إصلاح “الحصة الضريبية العادلة” في أستراليا يستهدف الشركات متعددة الجنسيات

July 30, 2024

الإصلاح الضريبي “الحصة العادلة” في أستراليا يؤثر على الشركات متعددة الجنسيات بعد أن شهد النظام الضريبي الأسترالي هزة كبيرة يخضع النظام الضريبي الأسترالي لإصلاحات ضرورية للغاية. ويقول المنتقدون إنه ببساطة لا يمكنه التعامل مع التجارة متعددة الجنسيات، والمنافسة العالمية المتزايدة على الاستثمار والإنترنت والاقتصاد الرقمي. كما أنه يتعرض للانتقاد لكونه غير عادل، وأحد المجالات الأولى التي ركزت عليها الحكومة هي الضرائب متعددة الجنسيات.

جعل الشركات متعددة الجنسيات تدفع حصتها العادلة – مشروع قانون النزاهة والشفافية 2023

في 27 مارس 2024، أكمل مشروع قانون تعديل قوانين الخزانة (جعل الشركات متعددة الجنسيات تدفع حصتها العادلة – النزاهة والشفافية) لعام 2023 مروره عبر البرلمان الاتحادي. يحتوي مشروع القانون هذا على تعديلات لإدخال نظام جديد للرسملة الضئيلة سيطبق على معظم الشركات لسنوات الدخل التي تبدأ في 1 يوليو 2023 أو بعد ذلك التاريخ. سيصبح قانونًا رسميًا عندما يحصل مشروع القانون على الموافقة الملكية.

يهدف مشروع القانون إلى تعزيز قواعد الرسملة الضئيلة في أستراليا لمكافحة ما تعتبره الحكومة استقطاعات مفرطة للديون تؤدي إلى تآكل القاعدة الضريبية المحلية. وسوف يحد من حجم الديون المستخدمة لتمويل العمليات أو الاستثمارات الأسترالية وعدم السماح بخصومات الديون عندما تتجاوز الديون المستخدمة لتمويل الأصول الأسترالية حدودًا معينة. وينطبق هذا القانون على معظم الشركات متعددة الجنسيات العاملة في أستراليا التي لا تقل ديونها عن مليوني دولار أسترالي.

سيؤثر مشروع القانون على الكيانات الأسترالية التي تستثمر في الخارج والكيانات المرتبطة بها؛ والكيانات الأجنبية التي تستثمر في أستراليا؛ والكيانات الأسترالية التي لديها عمليات معينة في الخارج والكيانات المرتبطة بها؛ والكيانات الأسترالية التي تخضع لسيطرة أجنبية؛ والكيانات الأجنبية التي لديها عمليات أو استثمارات في أستراليا.

الموعد النهائي لضريبة “الحصة العادلة” في أستراليا

وقد أدى التأخير في مشروع القانون إلى أن النظام الضريبي الجديد قد تم سنه قبل أشهر فقط من سنة الدخل التي ينطبق عليها. وكان أمام الشركات التي تنتهي في 30 يونيو من العام أقل من ثمانية أسابيع لإعادة هيكلة ترتيبات ديونها.

بغض النظر عن نهاية العام، سيؤدي ذلك إلى خلق الكثير من العمل للعملاء. سيكون على المؤسسات الآن التزام بتتبع وتوثيق استخدام جميع قروض الأطراف ذات الصلة لتقييم ما إذا كانت تُستخدم لأغراض إنشاء ديون غير مؤهلة. قد يكون من المفيد إعادة هيكلة الديون، مثل استخدام رأس المال العامل لأغراض إنشاء ديون غير مؤهلة.

سيحتاج العملاء أيضًا إلى إرضاء مدقق الحسابات الخاص بهم بأن مصروفات الفائدة لا تؤدي إلى فرق ضريبي دائم. تحتاج جميع الشركات إلى الحصول على المشورة الضريبية وبناء نموذج جديد للرسملة الرقيقة كحد أدنى، حيث ستتطلب نماذج الإقرار الضريبي لعام 2024 الإفصاح عن طريقة الرسملة الرقيقة المختارة والمطبقة.

لا يمكن الاستهانة بمدى تعقيد وصعوبة تطبيق القواعد الجديدة على هذه المجموعة الواسعة من الشركات. وسيتطلب الأمر التشاور مع خبراء المحاسبة الفنية والمصرفية الفنية، وبالنسبة للبعض، سيكون الطريق إلى الامتثال طريقاً وعراً. قد تجد بعض المؤسسات نفسها في وضع قد تؤدي فيه الترتيبات التجارية الحقيقية إلى رفض خصم الديون. وسيتعين معالجة أي حالة من عدم اليقين في المواقف الضريبية التي قد تتطلب الإفصاح في الحسابات المالية في أقرب وقت ممكن.

يتطلب مشروع القانون من الحكومة إجراء مراجعة لتعديلات الرسملة الضئيلة تبدأ في موعد أقصاه 1 فبراير 2026. وسيتيح ذلك فرصة لتقييم تأثير هذه التغييرات، بما في ذلك ما إذا كان للتعديلات أي تأثير على قدرة أستراليا على جذب الاستثمار الأجنبي.

المستثمرون الأجانب المباشرون

تُعد أستراليا خيارًا جذابًا للغاية للاستثمار الأجنبي المباشر (FDI) من قبل العديد من الشركات في جميع أنحاء العالم، مع احتلالها مرتبة عالية على مؤشر الثقة في الاستثمار الأجنبي المباشر في عام 2024، وفقًا لموقع Statista. بلغ إجمالي استثمارات الاقتصادات الأجنبية في أستراليا 4.7 تريليون دولار في نهاية عام 2023.

في حين لا يزال التعدين والطاقة يجتذبان نصيب الأسد من الاستثمار، إلا أن قطاع التكنولوجيا يشهد ازدهارًا. وقد قال وزير الخزانة جيم تشالمرز إنه يريد أن يرى شركات التكنولوجيا تدفع حصتها العادلة من الضرائب، وسيكون للانتصار الضريبي الأخير على الإتاوات آثار كبيرة.

دراسة حالة إفرادية: شركة بيبسيكو

أصدرت المحكمة الفيدرالية الأسترالية في 30 نوفمبر 2023 حكمًا لصالح مكتب الضرائب الأسترالي في نزاع مع شركة PepsiCo. جادل مكتب الضرائب الأسترالي بأن أجزاء معينة من المدفوعات التي تمت فيما يتعلق باتفاقيات تعبئة الزجاجات كانت إتاوات وبالتالي كانت خاضعة لضريبة اقتطاع الإتاوات. كما حُكم أيضًا بتطبيق ضريبة الأرباح المحولة.

هذه هي المرة الأولى التي تنظر فيها المحكمة في ضريبة الأرباح المحولة في أستراليا منذ تطبيقها في عام 2017. ستخضع الشركات متعددة الجنسيات الآن لمزيد من التدقيق في الإتاوات المضمنة التي تنشأ عن استخدام الملكية الفكرية، وقد تكون هناك تغييرات محتملة في تفسير المعاهدات الضريبية.

من الواضح أنه سيتعين على كل من الشركات المحلية والأجنبية متعددة الجنسيات أن تكون صارمة في إعداد تقاريرها وستحتاج إلى الكثير من المساعدة الخارجية لضمان عدم الوقوع في مخالفة النظام الضريبي الجديد. إذا أرادت الحكومة الأسترالية أن تجعل من الشركات الكبرى شريرة، فعلى الشركات أن تحرص على أن تكون تقاريرها شفافة قدر الإمكان.

إذا كنت ترغب في التحدث إلى أحد خبرائنا في سيدني أو ملبورن، يُرجى التواصل معنا.