يلينا ميهيتش
العضو المنتدب في شركة كريستون MDM صربيا
الجوهر الاقتصادي في تسعير التحويل
February 20, 2025
في اقتصاد اليوم المعولم، يلعب الجوهر الاقتصادي في تسعير التحويل دورًا حاسمًا في مساعدة الشركات متعددة الجنسيات على مواءمة استراتيجياتها الضريبية مع العمليات التجارية مع ضمان الامتثال. فهو يمكّن الشركات من تخصيص الإيرادات والمصروفات بين الشركات التابعة في ولايات قضائية مختلفة، مما يضمن الكفاءة التشغيلية ويدعم أهداف العمل. وفي الوقت نفسه، يوفر الجوهر الاقتصادي الأساس اللازم لتسعير التحويل ليعمل كأداة ضريبية متوافقة ومستدامة. تعمل هذه المفاهيم جنباً إلى جنب لدعم الممارسات الضريبية والتجارية السليمة.
مشهد تسعير التحويل
يتضمن تسعير التحويل في جوهره تحديد أسعار المعاملات بين الكيانات ذات الصلة داخل مجموعة متعددة الجنسيات. ويمكن أن تشمل هذه المعاملات السلع والخدمات والملكية الفكرية والتمويل. ويُعتبر مبدأ الاستقلالية الذي يتطلب تسعير المعاملات بين الأطراف ذات الصلة كما لو كانت تتم بين أطراف غير ذات صلة، هو المعيار الدولي الذي يحكم تسعير التحويل.
يقدم الفصل الأول من المبادئ التوجيهية لتسعير التحويل الصادرة عن منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي المبادئ الأساسية لتطبيق مبدأ الاستقلالية. ويشدد على أهمية تحليل الوظائف المؤداة، والمخاطر التي تتحملها والأصول التي تستخدمها الكيانات المشاركة في المعاملات بين الشركات. ويؤكد هذا الإطار على المواءمة بين سياسات التسعير والمساهمات الاقتصادية لكل كيان.
وتسلط المبادئ التوجيهية الضوء أيضًا على الحاجة إلى الاتساق بين الواقع التشغيلي للشركة وممارسات تسعير التحويل، مما يعني أن الجوهر الاقتصادي جزء لا يتجزأ من إثبات الامتثال لمبدأ الاستقلالية.
مبدأ المادة الاقتصادية
الجوهر الاقتصادي هو المبدأ الذي يضمن توافق الواقع الأساسي للمعاملة مع هيكلها القانوني والمالي. وينبغي أن يعزز الجوهر الاقتصادي تسعير التحويل من خلال ضمان أن تكون الترتيبات بين الشركات متجذرة في نشاط تجاري حقيقي.
يشدّد الفصل السادس من المبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، الذي يتناول معاملة الأصول غير الملموسة، على ضرورة تقييم الجوهر الاقتصادي عند تخصيص الإيرادات من الملكية الفكرية. وينص على أن الكيانات التي تطالب بعائدات من الأصول غير الملموسة يجب أن تساهم بنشاط في تطويرها وتعزيزها وصيانتها وحمايتها واستغلالها (وظائف DEMPE). ويضمن ذلك أن تُنسب الأرباح إلى الولايات القضائية التي تحدث فيها أنشطة ذات قيمة مضافة كبيرة.
تشمل مؤشرات المادة الاقتصادية ما يلي:
- الوظائف المنفذة – هل تساهم الأطراف المعنية بقيمة كبيرة من خلال أدوارها ومسؤولياتها؟
- المخاطر المفترضة – هل يتحمل الكيان الذي يتلقى الدخل مخاطر ذات مغزى، مثل مخاطر السوق أو المخاطر التشغيلية؟
- الأصول المستخدمة – هل الأصول المهمة، مثل الملكية الفكرية أو المعدات، مستخدمة بالفعل في الولايات القضائية التي يتم فيها الإبلاغ عن الأرباح؟
من خلال مواءمة سياسات تسعير التحويل مع هذه المؤشرات، يمكن للشركات إنشاء موقف يمكن الدفاع عنه يرضي السلطات الضريبية ويعكس في الوقت نفسه ديناميكيات الأعمال الحقيقية.
المبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والاتجاهات التنظيمية
تؤكد أحدث المبادئ التوجيهية لتسعير التحويل الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والتي تم تحديثها في عام 2022، على الدور الحاسم للجوهر الاقتصادي في ضمان الامتثال والشفافية. توفر الفصول الرئيسية من المبادئ التوجيهية خارطة طريق مفصلة لدمج الجوهر الاقتصادي في استراتيجيات تسعير التحويل:
- يركز الفصل الثاني على طرق المعاملات التقليدية ويتطلب أن يعكس التسعير المساهمات الفعلية في خلق القيمة بدلاً من المخصصات المصطنعة.
- ويدعو الفصل الخامس إلى التوثيق القوي حيث يجب أن تقدم تقارير تسعير التحويل دليلاً واضحاً على خلق القيمة والمساهمات الاقتصادية.
- ويتناول الفصل التاسع عمليات إعادة هيكلة الأعمال التجارية، مما يتطلب من الشركات تقييم المضمون الاقتصادي للتغييرات في الترتيبات بين الشركات. وهو يسلط الضوء على أهمية التأكد من أن عمليات إعادة الهيكلة هذه تتماشى مع واقع الأعمال بدلاً من أن تكون مدفوعة فقط بالاعتبارات الضريبية.
يتم تعزيز هذه المبادئ من خلال تدابير مثل الإبلاغ عن كل بلد على حدة (CbCR) في إطار الإجراء 13 من إجراءات تبييض الأموال وتسعير التحويلات الضريبية (BEPS 13)، والتي توفر للسلطات الضريبية رؤية شاملة لعمليات الشركات متعددة الجنسيات وتوزيع الدخل. وبدلاً من اعتبار هذه التدابير تقييدية، يمكن للشركات استخدامها لتعزيز استراتيجيات تسعير التحويل ومواءمة العمليات مع أفضل الممارسات العالمية.
الاستراتيجيات العملية
لضمان أن يعمل تسعير التحويل والجوهر الاقتصادي معًا بفعالية، يمكن للشركات اعتماد الاستراتيجيات التالية:
- مواءمة السياسات مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية – ضمان أن يعكس تسعير التحويل الوظائف والمخاطر والأصول الفعلية للكيانات المعنية.
- الاحتفاظ بوثائق شاملة – تقديم وثائق واضحة ومفصلة تشرح الأساس المنطقي لقرارات التسعير وتوضح الامتثال لمبدأ الاستقلالية ومتطلبات الجوهر الاقتصادي.
- التركيز على وظائف DEMPE – تقييم مخصصات الملكية الفكرية مع مراعاة إطار عمل DEMPE للفصل السادس، وضمان توافق الأرباح مع الأنشطة ذات القيمة المضافة.
- البقاء على اطلاع على اللوائح العالمية – مراقبة تحديثات إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والقوانين الضريبية المتطورة في الولايات القضائية التي تعمل فيها الشركة للبقاء على اطلاع على متطلبات الامتثال.
- مشورة الخبراء – عند الضرورة، الاستعانة بأخصائيي تسعير التحويل والمستشارين القانونيين عند الضرورة لتجاوز البيئات التنظيمية المعقدة وتحسين الاستراتيجيات.
- تعزيز الشفافية – بناء الثقة مع السلطات الضريبية من خلال توفير معلومات دقيقة وفي الوقت المناسب أثناء عمليات التدقيق أو الاستفسارات.
إن التسعير التحويلي والجوهر الاقتصادي ليسا قوتين متعارضتين بل مفهومين مترابطين يشكلان عند مواءمتهما أساساً متيناً للعمليات التجارية متعددة الجنسيات. تسلط فصول محددة من المبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الضوء على أهمية دمج الجوهر الاقتصادي في استراتيجيات تسعير التحويل لضمان الامتثال والشفافية. ومن خلال اعتماد هذه المبادئ، يمكن للشركات تحقيق الامتثال وتحسين النتائج الضريبية ودعم النمو المستدام. ومع تغيّر القواعد الضريبية العالمية، سيكون هذا النهج عاملاً أساسياً في التنقل بثقة في مجال الأعمال التجارية الدولية.
لمعرفة المزيد، يُرجى زيارة صفحة خدمة تسعير التحويل.
