جيف كريستيان
المدير الإداري للضرائب الوطنية والمحلية على مستوى الولاية والضرائب المحلية في شركة CBIZ MHM والمدير الإقليمي لأمريكا الشمالية في مجموعة كريستون العالمية للضرائب غير المباشرة
جيف هو مدير إداري أول ورئيس الممارسات الضريبية الوطنية والمحلية في CBIZ MHM.
وهو يشغل منصبه الحالي منذ 10 سنوات وقبل ذلك تشمل خبرته عدة سنوات في شركة محاسبة من الشركات الأربع الكبرى وفي قطاع التجزئة/قطاع الضيافة.
كان جيف أحد المشاركين في مجموعة ضريبة القيمة المضافة/الضرائب غير المباشرة لعدد من السنوات، حيث قدم عرضًا أمام المجموعة حول ضريبة المبيعات الأمريكية في زيوريخ في عام 2018. ومنذ ذلك الحين، وبعد أن قام بتوعية الشركات الأجنبية التي تتاجر مع الولايات المتحدة الأمريكية بشأن المصايد التي تقوم بها الشركات في الخارج، قام بتطوير العديد من العلاقات مع العملاء من خلال شركاء كريستون الأوروبيين.
الارتباط بضريبة المبيعات الأمريكية
July 11, 2024
الآثار الضريبية على المبيعات المترتبة على تقديم الخدمات للعملاء الأمريكيين – الجزء 1
تُعد العلاقة بضريبة المبيعات الأمريكية سمة مميزة للنظام الضريبي الأمريكي، وتشير إلى الشروط التي تخلق التزاماً بدفع ضريبة المبيعات على مستوى الولاية وضريبة المبيعات المحلية. وخلافاً لضرائب القيمة المضافة القائمة على الاستهلاك (“ضريبة القيمة المضافة”) التي يشيع استخدامها في جميع أنحاء العالم، فإن نظيراتها الأمريكية لها بعض السمات المميزة التي غالباً ما تفاجئ الشركات غير الأمريكية. غالبًا ما تكون الشركات غير مدركة أن لديها “صلة” أو التزام بالإيداع في ولاية معينة. لذلك، من المهم للشركات التي تبيع إلى الولايات المتحدة أن يكون لديها فهم لما يلي:
- ما هي أنواع الأنشطة التي تؤدي إلى فرض ضريبة المبيعات;
- كيفية تطبيق ضريبة المبيعات على بعض المعاملات والخدمات;
- إعفاءات ضريبة المبيعات المطبقة;
- ما هي الولايات التي تفرض ضرائب على جميع الخدمات مقابل الولايات التي تفرض ضرائب على خدمات معينة محددة فقط؛ و
- الخدمات الأكثر شيوعاً التي تخضع لضريبة المبيعات في العديد من الولايات.
في الجزء الأول من سلسلة CBIZ المكونة من ثمانية أجزاء حول ضريبة المبيعات والاستخدام، ننظر في الطرق التي يمكن لدافع الضرائب من خلالها إنشاء علاقة ضريبية للمبيعات مع الولاية، مما يتطلب من دافع الضرائب التسجيل وتحصيل ضريبة المبيعات وتحويلها إلى تلك الولاية القضائية. سيركز الجزء الثاني على لمحة عامة عن ضريبة المبيعات وكيفية تطبيقها على معاملات معينة بالإضافة إلى الإعفاءات المطبقة من ضريبة المبيعات.
ما هو الارتباط بضريبة المبيعات؟
العلاقة هي الصلة أو “الحد الأدنى من الارتباط” بين دافع الضرائب والولاية التي تتطلب من دافع الضرائب التسجيل في ضريبة المبيعات وتحصيلها وتحويلها إلى الولاية. هناك نوعان عامان من الارتباط العام يتطلبان من دافع الضرائب تحصيل ضريبة المبيعات وتحويلها: الارتباط المادي والارتباط الاقتصادي.
ما هي رابطة الوجود المادي؟
تاريخيًا، كان معيار التواجد الفعلي هو المبدأ الراسخ لضريبة المبيعات في الولايات المتحدة منذ ما يقرب من نصف قرن. أكثر أشكال التواجد الفعلي شيوعًا في الولاية هو الموقع الفعلي أو متجر البيع بالتجزئة. ومع ذلك، قد يكون لدافع الضرائب أيضًا وجود مادي في ولاية ما بسبب ما يلي:
- امتلاك/استئجار عقار في الولاية (مثل متجر بيع بالتجزئة، أو مستودع، أو مصنع، أو مكتب، أو منشأة تصنيع، إلخ)
- امتلاك/استئجار ممتلكات شخصية ملموسة في الولاية (مثل الآلات والمعدات والمنتجات وغيرها)
- وجود مخزون في الولاية (بالنسبة لمعظم الولايات، يشمل ذلك البضائع المملوكة لتجار Fulfillment by Amazon في الولاية في مستودع تملكه أو تديره Amazon)
- وجود موظفين/ممثلين مستقلين في الولاية بما في ذلك الموظفين عن بُعد
- حضور المعارض التجارية في الولاية
- أداء الخدمات في الولاية
- تسليم البضائع في الولاية
بمجرد أن يشارك دافع الضرائب في نشاط أو أكثر من الأنشطة الموضحة أعلاه في إحدى الولايات، فإن دافع الضرائب يثبت وجود صلة فعلية ويجب عليه التسجيل لتحصيل ضريبة المبيعات وتحويلها في تلك الولاية.
ما هي العلاقة الاقتصادية؟
في 21 يونيو 2018، قلبت المحكمة العليا في الولايات المتحدة الأمريكية عالم ضرائب المبيعات رأسًا على عقب وألغت أكثر من 50 عامًا من السوابق القانونية التي كانت تتطلب من دافع الضرائب أن يكون له وجود مادي داخل الولاية قبل أن تتمكن تلك الولاية من تأكيد وجود علاقة ضريبية على المبيعات. حكمت المحكمة في قضية ساوث داكوتا الجنوبية ضد وايفير، 138 S. Ct. 208، بأن معيار الوجود المادي الذي طال أمده كان تفسيرًا “غير سليم وغير صحيح” لبند التجارة في الدستور الأمريكي في ضوء الحقائق الاقتصادية الحالية.
وقد أيدت المحكمة، عند إصدار قرارها، معيار “الصلة الاقتصادية” الأوسع نطاقًا استنادًا إلى حجم المبيعات وعدد المعاملات في الولاية. وقد استند قرار المحكمة إلى فرضية أن معيار العلاقة الاقتصادية من شأنه أن يساوي بين عمليات البيع بالتجزئة التقليدية التقليدية وصناعة التجارة الإلكترونية المتنامية. من المهم الإشارة إلى أن قرار Wayfair لم يلغِ معيار التواجد الفعلي في تحديد ما إذا كانت هناك علاقة ضريبية على المبيعات أم لا. لقد أضافت فقط معيار العلاقة الاقتصادية الأوسع نطاقًا.
من من منظور ضريبة المبيعات، تتطلب العلاقة الاقتصادية، ببساطة، من البائعين تحصيل ضريبة المبيعات في الولايات التي تتجاوز فيها مبيعات البائع حد المبيعات أو المعاملات في الولاية. لقد اعتمدت جميع الولايات التي تفرض ضريبة مبيعات على مستوى الولاية قواعد العلاقة الاقتصادية لأغراض ضريبة المبيعات. ومع ذلك، لا يوجد تماثل بين الولايات من حيث عتبة حجم المبيعات، وعدد المعاملات، ونوع المبيعات التي يتم تضمينها في العتبة، وما إلى ذلك. اتخذت معظم الولايات موقفًا تشريعيًا مفاده أن الشركة لديها رابطة اقتصادية لأغراض ضريبة المبيعات إذا:
- لديها مبيعات سنوية من السلع أو الخدمات في الولاية تتجاوز الحد الأدنى من الدولار، على سبيل المثال، 100,000 دولار؛ أو
- تقوم بعدد محدد من معاملات البيع، على سبيل المثال 200 معاملة بيع أو أكثر في الولاية.
قامت بعض الولايات بإلغاء عتبة عدد المعاملات وسنت فقط معيار عتبة المبيعات بالدولار مثل كاليفورنيا وتكساس، على سبيل المثال، تتجاوز مبيعات الشركة السنوية في كاليفورنيا/تكساس 500,000 دولار.
عند تحديد ما إذا كان قد تم استيفاء عتبة المبيعات أم لا، تستخدم الولايات الأنواع الثلاثة التالية من المبيعات:
- المبيعات الإجمالية التي تشمل جميع المبيعات بما في ذلك المبيعات لإعادة البيع والمبيعات الخاضعة للضريبة والمبيعات المعفاة;
- مبيعات التجزئة التي لا تشمل المبيعات بغرض إعادة البيع;
- المبيعات الخاضعة للضريبة والتي تستثني أي مبيعات غير خاضعة للضريبة بغض النظر عن السبب.
تستخدم غالبية الولايات عتبة “إجمالي المبيعات” المذكورة أعلاه والتي تشمل المعاملات التي لا تخضع عادةً لضريبة المبيعات، مثل المبيعات بغرض إعادة البيع، في تحديد ما إذا كان قد تم استيفاء عتبة الوجود الاقتصادي. وبناءً على ذلك، فإن الشركة التي تبيع السلع عن طريق البيع بالجملة وكذلك تبيع السلع مباشرةً للعملاء عبر الإنترنت قد تجد أن مبيعاتها المباشرة للمستهلكين تخضع لضريبة مبيعات الولاية حتى عندما لا تتجاوز المبيعات المباشرة للمستهلكين نفسها المبالغ المحددة. على سبيل المثال، تحقق شركة ABC مبيعات سنوية من الكتب بالجملة في كولورادو بقيمة 50,001 دولار أمريكي، كما تحقق مبيعات سنوية من الكتب مباشرةً للعملاء عبر الإنترنت في كولورادو بقيمة 50,000 دولار أمريكي. نظرًا لأن إجمالي مبيعات شركة ABC يتجاوز 100,000 دولار في كولورادو (50,001 دولار مبيعات الجملة + 50,000 دولار مبيعات مباشرة إلى المستهلك عبر الإنترنت)، سيتعين على شركة ABC التسجيل وجمع وتحويل ضريبة مبيعات كولورادو على المبيعات السنوية البالغة 50,000 دولار من الكتب التي تتم مباشرة إلى العملاء عبر الإنترنت.
من المهم أن نلاحظ أن معيار العلاقة الاقتصادية ل Wayfair ينطبق على جميع الشركات، بما في ذلك الشركات الأجنبية التي ليس لها وجود في الولايات المتحدة مثل تجار التجزئة عبر الإنترنت وشركات الخدمات. وبناءً على ذلك، فإن شركات الخدمات التي تقدم البرمجيات كخدمة (SaaS) وخدمات المعلومات وخدمات معالجة البيانات وخدمات الإصلاح والصيانة وما إلى ذلك، تخضع أيضًا لقواعد العلاقة الاقتصادية في وايفير ويجب عليها مراجعة مبيعاتها في كل ولاية لتحديد ما إذا كانت العلاقة الاقتصادية قد تحققت أم لا وما إذا كان تحصيل ضريبة المبيعات مطلوبًا.
خاتمة
في السنوات الأخيرة، أصبحت الولايات في السنوات الأخيرة أكثر عدوانية في متابعة عمليات تدقيق ضرائب المبيعات حتى مع الشركات الأجنبية. ولذلك، من المهم لجميع الشركات التي تبيع إلى الولايات المتحدة أن تكون استباقية في تحديد الأماكن التي لها صلة بضريبة المبيعات والبدء في تقديم الإقرارات في تلك الولايات، مما قد يساعد في تقليل فرض الضريبة والعقوبات والفوائد إذا تم اختيارها للتدقيق. يجب على دافعي الضرائب الذين يقررون أن لديهم صلة ضريبية على المبيعات وما يقابلها من تعرضهم لضريبة المبيعات لعدة سنوات أن يكونوا استباقيين ويستفيدوا من برامج الإفصاح الطوعي و/أو برامج العفو الضريبي في الولايات من أجل تقليل الغرامات وفي بعض الحالات الفوائد أيضًا.
إذا كنت بحاجة إلى مساعدة في تقييم ما إذا كانت شركتك لديها علاقة بضريبة المبيعات أو لديك أي أسئلة، يُرجى التواصل معنا.
