دليل عقارات هولندا

دليل العقارات – هولندا

تموز/يوليو 2024

هذا دليل عام فقط وليس مصممًا لتغطية كل السيناريوهات والفروق الدقيقة لضريبة القيمة المضافة على الممتلكات (“BTW” باللغة الهولندية). يجب دائمًا طلب المشورة المحددة وفقًا لكل معاملة أو توريد من متخصص في ضريبة القيمة المضافة. في هذا الدليل نفترض أن المعاملات مقدمة من قبل رائد أعمال مسجل في ضريبة القيمة المضافة يتصرف على هذا النحو.

انتبه إلى أن المعاملات قد تخضع أيضاً لضريبة نقل ملكية العقارات (“overdrachtsbelasting” باللغة الهولندية).

التوريد	تجاري/غير سكني	سكني
بيع التملك الحر (بيع الملكية القانونية)	مواقع البناء هي S/R. S/R إذا كان عمر العقار 24 شهرًا أو أقل، مع احتسابها بعد أول استخدام. EX في حالات أخرى ولكن يمكن أن تختار الضريبة S/R (الشروط أ.س. أن يستخدم المشتري العقار بشكل أساسي (90%، وفي بعض الحالات 70%) لأغراض خاضعة لضريبة القيمة المضافة – تطبق الرسوم العكسية في هذه الحالة). الأرض العارية التي ليست موقع بناء EX. تطبق الرسوم العكسية أيضًا في حالة بيع الرهن.	S/R فقط إذا كان عمر العقار 24 شهرًا أو أقل، مع احتسابها بعد أول استخدام. خلاف ذلك، على سبيل المثال.
الإيجار	تجاري/غير سكني	سكني
الإيجارات	EX ولكن يمكن أن يختار المستأجر دفع الضريبة S/R (بشرط أن يستخدم المستأجر العقار بشكل أساسي (90%، وفي بعض الحالات 70%) لأغراض خاضعة لضريبة القيمة المضافة). تأجير المساكن السياحية هو R/R.	سابقًا.
نقل/بيع العقار بما في ذلك المستأجرين وحيث يستمر عقد الإيجار من قبل المشتري	انظر “التوريد”. ومع ذلك، في ظل الظروف التي تُصنف على أنها “نقل أعمال” مما يجعل المعاملة خارج نطاق أغراض ضريبة القيمة المضافة (وفقًا للمادة 19 من توجيه ضريبة القيمة المضافة).	انظر “التوريد”. ومع ذلك، في ظل الظروف التي تُصنف على أنها “نقل أعمال” مما يجعل المعاملة خارج نطاق أغراض ضريبة القيمة المضافة (وفقًا للمادة 19 من توجيه ضريبة القيمة المضافة).
خدمات البناء والتشييد	S/R. يحتاج المقاولون من الباطن إلى النظر في قواعد الرسوم العكسية المحلية في هولندا حيث يقوم المقاول الرئيسي بتحميل ضريبة القيمة المضافة ذاتياً.	قد ينطبق R/R على بعض التعويضات والصيانة. خلاف ذلك S/R. تسليم وتركيب ألواح الطاقة الشمسية على العقارات السكنية هي Z/R.
خدمات التحويل	S/R إذا كان “في جوهره بناء جديد للعقار”. لم يتم تحديد عبارة “في جوهرها” في قانون ضريبة القيمة المضافة ولكنها تتبع السوابق القضائية.	S/R إذا كان “في جوهره بناء جديد”. لم يتم تحديد “من حيث الجوهر” في قانون ضريبة القيمة المضافة ولكنه يتبع السوابق القضائية.
الموردون من الخارج	إذا كانت تتعلق بممتلكات هولندية: تخضع للرسوم العكسية إذا تم توريدها إلى عميل هولندي مسجل في ضريبة القيمة المضافة. إذا لم يكن الأمر كذلك، فقد يتعين على المورد الخارجي التسجيل في ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الخدمات العامة (S/R). لا يوجد حد أدنى للتسجيل للشركات غير المسجلة في هولندا.	إذا كانت تتعلق بممتلكات هولندية: تخضع للرسوم العكسية إذا تم توريدها إلى عميل هولندي مسجل في ضريبة القيمة المضافة. إذا لم يكن الأمر كذلك، فقد يتعين على المورد الخارجي التسجيل في ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الخدمات العامة (S/R). لا يوجد حد أدنى للتسجيل للشركات غير المسجلة في هولندا.

خاضع للضريبة مع الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة على النفقات

المعدل القياسي (“S/R”) 21%
المعدل المخفض (“R/R”) 9%
المعدل الصفري (“Z/R”) 0%

الإعفاء مع عدم الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة على النفقات

معفى (“EX”) غير متاح

نظام تعديل ضريبة القيمة المضافة (“herzieningsregeling”)

في هولندا، يمكن للشركات استرداد ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المستخدمة لأغراض خاضعة للضريبة. ويتطلب قانون “herzieningsregeling” إجراء تعديلات دورية إذا تغير الاستخدام الأولي للسلع في غضون فترة محددة بعد اقتنائها (بالنسبة للممتلكات غير المنقولة، 9 سنوات تقويمية بعد سنة الاستخدام الأول)، مما يضمن أن تعكس خصومات ضريبة القيمة المضافة الاستخدام الفعلي الخاضع للضريبة.