لوك هيلينز
خبير ضريبة القيمة المضافة، كريستون-VDN BVBA
يعمل لوك كخبير في ضريبة القيمة المضافة في Kreston MDS في Beersel في Kreston VDN. بدأ حياته المهنية كمفتش لدى سلطات ضريبة القيمة المضافة البلجيكية. ويقدم الخبرة والمشورة في مجال ضريبة القيمة المضافة للأسواق المتوسطة والشركات الصغيرة والمتوسطة. عمل لوك أيضًا في إحدى الشركات الأربع الكبرى كمدير لضريبة القيمة المضافة. وهو متخصص في شؤون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي والتجارة عبر الحدود والقضايا العقارية.
ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي
May 23, 2023
في 8 ديسمبر 2022، أطلقت المفوضية الأوروبية حزمة ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي، وهي سلسلة من التدابير لتحديث نظام ضريبة القيمة المضافة (VAT) في الاتحاد الأوروبي وجعله يعمل بشكل أفضل للشركات وأكثر مرونة في مواجهة الاحتيال من خلال تبني الرقمنة وتعزيزها.
ضريبة القيمة المضافة في حزمة العصر الرقمي (“ViDA”)
تشتمل ” حزمة ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي ” (“ViDA”) على ثلاث ركائز:
• متطلبات إعداد التقارير الرقمية (DRR)
• اقتصاد المنصة
• التسجيل الموحد لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي
خسرت الدول الأعضاء 93 مليار يورو من إيرادات ضريبة القيمة المضافة في عام 2020 وفقًا لتقرير فجوة ضريبة القيمة المضافة لعام 2022 الصادر عن الاتحاد الأوروبي. وتشير التقديرات المتحفظة إلى أن ربع الإيرادات المفقودة يمكن أن يعزى بشكل مباشر إلى الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة المرتبط بالتجارة داخل الاتحاد الأوروبي. بالإضافة إلى ذلك، لا تزال ترتيبات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي تشكل عبئاً ثقيلاً على الشركات، وخاصة الشركات الصغيرة والمتوسطة والشركات الكبرى وغيرها من الشركات التي تعمل عبر الحدود.
إن حزمة المقترحات هي في الواقع مسودة تعديلات على ثلاثة أجزاء من تشريعات الاتحاد الأوروبي. ولا تزال التغييرات المقترحة بحاجة إلى اعتمادها من قبل الدول الأعضاء.
التقارير الرقمية في الوقت الحقيقي على أساس الفواتير الإلكترونية
لكي يصبح ViDA فعالا، سيحتاج الاقتراح إلى موافقة بالإجماع من جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي البالغ عددها 27 دولة. إذا اعتمدتها جميع الدول الأعضاء، فإن التغييرات التي اقترحتها ViDA ستصبح سارية تدريجيًا في الفترة ما بين 1 يناير 2024 و1 يناير 2028.
تبسيط المعاملات عبر الحدود من خلال التقارير الرقمية في الوقت الحقيقي
إعداد التقارير الرقمية في الوقت الفعلي استنادًا إلى الفواتير الإلكترونية للشركات التي تعمل عبر الحدود في الاتحاد الأوروبي
يقدم النظام الجديد تقارير رقمية في الوقت الفعلي لأغراض ضريبة القيمة المضافة بناءً على الفواتير الإلكترونية التي ستوفر للدول الأعضاء معلومات قيمة تحتاجها لتعزيز مكافحة الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة، وخاصة الاحتيال الدائري.
التغييرات في الفواتير الإلكترونية والمواعيد النهائية لإعداد التقارير
“متطلبات التقارير الرقمية” هي أي التزام على الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة بتقديم البيانات بشكل دوري أو مستمر بطريقة رقمية عن جميع (معظم) معاملاتهم، بما في ذلك عن طريق الفواتير الإلكترونية الإلزامية، إلى السلطات الضريبية.
وفيما يلي أبرز التغييرات:
• يغير الاقتراح التشريع، على أن يكون الفوترة الإلكترونية هي النظام الافتراضي لإصدار الفواتير للمعاملات بين الشركات عبر الحدود داخل الاتحاد الأوروبي اعتبارًا من عام 2028. لن تكون هناك حدود أو إعفاءات للشركات الصغيرة؛
• اعتبارًا من 1 يناير 2024، سيتغير تعريف الفاتورة الإلكترونية. يجب أن يتم إصدار هذه الفواتير بتنسيق منظم. لن يعد شرط قبول المستلم للفواتير الإلكترونية مطلوبًا بعد الآن؛
• الموعد النهائي لإصدار الفواتير الإلكترونية لإمدادات السلع والخدمات داخل المجتمع والتي تخضع لرسوم عكسية هو يومين بعد وقوع الحدث الخاضع للرسوم.
• الموعد النهائي للإبلاغ الرقمي عن المعاملات داخل المجتمع سيكون بعد يومين من إصدار الفاتورة أو عندما كان من المفترض إصدار الفاتورة؛
• سيتم تقديم التقارير في الوقت الحقيقي لتحل محل النظام الحالي للإعلانات داخل المجتمع. وينبغي للنظام الجديد أن يسمح للدول الأعضاء بتبادل المعلومات بشأن إقرارات ضريبة القيمة المضافة في المعاملات عبر الحدود بسرعة أكبر بكثير؛
• سيتم السماح للدول الأعضاء بإنشاء أنظمة إضافية للإبلاغ في الوقت الحقيقي عن المعاملات التي تتم مع أفراد عاديين أو المعاملات المحلية ولكن على أساس نظام الإبلاغ المشترك.
• توسيع نطاق تعريف مبيعات السلع عن بعد داخل المجتمع ليشمل السلع المستعملة والأعمال الفنية ومقتنيات هواة الجمع والتحف.
• التوقف عن تبسيط عمليات شراء المخزون اعتبارًا من 31 ديسمبر 2025 حيث يمكن تغطيتها ضمن نظام النافذة الواحدة (OSS).
مسؤوليات ضريبة القيمة المضافة في اقتصاد المنصة
وبموجب القواعد الجديدة، سيصبح مشغلو اقتصاد المنصات، ولا سيما تأجير أماكن الإقامة السياحية ونقل الركاب على المدى القصير، مسؤولين عن تحصيل ضريبة القيمة المضافة وتحويلها إلى السلطات الضريبية عندما لا يفعل ذلك مستخدموها، على سبيل المثال لأنهم شركة صغيرة أو مزود فردي (يعتبرون الموردين). اعتبارًا من عام 2025، ستصبح هذه المنصات مسؤولة عن دفع ضريبة القيمة المضافة في حالات معينة (معاملات C2C وC2B). وتنص اللائحة التنفيذية على خضوع المنصة لضريبة القيمة المضافة في جميع الحالات التي لم يقدم فيها المزود رقمًا صالحًا لضريبة القيمة المضافة.
إضافي :
• توسيع نطاق عودة برمجيات المصدر المفتوح إلى التجارة الإلكترونية وحركات الأسهم الخاصة عبر حدود الاتحاد الأوروبي.
• سحب المخزون حيث سيتمكن المتداولون من استخدام OSS (انظر أعلاه)؛
• تصبح الأسواق بمثابة موردين لمبيعات السلع B2C للبائعين في الاتحاد الأوروبي عبر حدود الاتحاد الأوروبي؛
• أن تصبح النافذة الواحدة للاستيراد (IOSS) إلزامية للأسواق التي سهلت مبيعات البضائع المستوردة لبائعيها.
• يوضح المقترح معاملة ضريبة القيمة المضافة للخدمات التي تقدمها المنصات. وستخضع هذه المعاملات لضريبة القيمة المضافة في البلد الذي تتم فيه المعاملة الميسرة الأساسية لأغراض ضريبة القيمة المضافة.
إدخال تسجيل واحد لضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي
بناءً على نموذج “VAT One Stop Shop” الموجود بالفعل لشركات التسوق عبر الإنترنت، ستسمح المقترحات للشركات التي تبيع للمستهلكين في دولة عضو أخرى بالتسجيل مرة واحدة فقط لأغراض ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي بأكمله، والوفاء بالتزاماتها المتعلقة بضريبة القيمة المضافة عبر موقع واحد. البوابة الإلكترونية بلغة واحدة. تشمل الإجراءات الإضافية لتحسين تحصيل ضريبة القيمة المضافة جعل “Import One Stop Shop” إلزاميًا لبعض المنصات التي تسهل المبيعات للمستهلكين في الاتحاد الأوروبي.
سيتم إدخال القواعد الجديدة التالية:
• سيتم توسيع نجاح حزمة التجارة الإلكترونية المتمثلة في إرجاع ضريبة القيمة المضافة في متجر واحد مقابل البيع عن بعد ليشمل تحركات المخزون الخاص من قبل بائعي التجارة الإلكترونية قبل البيع في التجارة الإلكترونية بين الشركات والمستهلكين (معاملات B2B2C)؛
• سيمكن نظام SVR الشركات من فرض ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي والإبلاغ عنها وإدارتها بالكامل من خلال السلطات الضريبية المحلية، بما في ذلك عملية التدقيق بأكملها في نهاية المطاف؛
• تظل حركة المخزون خاضعة للضريبة من خلال معاملتين – الوصول والبيع. سيتم الإبلاغ عن كليهما في OSS، الأمر الذي سيحتاج إلى إضافة معلومات إضافية لإبلاغها إلى الدولة العضو المحددة للهوية (حيث يتم تسجيل OSS)؛
• سيؤدي هذا إلى إلغاء الحاجة إلى مئات الآلاف من تسجيلات ضريبة القيمة المضافة الأجنبية لبائعي التجارة الإلكترونية.
• جميع عمليات تسليم B2B التي يقوم بها الأجانب إلى العملاء المسجلين ستخضع لرسوم الضريبة العكسية. يجب أن يشير المورد إلى معاملات الرسوم العكسية في قائمة مبيعات الاتحاد الأوروبي (اعتبارًا من عام 2025)، وتخضع للتقارير (في الوقت الفعلي) داخل الاتحاد الأوروبي (اعتبارًا من عام 2028). وفي ظل النظام الحالي، يعتبر هذا التحول اختياريا فقط. تطبق معظم البلدان شكلاً من أشكال الرسوم العكسية، ولكنها تفرض شروطًا خاصة بكل بلد، مما يجعل قواعد ضريبة القيمة المضافة للتسجيلات الأجنبية معقدة للغاية؛
• تمديد المورد المعتبر: عندما يتم تسهيل ذلك من خلال السوق، فإن ضريبة القيمة المضافة على البيع المحلي المحلي للمستهلك سوف تنتقل إلى السوق باعتباره المورد المعتبر. الاستثناء هو المبيعات في البلد الذي يقيم فيه البائع.
• هذا بغض النظر عن مكان إنشاء البائع، مما يعني امتدادًا لحزمة التجارة الإلكترونية لعام 2021 المخصصة فقط من خارج الاتحاد الأوروبي لتشمل البائعين في الاتحاد الأوروبي. سيؤدي هذا إلى تكافؤ الفرص؛
• سوف يستخدم البائع OSS للإبلاغ عن عملية الاستحواذ الخاضعة للضريبة بنسبة صفر إلى السوق. ستكون معاملات B2B بموجب هذا السيناريو خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر. عيب هذا الخيار هو أنه يفضل البائعين الذين يستخدمون الأسواق ويعاقب مبيعات مواقعهم الإلكترونية التي ستظل مسؤولة عن إعداد تقارير ضريبة القيمة المضافة المحلية.
النظر في الاستعداد لضريبة القيمة المضافة الرقمية
من المحتمل أن يكون لهذه المقترحات والتغييرات المحتملة تأثير كبير على أنظمة وعمليات الشركات. وينبغي للشركات العاملة في الاتحاد الأوروبي أن تبدأ في النظر في مدى استعدادها للتغييرات إذا دخلت حيز التنفيذ، وخاصة فيما يتعلق بتغييرات الأنظمة التي قد تكون مطلوبة للفوترة الإلكترونية الموحدة. يوفر نظام التبسيط (OSS)، في حالة تنفيذه، فرصًا للشركات لتبسيط التزاماتها المتعلقة بإعداد التقارير.
