هربرت م. تشين
المساهم، ماير هوفمان ماكان بي سي، نائب المدير الفني، مجموعة التدقيق العالمية، كريستون جلوبال
يعتبر هيربرت إم تشين مدققًا ذو خبرة عالية وخبيرًا ماليًا يتمتع بخبرة تزيد عن 45 عامًا في مجال الأعمال والمحاسبة والتدقيق، حيث عمل كشريك تدقيق أول في شركة Deloitte. وهو حاصل على شهادات من الرابطة الوطنية لمديري الشركات وجمعية مديري القطاع الخاص، ولديه معرفة بحوكمة الشركات الخاصة والإدارة الفعالة للمخاطر. ويتمتع بخبرة واسعة في قطاع الخدمات المالية، بما في ذلك إدارة الأصول والتأمين. هربرت عضو في مجموعة منهجية Attest التابعة لشركة MHM وهو نائب المدير الفني لمجموعة Kreston Global Audit Group.
إجراءات التنفيذ وضرورة الجودة في التدقيق
May 13, 2024
الدروس المستفادة من العقوبات الأخيرة التي فرضتها هيئة الأوراق المالية والبورصة على شركة التدقيق الأمريكية
شهدت الأشهر الـ 12 الماضية ارتفاعًا ملحوظًا في إجراءات إنفاذ هيئة الأوراق المالية والبورصات وPCAOB ضد شركات التدقيق وموظفيها وشبكاتها. وكأننا نضع علامة تعجب على هذا البيان، في مايو 2024، وجهت هيئة الأوراق المالية والبورصات مطرقة ثقيلة إلى شركة قامت بمراجعة عدد كبير من المسجلين الصغار والمتوسطين وأولئك الذين هم في عملية التسجيل. في حين كان من الواضح أن هذا كان انتهاكًا فاضحًا للمسؤوليات المهنية، وأن الإجراءات تتعلق فقط بممارسات الشركة العامة للشركة، إلا أن هناك اعتبارات مهمة للشركات أثناء محاولتها تمييز نفسها عن المنافسين.
ما هو موضوع إجراء الإنفاذ؟
في 3 مايو 2024، أعلنت هيئة الأوراق المالية والبورصة عن تسوية إجراءات التنفيذ ضد شركة التدقيق BF Borgers CPA PC (Borgers) ومالكها، Benjamin F. Borgers، متهمة إياهما بالإخفاقات المتعمدة والمنهجية في الامتثال لمعايير PCAOB في عمليات تدقيقهما لما يقرب من 350 شركة عامة. الشركات والوسطاء والتجار، والتي تم دمجها في أكثر من 2000 ملف من إيداعات هيئة الأوراق المالية والبورصات من يناير 2021 حتى يونيو 2023 (الأمر).[1]
فرضت هيئة الأوراق المالية والبورصة عقوبات شديدة، بما في ذلك غرامة مدنية بقيمة 12 مليون دولار ضد الشركة وغرامة مدنية بقيمة 2 مليون دولار ضد مالكها، بالإضافة إلى الإيقاف الدائم ضد كلا الطرفين من المثول وممارسة العمل كمحاسبين أمام الوكالة، وذلك على الفور. وأشار جوربير إس جريوال، مدير قسم الإنفاذ في هيئة الأوراق المالية والبورصة، إلى أن “… تم إغلاق بورجرز ومطحنة التدقيق الوهمية التابعة له بشكل دائم”. (تم اضافة التأكيدات)
ما هي التهم؟
وجدت لجنة الأوراق المالية والبورصات أن BF Borgers فشلت في أداء عمليات التدقيق والمراجعة وفقًا لمعايير التدقيق الخاصة بـ PCAOB، بما في ذلك الفشل في الإشراف بشكل مناسب على المهام، والفشل في الحصول على مراجعات جودة المشاركة فيما يتعلق بالمهام، والفشل في إعداد والحفاظ على وثائق التدقيق الكافية. ، وتلفيق بعض وثائق التدقيق.
وعلى وجه التحديد، وجدت لجنة الأوراق المالية والبورصات أنه بناءً على توجيهات بنجامين بورجرز، قام موظفو بورجرز ببساطة “بتوزيع” أوراق العمل من التعاقدات السابقة، مع تغيير التواريخ ذات الصلة فقط، وتمريرها كأوراق عمل لارتباطات الفترة الحالية. وثقت أوراق العمل هذه اجتماعات تخطيط المشاركة التي لم تحدث وتمثل بشكل خاطئ أن بنجامين بورجرز ومراجع منفصل لجودة المشاركة قد قاما بمراجعة العمل والموافقة عليه.
بالإضافة إلى ذلك، وجدت لجنة الأوراق المالية والبورصات أن “التوقيعات” الإلكترونية على أوراق عمل المشاركة الخاصة بالشركة والتي تم نسبها إلى الشريك المسؤول، ومراجع جودة المشاركة، ومدقق الموظفين تم تطبيقها جميعًا في الواقع من قبل موظف واحد في غضون ثوانٍ من بعضها البعض، باستخدام أسماء المستخدمين قدمها بنيامين بورجرز نفسه.
أخيرًا، لم يكن لدى Borgers مراجعة جودة المشاركة المطلوبة (EQR) على ما يقرب من 75٪ من إيداعات هيئة الأوراق المالية والبورصة (الإيداعات السنوية والربع سنوية، وبيانات التسجيل، وإيداعات الوسطاء المسجلين، والتقارير السنوية لشركة OTC)، وفشلوا في إجراء EQR. في 1625 من أصل 2175 طلبًا، في انتهاك لمعايير PCAOB.[2]
كيف يتأثر عملاء Borgers؟
نظرًا لأن Borgers قد حُرم من امتياز المثول أو الممارسة أمام لجنة الأوراق المالية والبورصة، فإن المصدرين الذين قاموا بتعيين Borgers لتدقيق أو مراجعة المعلومات المالية ليتم تضمينها في أي إيداعات لقانون البورصة يتم إجراؤها في تاريخ الأمر أو بعده (3 مايو 2024). ) سوف تحتاج إلى تعيين محاسب عام جديد مؤهل ومستقل ومسجل لدى PCAOB. بالإضافة إلى ذلك، من المفترض أن يحتاج تجار الوساطة، ومستشارو الاستثمار الخاضعون لقاعدة الحضانة، وحتى الشركات الخاصة التي استخدمت بورجرز كمدقق حسابات مستقل، إلى العثور على مدقق بديل.[3]
سيحتاج كل مسجل متأثر إلى تقديم نموذج 8-K إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) عند استقالة BF Borgers أو طرده. سيحتاج المصدرون الذين هم حاليًا في عملية التسجيل إلى تقديم تعديل مسبق إلى مدقق حسابات جديد قبل أن يتم إعلان بيانات التسجيل الخاصة بهم سارية المفعول.
قد يكون من الصعب العثور على مدقق بديل بسبب الآثار غير المباشرة على السمعة نتيجة الارتباط بالشركة واحتمال تصنيفها على أنها “تدقيق عالي المخاطر”. بالإضافة إلى ذلك، ستكون هناك تكاليف تدقيق أعلى (بما في ذلك عمليات إعادة التدقيق المحتملة للفترات السابقة)، و”تكلفة التبديل” والتعطيل، ومشكلات التوقيت إذا كانت ملفات هيئة الأوراق المالية والبورصات مطلوبة في إطار زمني قصير.
ما هي الوجبات الرئيسية؟
الجهات الفاعلة السيئة تلوث المهنة والشبكات والشركات … والعملاء الذين يخدمونهم.
وبالتالي يجب على الشبكات والشركات أن تميز نفسها عن الشبكات والشركات الأخرى من خلال التزامها بالجودة في جميع أنحاء مؤسستها. في حين أن مسألة بورجرز هي مثال صارخ، فليس هناك شك في أن العملاء سوف يدققون بعناية في من سيعينهم ليكونوا مدققي حساباتهم وسوف يطرحون الأسئلة الصعبة حول نظام إدارة الجودة في الشركة: كيف تم تصميمه وتنفيذه وتشغيله. وسيتم تقييم ثقافة الجودة الخاصة بهم. سوف تتساءل مجالس الإدارة ولجان التدقيق، وتتساءل عن حق: “هل يمكن أن يحدث هذا لنا بناءً على اختيارنا لمدققي الحسابات؟”. إن اختيارهم يرسل إشارات إلى أصحاب المصلحة والجمهور.[4]
الآن، أكثر من أي وقت مضى، يجب أن ترتبط صناعة التدقيق بجودة الخدمة واتساقها. إن أصحاب المصلحة والعملاء لدينا يطالبون بذلك… وسوف يحتاجون بشكل متزايد إلى الاهتمام بالجودة والضمان الذي تقدمه لهم بأن شركة الجودة (والشبكة) قامت بإجراء التدقيق بفعالية. سمعتهم هي أيضا على المحك.
[1] يمكن العثور على أمر هيئة الأوراق المالية والبورصة هنا . تجدر الإشارة إلى أن أمر هيئة الأوراق المالية والبورصة ركز فقط على عمليات التدقيق والمراجعة الخاصة بالشركة العامة للشركة ولم يتناول عمل الشركة بالنسبة للشركات الخاصة.
[2] معيار تدقيق PCAOB 1220: مراجعة جودة المشاركة
[3] أصدر قسم تمويل الشركات التابع لهيئة الأوراق المالية والبورصة ومكتب كبير المحاسبين “بيان الموظفين بشأن الإفصاح عن التزامات المُصدر والإبلاغ عنه في ضوء القاعدة 102(هـ) الأمر ضد BF Borgers CPA PC” في 3 مايو 2024. ويمكن العثور عليها هنا .
[4] تشير نظرية الإشارة إلى أن الشركات والأفراد يرسلون إشارات إلى السوق لنقل معلومات حول جودتها أو مصداقيتها. في هذه الحالة، فإن الارتباط بمدقق حسابات خاضع للعقوبات مثل بورجرز يرسل إشارة سلبية إلى المستثمرين والمدققين المحتملين، مما يشير إلى مخاطر مالية محتملة.
