السويد دليل ضريبة القيمة المضافة

ماذا تسمى الضريبة؟

ميرفاردسكات – MOMS – Mervärdesskatt

ما هي مصلحة الضرائب؟

سكاتتيفيركيت

ما هو نوع الضريبة؟

وهي ضريبة غير مباشرة، بمعنى أنها ضريبة غير مباشرة، بمعنى أنها تُحصَّل من قبل الشركات ولكن يدفعها المستهلك في النهاية. تعمل الشركات كوسطاء، حيث تقوم بتحصيل الضريبة وتحويلها إلى الحكومة.

ما هو المستحق عليه؟

في السويد، المعدلات النموذجية لضريبة القيمة المضافة هي:

• 25% (قياسي) لمعظم السلع والخدمات.
• 12% لعناصر مثل الطعام والفنادق وخدمات المطاعم.
• 6٪ للكتب والصحف والمواصلات العامة.
• 0٪ رعاية صحية أو تعليم أو خدمات مالية إلخ.

هناك أيضًا إعفاءات لبعض الخدمات والمنتجات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

ما هي معدلات ضريبة القيمة المضافة؟

25% 12% 12% و6%

كيف يبدو رقم ضريبة القيمة المضافة؟

يبدو رقم ضريبة القيمة المضافة السويدي كما يلي: SE + 12 رقمًا

تتكون الـ 12 رقمًا من الرقم التنظيمي للشركة متبوعًا بالرقم “01”.

مثال: SE123456786789001

هل هناك حد للتسجيل؟

إذا كنت تقدّر أن مبيعاتك لن تتجاوز 120,000 كرونة سويدية باستثناء ضريبة القيمة المضافة خلال كل سنة تقويمية، فأنت معفى تلقائيًا من ضريبة القيمة المضافة. إذا كنت معفى وتبيع فقط السلع والخدمات داخل البلد المشمول بالإعفاء، فلن تحتاج إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة. الإعفاء طوعي.

يمكنك دائمًا اختيار أن تصبح خاضعًا لضريبة القيمة المضافة حتى إذا لم تتجاوز الحد الأدنى البالغ 120,000 كرونة سويدية. في بعض الحالات يجب أن تكون مسجلاً لضريبة القيمة المضافة حتى لو كانت مبيعاتك 120,000 كرونة سويدية أو أقل.

متى يجب على الكيان غير المؤسس التسجيل؟

يجب عادةً أن تكون الشركة غير السويدية التي لها عمليات في السويد مسجلة لدى مصلحة الضرائب السويدية. وينطبق ذلك سواء كان للشركة منشأة دائمة في السويد أم لا.

إذا كنت تقوم بأنشطة تجعلك مسؤولاً عن دفع أو استرداد ضريبة القيمة المضافة، فيجب أن تكون مسجلاً لضريبة القيمة المضافة. إذا كنت تدير شركة وتبيع سلعًا أو خدمات في السويد، فيجب عليك فرض ضريبة القيمة المضافة على عملائك.

يجب عليك تسجيل نشاطك التجاري لضريبة القيمة المضافة إذا كنت تنوي بيع منتجات أو خدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة في السويد، والتي ستدفع عليها ضريبة القيمة المضافة. وينطبق ذلك سواء كانت شركتك مؤسسة في السويد أم لا.

متى يكون مكان التوريد في السويد؟

مكان توريد السلع

• المبيعات المحلية: مكان التوريد هو البلد الذي توجد فيه البضائع وقت البيع.
• المبيعات عبر الحدود داخل الاتحاد الأوروبي:
  • مبيعات B2B: مكان التوريد هو بلد الاتحاد الأوروبي حيث يوجد العميل. وغالباً ما تطبق آلية الرسوم العكسية.
  • مبيعات B2C: مكان التوريد هو البلد الذي يتم فيه تسليم البضائع ما لم يتجاوز البائع الحد الأدنى للمبيعات عن بُعد في بلد العميل، وفي هذه الحالة يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في بلد العميل.
• الصادرات إلى دول خارج الاتحاد الأوروبي: مكان التوريد خارج الاتحاد الأوروبي، وعادةً ما يكون مكان التوريد خارج الاتحاد الأوروبي، وعادةً ما يكون البيع خاضعًا لضريبة القيمة المضافة.
• الواردات إلى الاتحاد الأوروبي: مكان التوريد هو البلد الذي يتم فيه تخليص البضائع للجمارك.

مكان توريد الخدمات

• خدمات B2B: عادة ما يكون مكان التوريد هو الموقع الذي يوجد فيه العميل. وغالباً ما تطبق آلية الاحتساب العكسي، مما يعني أن العميل يحسب ضريبة القيمة المضافة في بلده.
• خدمات B2C: مكان التوريد بشكل عام هو الموقع الذي يوجد فيه المورد، مع وجود استثناءات لخدمات محددة مثل الخدمات الرقمية.
• قواعد محددة لخدمات معينة:
  • رسوم دخول الحدث: مكان التوريد هو مكان إقامة الفعالية.
  • نقل الركاب: يعتمد مكان التوريد على المسافة المقطوعة في كل بلد.
  • الخدمات الرقمية: بالنسبة إلى B2C، مكان التوريد هو موقع العميل (على سبيل المثال، بلد إقامته).

هل تحتاج الجهة غير المؤسسة إلى ممثل مالي؟

قد يحتاج الكيان غير المؤسس (أي الشركة الأجنبية التي ليس لديها منشأة دائمة في السويد) إلى ممثل مالي في السويد، اعتمادًا على أنشطتها.

كم مرة يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟

في السويد، يعتمد تواتر تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة على حجم المبيعات السنوية للشركة. تحدد مصلحة الضرائب السويدية (Skatteverket) إحدى فترات الإبلاغ التالية:

1. إعداد التقارير الشهرية لضريبة القيمة المضافة
رقم الأعمال: أكثر من 40 مليون كرونة سويدية سنويًا
الموعد النهائي: السادس والعشرون من الشهر التالي (على سبيل المثال، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لشهر يناير بحلول 26 فبراير).

2. الإبلاغ ربع السنوي عن ضريبة القيمة المضافة
رقم الأعمال: حتى 40 مليون كرونة سويدية في السنة
الموعد النهائي: في موعد أقصاه 12 من الشهر الثاني بعد الفترة المحاسبية، باستثناء شهر أغسطس حيث يكون الموعد النهائي هو 17 من الشهر.

3. الإبلاغ السنوي عن ضريبة القيمة المضافة
رقم الأعمال: حتى 1 مليون كرونة سويدية في السنة. يعتمد الموعد النهائي على السنة المالية للكيان.

هل يتم فرض عقوبات على التأخر في التسجيل؟

إذا كان ينبغي تسجيل الشركة في وقت سابق، فيجوز لشركة Skatteverket تسجيلها بأثر رجعي لضريبة القيمة المضافة.

وهذا يعني أنه يجب على الشركة دفع جميع ضريبة القيمة المضافة المستحقة من التاريخ الذي كان يجب أن تكون مسجلة فيه، بالإضافة إلى الفوائد والعقوبات المحتملة.

يمكن أن يؤدي التسجيل المتأخر إلى رفض طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة.

إذا قررت السلطات السويدية أن التأخر في التسجيل كان متعمداً للتهرب من الضرائب، فقد يتم التحقيق مع الشركة بتهمة الاحتيال الضريبي.

إذا كان من المفترض أن تقدم الشركة إقرارات ضريبة القيمة المضافة ولكنها فشلت في القيام بذلك:

• قد يتم تطبيق رسوم ضريبية إضافية بنسبة 20% من ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة إذا كان الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة غير صحيح. إذا اعتُبر الخطأ غير مقصود وتم تصحيحه قبل اتصال Skatteverket بالشركة، فقد يتم تخفيض العقوبات.
• إذا تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في وقت متأخر ولكن قبل اتصال Skatteverket بالشركة، فقد يتم فرض غرامة أقل.

هل تفرض العقوبات في ظروف أخرى؟

1. التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة
إذا تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في وقت متأخر، يتم فرض رسوم جزائية.
إذا استمر التأخير، قد يتم تطبيق عقوبات إضافية.

2. التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة
إذا تم دفع ضريبة القيمة المضافة بعد تاريخ الاستحقاق، يتم احتسابها على المبلغ المستحق.

إذا تأخر السداد بشكل كبير، فقد يتبع ذلك إجراءات إنفاذ (على سبيل المثال، تحصيل الديون من قبل هيئة الإنفاذ السويدية “Kronofogden”).

3. الإبلاغ غير الصحيح عن ضريبة القيمة المضافة

• يمكن أن تؤدي الإقرارات غير الصحيحة لضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، الإبلاغ غير الصحيح عن ضريبة القيمة المضافة) إلى فرض رسوم ضريبية إضافية بنسبة 20% من ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة.
• إذا اعتُبر الخطأ غير مقصود وتم تصحيحه قبل اتصال Skatteverket بالشركة، فقد يتم تخفيض العقوبات.

هل يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة التي تتكبدها الشركات غير التابعة لقطاع الأعمال غير الاقتصادية؟

تقدم الشركات في الاتحاد الأوروبي طلباتها عبر بوابة الضرائب الخاصة ببلدها الشركات غير الأعضاء في الاتحاد الأوروبي تقدم طلباتها مباشرةً إلى Skatteverket.

هل يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة؟

يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة إذا كانت تتعلق بأنشطة تجارية خاضعة للضريبة.

هل أحتاج إلى إصدار فاتورة؟

القاعدة الرئيسية هي أنه يجب إصدار الفواتير. وهناك استثناءات منها على سبيل المثال يمكن إصدار فاتورة مبسطة (مثل إيصالات من سجلات النقد) للمعاملات الصغيرة.