ممارسة الأعمال التجارية في إستونيا

How quickly can I set up a business?

تشتهر إستونيا بحلول تكنولوجيا المعلومات المتطورة للغاية في كل من القطاعين العام والخاص ونظام ضريبة الدخل الفريد للكيانات القانونية. من الممكن تسجيل كيان قانوني جديد عبر الإنترنت (شركة خاصة محدودة: osaühing: دون تقديم مساهمات للأسهم عند التأسيس) في حوالي 5 دقائق والبدء في ممارسة الأعمال التجارية. أما بالنسبة لنظام ضريبة الدخل للكيانات القانونية، فقد تم تحويل الحدث الخاضع للضريبة من الأرباح المحتجزة (كما تفعل الأنظمة الكلاسيكية) إلى لحظة توزيع الأرباح.

بوابة التسجيل: www.rik.ee/en/company-registration-portal .

What is the minimum investment needed?

2500 يورو كشركة خاصة محدودة.

How can I raise finance?

اعتبارًا من 1.1.2018 تنطبق القواعد الجديدة على توزيعات الأرباح المخفية عن طريق القروض. يجب على الشركة المقيمة دفع ضريبة الدخل على القرض الممنوح لمساهم أو شريك أو عضو في الشركة إذا كانت ظروف المعاملة تشير إلى أن ذلك قد يشكل توزيع أرباح مخفية. في حالة القرض الممنوح لمؤسسة أم ولشركة تابعة أخرى لنفس الشركة الأم، باستثناء شركة تابعة للمقرض، تكون مدة سدادها أطول من 48 شهرًا، يكون على دافع الضرائب الالتزام بإثبات، عند طلب مصلحة الضرائب، والقدرة على سداد القرض والنية. ويجب على المصلحة أن تمنح الشركة مهلة لا تقل عن ثلاثين يوما لتقديم هذه الأدلة.

ومع ذلك، إذا تم إرجاع القرض، فإن الأساس القانوني لدفع الضريبة قد انتهى، ويجوز للخاضع للضريبة تقديم مطالبة باسترداد الأموال الناشئة عن ذلك خلال ثلاث سنوات.

What structure should I consider?

هناك مزايا وعيوب لكل منهم، وليس هناك إجابة واحدة صحيحة، كل ذلك يعتمد على ظروف عملك واحتياجاتك المحددة. نظرة عامة مختصرة على الهياكل الرئيسية أدناه:

المؤسسة (فرع من عملك في الخارج)

• ليس كيانًا قانونيًا منفصلاً ولكنه امتداد للشركة الأم في الخارج
• لا توجد مسؤولية محدودة أو سياج محيطي للعمليات الإستونية
• إذا كان لديك منشأة دائمة في إستونيا، فإن الأرباح التي تم سحبها من المنشأة الدائمة خلال فترة فرض الضرائب بشكل نقدي أو غير نقدي، تكون خاضعة لضريبة دخل الشركات الإستونية
• يجب تقديم حسابات الشركة الأم (التقرير السنوي المدقق والمعتمد للشركة)، المعدة بموجب قانون الشركات المحلي للشركة الأم، إلى السجل التجاري للتفتيش العام. لا ينطبق شرط تقديم التقارير على شركات الدول الأطراف المتعاقدة في اتفاقية المنطقة الاقتصادية الأوروبية إذا كانت تشريعات دولة المكتب المسجل للشركة لا تتطلب الكشف عن التقرير السنوي.

الشركة العامة المحدودة (أكتسياسلتس):

• يجب أن لا يقل رأس المال عن 25000 يورو
• يوفر مسؤولية محدودة وسياجًا دائريًا للعمليات الإستونية
• يعطي تصورا للأعمال التجارية المحلية، مع طول العمر
• ضريبة دخل الشركات تدفع على أرباح الشركة الموزعة
• يعتبر الشخص الاعتباري مقيمًا إذا تم تأسيسه وفقًا للقانون الإستوني
• يجب تقديم التقرير السنوي إلى السجل التجاري
• إن مراجعة الحسابات السنوية إلزامية لجميع الشركات العامة المحدودة التي لديها أكثر من اثنين من المساهمين.
• ما لم ينص القانون على خلاف ذلك، تكون مراجعة الحسابات السنوية إلزامية للكيانات المحاسبية التي يتجاوز في حساباتها السنوية اثنان على الأقل من مؤشرات السنة المالية الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 4,000,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 2,000,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 50 شخصا.

• أو تجاوز أحد مؤشرات السنة المالية على الأقل الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 12,000,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 6,000,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 180 شخصا.

• إذا لم تكن مراجعة الحسابات السنوية إلزامية، فمن الممكن أن تكون هناك مراجعة إلزامية أقل عبئًا للحسابات السنوية لكيان محاسبي، حيث يتجاوز اثنان على الأقل من مؤشرات السنة المالية في حساباته السنوية الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 1,600,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 800000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 24 شخصا.

• أو الذي يتجاوز في حساباته السنوية أحد مؤشرات السنة المالية على الأقل الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 4,800,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 2,400,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 72 شخصا.

• قد يتم استبدال المراجعة الإلزامية بالتدقيق.

شركة خاصة محدودة ( osaühing ):

• يجب أن لا يقل رأس المال عن 2500 يورو
• إذا كان رأس المال المخطط لشركة خاصة محدودة لا يزيد عن 25000 يورو، فقد ينص عقد التأسيس على أن المؤسسين غير مطالبين بدفع ثمن السهم عند التأسيس. ويجب أن يكون المؤسس في هذه الحالة شخصاً طبيعياً حصراً
• يوفر مسؤولية محدودة وسياجًا دائريًا للعمليات الإستونية
• يعطي تصورا للأعمال التجارية المحلية، مع طول العمر
• ضريبة دخل الشركات تدفع على أرباح الشركة الموزعة
• يعتبر الشخص الاعتباري مقيمًا إذا تم تأسيسه وفقًا للقانون الإستوني
• يجب تقديم التقرير السنوي إلى السجل التجاري
• تعتبر مراجعة الحسابات السنوية إلزامية للكيانات المحاسبية التي يتجاوز في حساباتها السنوية اثنان على الأقل من مؤشرات السنة المالية الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 4,000,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 2,000,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 50 شخصا؛

أو تجاوز أحد مؤشرات السنة المالية على الأقل الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 12,000,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 6,000,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 180 شخصا.

• إذا لم تكن مراجعة الحسابات السنوية إلزامية، فمن الممكن أن تكون هناك مراجعة إلزامية أقل عبئًا للحسابات السنوية لكيان محاسبي يتجاوز في حساباته السنوية اثنان على الأقل من مؤشرات السنة المالية الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 1,600,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 800000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 24 شخصا.

• أو الذي يتجاوز في حساباته السنوية أحد مؤشرات السنة المالية على الأقل الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 4,800,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 2,400,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 72 شخصا.

• قد يتم استبدال المراجعة الإلزامية بالتدقيق.

الشراكه:

• هناك نوعان من الشراكات: الشراكة العامة ( täisühing : الشركاء مسؤولون بشكل تضامني عن التزامات الشراكة العامة بجميع أصولهم) والشراكة المحدودة [ usaldusühing: يكون أحد الشركاء على الأقل (الشريك العام) مسؤولاً عن التزامات الشراكة المحدودة بجميع أصول الشريك العام، ويكون واحد على الأقل من الشركاء (الشريك المحدود) مسؤولاً عن التزامات الشراكة المحدودة تجاه الشركة مدى مساهمة الشريك المحدود].

• تعتبر الشراكات أشخاصًا اعتباريين، وبالتالي يتم دفع ضريبة دخل الشركات على أرباح الشركة الموزعة
• تعتبر الشراكة مقيمة إذا تم تأسيسها وفقًا للقانون الإستوني
• يجب تقديم تقرير سنوي إلى السجل التجاري (ما لم يكن الشركاء جميعهم أشخاصًا طبيعيين)
• فيما يتعلق بمسؤولية التدقيق والمراجعة للحسابات السنوية، تنطبق نفس الشروط الخاصة بالشركة الخاصة المحدودة.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

ما مقدار ضريبة الشركات التي ستدفعها الشركة؟

معدل ضريبة دخل الشركات في إستونيا هو 20/80 محسوبًا من المبلغ الصافي للتوزيع.

ضريبة دخل الشركات ليست ضريبة كلاسيكية، بل هي ضريبة توزيع الأرباح لأن الربح نفسه (أيا كان نوعه أو من أي مصدر) لا يخضع للضريبة طالما لم يتم “إخراجه”. عند التوزيع، يتم فرض الضريبة بمعدل 20/80 (14/86 إذا تم توزيع الأرباح بانتظام، انظر أدناه) من صافي مبلغ التوزيع.

تشمل القاعدة الخاضعة للضريبة المزايا الإضافية (تلك التي لا تخضع للضريبة في أيدي المتلقي)، والهدايا، والتبرعات، ونفقات الترفيه، وأرباح الأسهم، وتسويات الأرباح، والنفقات غير التجارية.

ليس للخسائر أي أهمية لأغراض ضريبة الدخل وتخضع توزيعات الأرباح لضريبة الدخل بغض النظر عن الخسارة المحاسبية للشركة.

تدفع المؤسسات الدائمة ضريبة دخل الشركات على غرار الأشخاص الاعتباريين. ينطبق نهج الكيان المنفصل. تُفرض ضريبة الدخل على الربح المنسوب إلى المنشأة الدائمة والذي تم إخراجه من المنشأة الدائمة خلال فترة فرض الضرائب بشكل نقدي أو غير نقدي. تخضع جميع المزايا الإضافية التي يمنحها شخص غير مقيم لموظفيه أو أعضاء الإدارة أو الهيئة المسيطرة من خلال أو على حساب مؤسسته الدائمة لضريبة الدخل والضريبة الاجتماعية. تخضع الهدايا والتبرعات المقدمة وتكاليف ترفيه الضيوف التي يتكبدها شخص غير مقيم من خلال أو على حساب مؤسسته الدائمة لضريبة الدخل (تنطبق بعض الإعفاءات الضريبية).

ماذا لو استخدمنا إستونيا لإنشاء شركتنا القابضة؟

تخضع أرباح الأسهم المدفوعة من قبل الأشخاص الاعتباريين المقيمين بشكل عام لضريبة دخل الشركات بنسبة 20/80 (انظر أدناه حول المعاملة المختلفة). لا تنطبق أي ضرائب إذا تم توزيع أرباح الأسهم من الأرباح المستلمة من الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية أو الشركة التابعة المقيمة في سويسرا بشرط استيفاء حد المشاركة بنسبة 10٪. في حالة توزيعات الأرباح المستلمة من أي دولة أخرى، ينطبق الإعفاء بشرط أن تكون توزيعات الأرباح أو الأرباح الأساسية خاضعة لبعض الضرائب في الخارج. إذا كانت نسبة الأسهم أقل من 10%، يحدث الازدواج الضريبي، ما لم تكن أرباح الأسهم من شركة غير مقيمة. وفي الحالة الأخيرة، يمكن للحيازة خصم ضريبة الدخل المدفوعة أو المحتجزة من هذا الدخل في الخارج من ضريبة الدخل المستحقة على أرباح الأسهم.

وبما أن نظام ضريبة الدخل مبني بطريقة تحول الحدث الخاضع للضريبة من الأرباح المحتجزة (كما تفعل الأنظمة الكلاسيكية) إلى لحظة توزيع الأرباح، فإن مواد المعاهدات الضريبية المتعلقة بضريبة أرباح الأسهم لا تنطبق على تلك الأرباح أرباح الأسهم، حيث أن موضوع الضريبة هو الربح نفسه، وتقع المسؤولية الضريبية على مستوى الشركة، وليس على متلقي أرباح الأسهم.

لا توجد ضريبة مقتطعة إضافية على الأرباح الموزعة.

ومع ذلك، اعتبارًا من 1.1.2018، سيتم تطبيق معدل ضريبة دخل أقل على توزيعات الأرباح المستحقة بانتظام وتوزيعات الأرباح الأخرى (14/86). إن الربح الموزع في سنة تقويمية، والذي يكون أقل من أو يساوي متوسط ​​الربح الموزع للسنوات التقويمية الثلاث السابقة التي قامت فيها شركة مقيمة بدفع ضريبة الدخل، يخضع للضريبة بمعدل 14/86 محسوبًا من المبلغ الصافي. من الربح الموزع .

يجب أن تكون أرباح الأسهم الخاضعة للضريبة كما هو موضح أيضًا دخلاً خاضعًا للضريبة من جانب المستلم ويتم حجب ضريبة الدخل بمعدل 7٪. وعلى هذا (7٪)، تنطبق أيضًا مواد أرباح معاهدة ضريبة الدخل.

ونظرا للخاصية المميزة لنظام ضريبة الدخل الإستوني، فإن النظام يفضل شركات الخزانة. أي فائدة تكتسبها الشركات الإستونية تكون معفاة من الضرائب طالما لم يتم توزيعها.

لا توجد قواعد دقيقة للأحرف الكبيرة في إستونيا. ومع ذلك، قامت إستونيا بإدراج توجيه ATAD لقانون ضريبة الدخل منذ 1.1.2019 وبعض تكاليف الاقتراض الزائدة تخضع للضريبة على يد الشركة الإستونية.

يتم تحميل ضريبة الدخل على تكاليف الاقتراض المتبقية لشركة مقيمة، بخلاف المشروع المالي، بما يزيد عن 3,000,000 يورو و30 في المائة من الفوائد والضرائب والأرباح قبل استهلاك شركة مقيمة، في الجزء الذي يتجاوز خسائر الشركة المقيمة، ما لم يتم استيفاء شروط معينة.

اعتبارًا من 1.1.2020، أدرجت إستونيا توجيه ATAD 2 بشأن ترتيبات عدم التطابق الهجين مع قانون ضريبة الدخل، وبالتالي يجب الاهتمام بهذا الموضوع أيضًا.

لا ينطبق أي إعفاء على التصرفات في شركات المجموعة.

ما هي ضرائب العمل والضمان الاجتماعي التي يجب دفعها؟

إذا كان الفرد مقيمًا في إستونيا، فإنه يخضع لقوانين الضرائب الإستونية.

يعتبر الشخص الطبيعي مقيمًا إذا كان مكان إقامته في إستونيا أو إذا أقام في إستونيا لمدة 183 يومًا على الأقل على مدار فترة 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا. ويعتبر الشخص مقيماً اعتباراً من تاريخ وصوله إلى إستونيا.

إذا كانت الإقامة المنصوص عليها على أساس اتفاقية دولية تختلف عن الإقامة المنصوص عليها بموجب القانون أو إذا كانت الاتفاقية الدولية تنص على شروط أكثر ملاءمة لضريبة الدخل من تلك المنصوص عليها في القانون، تنطبق أحكام الاتفاقية الدولية.

لا توجد قاعدة محلية لفرامل التعادل.

ننصح أي وافد جديد إلى إستونيا أو أي شخص يقضي وقتًا في العمل في إستونيا بأخذ المشورة المهنية لتحديد ما إذا كان مقيمًا ضريبيًا في إستونيا.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي الحالية في إستونيا

يوجد في إستونيا نظام ضريبة دخل ثابت رسميًا ويبلغ معدل الضريبة حاليًا 20%. ومع ذلك، اعتبارًا من 1.1.2018، تم إصلاح نظام ضريبة الدخل للأشخاص الطبيعيين وأصبح الإعفاء الأساسي القابل للخصم من دخل الشخص الطبيعي المقيم يعتمد الآن على حجم الدخل. حجمه هو 6000 يورو في السنة، ولكن إذا تجاوز دخل الفرد 14400 يورو في السنة، فإن كل يورو تالٍ يخفضه. عندما يصل الدخل السنوي إلى 25200 يورو، فإن الإعفاء الأساسي هو 0.

ينطبق الإعفاء الأساسي على الشخص الطبيعي المقيم في الدولة المتعاقدة في اتفاقية المنطقة الاقتصادية الأوروبية أيضًا. اعتبارًا من 1.1.2022، يمكن للشخص الطبيعي المقيم في الدولة المتعاقدة في اتفاقية المنطقة الاقتصادية الأوروبية إجراء هذا الخصم على أساس شهري كما يفعل الأشخاص الطبيعيون الإستونيون المقيمون.

يتعين على أصحاب العمل والموظفين أيضًا دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي الإستونية. هناك 3 منها: الضريبة الاجتماعية ( sotsiaalmaks ) وقسط التأمين ضد البطالة ( töötuskindlustusmakse ) والمساهمة في صندوق التقاعد الإلزامي ( kohustusliku kogumispensioni makse ).

الضريبة الاجتماعية هي التزام أصحاب العمل بالكامل، ومعدل الضريبة هو 33٪ والقاعدة الضريبية هي المدفوعات للموظفين ( على سبيل المثال . الأجور، بما في ذلك . صرف مكافآت لأعضاء مجلس الإدارة، الخ .).

تنقسم أقساط التأمين ضد البطالة إلى قسمين: معدل أقساط صاحب العمل حاليًا 0,8% ومعدل أقساط الموظف حاليًا 1,6%. القاعدة الضريبية تتزامن مع الضريبة الاجتماعية. وعلى صاحب العمل أن يحجب جزء العامل من أجره. قسط التأمين قابل للخصم (من دخل الموظف) لأغراض ضريبة الدخل. يتم احتساب علاوة صاحب العمل مثل الضريبة الاجتماعية. يتم النظر في الأسعار سنويًا. أعضاء مجلس الإدارة والمجلس غير مؤمن عليهم ولا يغطيهم قانون التأمين ضد البطالة.

يتم حجب المساهمة في صندوق التقاعد الإلزامي من الأجور وتكون قابلة للخصم (من دخل الموظف) لأغراض ضريبة الدخل. معدل الضريبة هو 2% والقاعدة الضريبية تتزامن مع الضريبة الاجتماعية، ولكن على عكس الضريبة الاجتماعية والتأمين ضد البطالة، فإنها لا تغطي غير المقيمين، ولكن على عكس التأمين ضد البطالة، فإنها تغطي أعضاء مجلس الإدارة والمجلس.

ينشأ الالتزام بتقديم الاشتراكات في 1 يناير من السنة التالية للسنة التي يبلغ فيها الشخص الملتزم 18 عامًا، وينتهي في 31 ديسمبر من سنة أول يوم استرداد لوحدات صندوق التقاعد المملوكة للشخص الملتزم.

اعتبارًا من 1.1.2021 يحق للملتزم عدم الدفع (المساهمة) إذا قدم طلبًا للإعفاء من الدفع.

لدى إستونيا اتفاقية متبادلة مع أستراليا وبيلاروسيا وكندا وأوكرانيا ودول الاتحاد الأوروبي (يغطي قانون الاتحاد الأوروبي) حيث يتم بموجبها إعارة مواطن أجنبي من تلك البلدان إلى إستونيا لفترة زمنية محددة ويستمر في دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي في وطنه الدولة، فيُعفى صاحب العمل والموظف من دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي الإستونية.

ما هي ضريبة القيمة المضافة (VAT) وهل يجب تسجيل الشركة؟

ضريبة القيمة المضافة هي “ضريبة السلع والخدمات” على الإمدادات المقدمة، والمعدل القياسي لها هو 20%. إذا قامت شركة ما بتوريدات خاضعة للضريبة تزيد عن 40000 يورو خلال 12 شهرًا كما تم حسابها من بداية السنة التقويمية، فيجب أن تكون مسجلة في ضريبة القيمة المضافة.

هناك ثلاثة أنواع من العرض

خاضع للضريبة – يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على التوريدات، ويمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات

معفى – لا يمكن فرض ضريبة القيمة المضافة أو استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات

خارج النطاق – أداء بعض التوريدات غير الخاضعة للضريبة، ولكنها تعطي الحق في استرداد ضريبة المدخلات (على سبيل المثال، توريد كيان بأكمله أو جزء منه).

سيتم تصنيف توريد معظم أنواع السلع والخدمات في إستونيا على أنها توريدات خاضعة للضريبة. ومع ذلك، عندما يتم إجراء هذه التوريدات لشركات خارج إستونيا، يجب طلب المشورة بشأن معدل ضريبة القيمة المضافة، إن وجدت، التي سيتم استخدامها.

إذا كان الكيان الإستوني يبيع البضائع (على سبيل المثال التصدير) أو تقديم خدمات إلى الشركة الأم من خارج الاتحاد الأوروبي، فلن تكون هناك ضريبة القيمة المضافة (0٪ مصنفة) على هذا التوريد الخارجي، ولكن على أساس أن التوريد سيكون خاضعًا لضريبة القيمة المضافة إذا تم إجراؤه في إستونيا، فسيكون الكيان قادرًا على الاسترداد جميع ضريبة القيمة المضافة المدخلات.

بما أن إستونيا دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، فإن التوجيه 2006/112/EC بشأن النظام الموحد لضريبة القيمة المضافة ينطبق.

هل يمكننا تقديم خطط خيار المشاركة لموظفينا؟

ترى العديد من الشركات أن خطط خيار المشاركة هي وسيلة مهمة لجذب الموظفين الرئيسيين وتحفيزهم والاحتفاظ بهم.

لدى إستونيا عدد من خطط خيارات الأسهم “المعتمدة” التي تمنح مزايا ضريبية للموظفين وأصحاب العمل على حد سواء، وغالبا ما يكون من الممكن تكييف خطة خيارات الأسهم الخارجية لتتناسب مع إحدى هذه الخطط “المعتمدة”.

ومع ذلك، فهذه منطقة معقدة للغاية من الناحية الفنية ويجب إجراء تخطيط دقيق بمجرد النظر في خطط خيارات الأسهم للتنفيذ في إستونيا.

وإلا كيف يمكننا تعويض موظفينا؟

لدى إستونيا نطاق ضيق للغاية من خيارات التعويضات والمزايا المتاحة للشركات التي تقدمها لموظفيها.

Is there anything else that I should know?

ماذا لو قمنا بإجراء معاملات عبر الحدود بين شركات المجموعة؟

تتبع إستونيا قواعد التسعير التحويلي (TP) المعترف بها دوليًا حيث يجب إجراء المعاملات التجارية والمالية عبر الحدود أو المحلية بين الكيانات التابعة على أساس تجاري بحت. يجب أن يكون السعر والشروط كما لو كانت المعاملات بين أطراف مستقلة تمامًا.

وبما أن هناك ضريبة دخل التوزيع، فإن النظام يعمل بشكل مختلف قليلا. إذا كان سعر المعاملة المبرمة بين شخص اعتباري مقيم وشخص مرتبط بالشخص الاعتباري المقيم يختلف عن القيمة السوقية للمعاملة المذكورة أعلاه، يتم فرض ضريبة الدخل على المبلغ الذي كان دافع الضريبة سيحصل عليه كدخل أو المبلغ والتي لم يكن دافع الضرائب ليتكبدها كمصروفات إذا كان سعر التحويل مطابقًا للقيمة السوقية للمعاملة. معدل الضريبة هو 20/80 بالنسبة للأرباح.

إذا قام أحد طرفي المعاهدة بدفع ضريبة الدخل على تعديل التسعير التحويلي، فيمكن للطرف الآخر توزيع الأرباح بنفس النسبة معفاة من الضرائب لإزالة الازدواج الضريبي.

المعاملات النموذجية بين الكيانات التابعة التي تغطيها لوائح TP هي:

• بيع وشراء البضائع
• توفير الخدمات الإدارية
• رسوم تأجير العقارات
• نقل الأصول غير الملموسة مثل العلامات التجارية وبراءات الاختراع
• تبادل المعرفة والخبرة والاتصالات التجارية وما إلى ذلك.
• توفير الدعم المالي، على سبيل المثال القروض بين المجموعات وتحصيل فائدة “السوق” على القروض.

ستحتاج الشركة إلى إعداد تقرير تسعير التحويل الذي يثبت أساس المعاملات التجارية. وسيتضمن التقرير تحليلاً وظيفيًا وتحليلاً للمخاطر، وتحليل نموذج التسعير المعتمد وقياس الأداء على أساس تجاري بحت.

تنطبق لوائح الحماية المؤقتة بغض النظر عن “حجم” الكيان، ولكن الكيانات “الكبيرة” فقط هي التي تحتاج إلى إجراء تحليل مفصل لحماية الحماية.

ويتبع في توثيق تحديد القيمة السوقية لأسعار التحويل المتطلبات العامة لتوثيق المعاملات الاقتصادية. تطبق المتطلبات الإضافية للتوثيق:

1) بالنسبة لمؤسسة ائتمان مقيمة ومؤسسة تأمين وجمعية أعمال مسجلة في سوق الأوراق المالية؛

2) إذا كان أحد أطراف المعاملة شخصًا يقع في منطقة ذات معدل ضريبي منخفض؛

3) بالنسبة لجمعية أعمال مقيمة تضم 250 موظفًا أو أكثر بما في ذلك الأشخاص المرتبطين، أو يبلغ حجم مبيعاتها أو 50 مليون يورو أو أكثر بما في ذلك الأشخاص المرتبطين في السنة المالية السابقة للمعاملة، أو لديها ميزانية عمومية موحدة يبلغ إجماليها 43 مليون يورو أو أكثر ;

4) بالنسبة لغير المقيم الذي ينشط في إستونيا من خلال منشأة دائمة ولديه 250 موظفًا أو أكثر بما في ذلك الأشخاص المرتبطين أو لديه حجم مبيعات أو 50 مليون يورو أو أكثر بما في ذلك الأشخاص المرتبطين في السنة المالية السابقة للمعاملة، أو لديه رصيد موحد إجمالي 43 مليون يورو أو أكثر.

ويجب أن تقنع المستندات المعدة مأمور الضرائب بأن المكلف لديه سبب للاعتقاد بأن سعر التحويل مطابق للقيمة السوقية. تنقسم المستندات المطلوب تقديمها إلى مدير الضرائب على النحو التالي:

1) المستندات المتعلقة بمجموعة دولية موحدة، والتي تشتمل على ملف رئيسي.
2) المستندات المتعلقة بشخص اعتباري مقيم في إستونيا أو شخص غير مقيم ينشط في إستونيا عبر منشأة دائمة والمعاملات التي يجريها، بما في ذلك المستندات الخاصة بالدولة؛

3) ملف كل دولة على حدة، إذا كانت إيرادات الأشخاص المرتبطين في السنة المالية السابقة 750 مليون يورو أو أكثر.

إذا تم إعداد المستندات بلغة أجنبية، فيجب على دافع الضريبة تقديم المستندات إلى مدير الضريبة باللغة الأجنبية. يجوز لمدير الضرائب أن يطلب ترجمة المستندات إلى اللغة الإستونية، مع تحديد موعد نهائي معقول لتقديم الترجمة.