هربرت م. تشين
المساهم، ماير هوفمان ماكان، نائب المدير الفني للكمبيوتر الشخصي، مجموعة التدقيق العالمية، كريستون جلوبال
يتمتع هيربرت إم تشين بمراجعة حسابات ذات خبرة عالية وخبير مالي يتمتع بخبرة تزيد عن 45 عامًا في مجال الأعمال والمحاسبة والتدقيق، حيث عمل كشريك أول للتدقيق في شركة Deloitte. وهو حاصل على شهادات من الرابطة الوطنية لمديري الشركات وجمعية مديري القطاع الخاص، ولديه معرفة بحوكمة الشركات الخاصة والإدارة الفعالة للمخاطر. ويتمتع بخبرة واسعة في قطاع الخدمات المالية، بما في ذلك إدارة الأصول والتأمين.
تواصل مع هربرت هنا
كيف يمكن لشركات التدقيق دعم الموظفين لاكتشاف الاحتيال المالي بشكل أفضل
August 18, 2023
مؤخرًا، تحدث هربرت إم تشين ، نائب المدير الفني في Kreston Global Audit Group والمساهم في Mayer Hoffman McCann PC، إلى Bloomberg Tax حول النهج الشامل الذي يجب على شركات التدقيق توظيفه لدعم الموظفين لتحديد الاحتيال المالي بشكل فعال. إقرأ المقال كاملاً أو الملخص أدناه.
زيادة المخاطر في عملية التدقيق
تؤكد البيانات الأخيرة الصادرة عن مجلس مراقبة محاسبة الشركات العامة في الولايات المتحدة على العلاقة المتبادلة بين ثقافة الشركة وجودة التدقيق. وتسلط الدراسة الضوء على زيادة مثيرة للقلق في أوجه القصور في التدقيق ، ومن المقرر أن ترتفع للعام الثاني على التوالي. وترتبط 40% من أوجه القصور هذه في عام 2022 بالجوانب الثقافية مثل التزام القيادة بعمليات التدقيق المتفوقة، والامتثال، ورحيل الموظفين.
في جوهرها، تعمل ثقافة الشركة بمثابة يد توجيهية غير مرئية، تحدد نغمة المعايير السلوكية، والواجبات المهنية، والتفاعلات بين الأشخاص. يعد التوافق التام بين الثقافة والقيم والعمليات والتدريب أمرًا ضروريًا لتمكين المدققين من معالجة مخاطر الاحتيال المحتملة.
في عالم التدقيق، يعد ضمان مهارة المهنيين في تحديد ومعالجة الاحتيال المالي أمرًا متعدد الأوجه. في جوهره، يعمل كل مدقق ضمن إطار من المعايير المهنية والضوابط والاستراتيجيات المصممة لاكتشاف البيانات المالية الاحتيالية والرد عليها. يعد هذا النظام المتأصل في ثقافة شركة التدقيق حجر الزاوية في آلية مراقبة الجودة في الشركة.
أدوات المراجع للحد من أوجه القصور
الشك كممارسة يومية
بالنسبة للمدققين، فإن تبني الشك المهني أمر غير قابل للتفاوض. وهو يؤكد على العقلية الاستقصائية والتقييم الدقيق لأدلة التدقيق – وهو أمر أساسي للتعرف على مخاطر الاحتيال المحتملة ومواجهتها. ويتوقع المنظمون وأصحاب المصلحة والجمهور من المدققين، في كل خطوة من العملية، أن يطبقوا هذه الشكوك.
إن المدققين الذين لديهم شكوك حادة ليسوا مجرد مراقبين سلبيين. إنهم يبحثون بنشاط عن علامات الاحتيال ويفحصون بشكل منهجي كل قطعة من الأدلة. وتساعد شكوكهم أيضًا في تقييم الاستجابات الإدارية، مما يضمن أنها ليست عقلانية فحسب، بل مدعومة بالأدلة أيضًا. يشكل كل من الشك الجوهري والشك القائم على السياق نهج المدقق.
إن رفع هذا الشعور بالشك من خلال التدريب وبرامج التوعية والإشراف يمكن أن يعزز بشكل كبير من مصداقية تقارير التدقيق المالي.
التدقيق المالي مقابل التدقيق الشرعي
من الضروري رسم خط بين تدقيق البيانات المالية والتدقيق الشرعي. في حين أن الأول مصمم لتقديم رأي غير متحيز حول صحة السجلات المالية، فإن الأخير يتعمق في شكوك الاحتيال في الوثائق القانونية.
يحافظ المدققون في عمليات التدقيق المالي على الحياد، بينما يعمل المدققون القضائيون في ظل افتراض سوء السلوك المحتمل. إنه عمل دقيق بالنسبة للمدققين أن يحافظوا على الموضوعية، مع البقاء في حالة تأهب للتناقضات.
رعاية خبرات الموظفين
“العناية الواجبة” هي مبدأ محترم في التدقيق، حيث تحدد الخبرة والاجتهاد الذي يجب على المدققين تقديمه إلى الطاولة. لكي يكون المدققون فعالين، فإنهم بحاجة إلى الخبرة والوعي والإشراف الكافي – وهذا يعني إسناد التقييمات المعقدة إلى محترفين متمرسين بدلاً من المبتدئين.
إن تنمية ثقافة تدعم التعلم أمر حيوي بالنسبة للمدققين لمواجهة مخاطر الاحتيال المالي. تدعم الأبحاث الأكاديمية فكرة أن المدققين المدربين جيدًا، والمجهزين بمعرفة اكتشاف الاحتيال، أكثر تشككًا، ويستخدمون أساليب متقدمة، ولديهم فرصة أكبر للتعرف على الخداع.
عند تطوير برامج التدريب، يجب على شركات التدقيق:
- تعزيز الشك والفكر التحليلي: زراعة ثقافة تقدر الشك والفكر التحليلي. تدريب المدققين على تحدي الافتراضات وعرض الأدلة بعين ثاقبة. تقديم إرشادات حول كيفية التدقيق في المطالبات الإدارية والتعامل مع التحيزات المحتملة.
- رفع مستوى الوعي بالاحتيال: تثقيف المدققين حول أساليب الاحتيال المختلفة وإشارات التحذير والمؤشرات المحتملة.
- نقل مهارات المحاسبة الجنائية: تعريف الموظفين بالأدوات والتقنيات المتخصصة للكشف عن الاحتيال ومنعه.
- تعليم تقييم الرقابة: إرشاد المدققين حول كيفية اكتشاف نقاط الضعف في الرقابة التي قد تزيد من مخاطر الاحتيال.
- تعزيز مهارات المقابلة والاستعلام: تدريب الموظفين على استخراج التفاصيل الحيوية أثناء مناقشات الاحتيال وتوجيههم بشأن تعقيدات التحقيقات في الاحتيال.
- تشجيع التعلم المستمر: ادفع نحو التعلم المستمر في اكتشاف الاحتيال وشجع على الحصول على الشهادات أو حضور الندوات أو ورش العمل المتعلقة بالاحتيال.
احتضان التقدم التكنولوجي
مع التطور التكنولوجي السريع، لم يعد بإمكان المدققين تحمل البقاء على الهامش. تجد أدوات البيانات الجنائية مكانها بشكل متزايد في ترسانة المدقق، خاصة في الحالات التي تنطوي على مخاوف كبيرة من الاحتيال. وبالمثل، يتم تسخير الأنظمة التي تعمل بالذكاء الاصطناعي، مثل نماذج اللغة الموسعة، لاكتشاف وتحليل الاحتيال المحتمل.
إن غض الطرف عن هذه التطورات أمر محفوف بالمخاطر. من الضروري للشركات دمج هذه الأدوات في استراتيجيتها وتدريب فريقها وفقًا لذلك.
إتقان تحليلات البيانات أمر بالغ الأهمية. ومن خلال فحص بيانات المعاملات، يمكن للخوارزميات تحديد الحالات الشاذة مثل تقلبات الإيرادات غير المتوقعة أو المعاملات المشبوهة. إلى جانب ذلك، يحتاج المدققون إلى فهم تصور البيانات، والتقنيات الإحصائية، واستخراج البيانات.
لا يمكن تجاهل قوة الذكاء الاصطناعي. يمكن للذكاء الاصطناعي معالجة كميات هائلة من البيانات وأنماط التركيز وتقديم رؤى لا تقدر بثمن. من الضروري أن يكون لدى المدققين فهم قوي لتقنيات الذكاء الاصطناعي. ولكن من المهم أيضًا أن تكون على دراية بحدوده، مما يضمن استخدام الذكاء الاصطناعي بحكمة وفحص نتائجه بشكل نقدي.
