ديفيد ويتمر
قائد التسعير التحويلي الوطني في CBIZ ورئيس كريستون العالمي للتسعير التحويلي
يرأس ديفيد ممارسة التسعير التحويلي في CBIZ ويقدم إرشادات بشأن التسعير التحويلي وتقييم الضرائب، ويتمتع بخبرة تزيد عن 17 عامًا في هذا المجال، خاصة مع شركات المحاسبة الدولية البارزة. وتمتد خبرته إلى تخطيط التسعير التحويلي، وتقييم الملكية الفكرية، والنمذجة المالية، وغير ذلك الكثير، حيث يخدم الصناعات بدءًا من النفط والغاز وحتى البرمجيات والمنظمات المعفاة من الضرائب.
تحديد مخاطر التسعير التحويلي في الاقتصاد الرقمي
August 18, 2023
ويعني الاقتصاد العالمي أن الحدود المادية أصبحت أقل وضوحا، مما يخلق شعورا بالغموض حول الالتزامات التنظيمية وتحديد أين تبدأ قيمة المنتج الرقمي، وبالتالي تحديد مخاطر التسعير التحويلي في العمليات التجارية العالمية أكثر صعوبة. يستكشف ديفيد وايتمر ، قائد التسعير التحويلي الوطني في CBIZ ورئيس كريستون العالمي للتسعير التحويلي، هذا التحدي الناشئ في مقال حول رؤى امتثال الشركات .
فهم التزامات تسعير التحويل الحالية
في جوهره، يحدد التسعير التحويلي المعدلات المفروضة في المعاملات بين المؤسسات ذات الصلة، مثل الشركات الأم والشركات التابعة لها أو بين وحدات مختلفة من الأعمال. الغاية؟ لمنع الشركات من تحويل الأرباح إلى المناطق ذات الضرائب المنخفضة، وضمان توافق الضرائب مع الأنشطة التجارية الفعلية في دولة معينة.
والمبدأ الأساسي هو “مبدأ التجارة الحرة”، وهو ما يعني أن المعاملات بين الأطراف ذات الصلة يجب أن تسفر عن نتيجة ضريبية مماثلة لما كان من الممكن تحقيقه لو قامت أطراف غير ذات صلة بإجراء معاملة مماثلة.
وينطبق هذا على عمليات النقل الملموسة مثل السلع المادية، والتحويلات غير الملموسة مثل الملكية الفكرية، ومعاملات الخدمات مثل البحث والتطوير أو خدمات التسويق، وحتى الترتيبات المالية.
تأثير الاقتصاد الرقمي على التسعير التحويلي
بيع السلع أو تقديم الخدمات المستخدمة تتطلب وجودًا محليًا ملموسًا. ومع ذلك، فقد أعادت الثورة الرقمية الحالية تشكيل نموذج الأعمال. إن ظهور واجهات المتاجر عبر الإنترنت، والمستودعات العالمية المركزية، وتطبيقات الهواتف الذكية في كل مكان يجسد هذا التحول.
ومع ظهور تقنيات مثل إنترنت الأشياء (IoT)، وتحليلات البيانات الضخمة، والذكاء الاصطناعي، وتقنية blockchain، يتم الآن تحقيق أرباح كبيرة من خلال السبل الرقمية. ومع العمل عن بعد والتكنولوجيا السحابية، تتم إعادة تعريف تعريف تقديم الخدمات ومواقع المبيعات.
وبالنظر إلى هذه الفروق الدقيقة، يجب على الشركات أن تكون يقظة واستباقية لضمان بقائها على الجانب الصحيح من الامتثال.
تأثير لوائح منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية
إن خسارة الإيرادات الضريبية، التي تقدر بما يتراوح بين 100 مليار دولار إلى 240 مليار دولار سنويا بسبب التلاعب بالأرباح، دفعت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى التحرك. لقد قادوا مبادرة BEPS (تآكل القاعدة وتحويل الأرباح)، مع خطة عمل مكونة من 15 نقطة وإطار عمل مزدوج الركيزة.
تشمل النقاط الرئيسية ما يلي:
البند 1: استهداف فرض الضرائب المناسبة على المؤسسات الرقمية، حتى لو كانت تفتقر إلى الوجود المادي في الولاية القضائية المدرة للربح.
البند 8: التركيز على التحدي المتمثل في تقييم الأصول غير الملموسة لمنع تحولها داخل مجموعة الشركات.
لقد أدى التطور إلى إصدار BEPS 2.0، مع كون الركيزة الأولى ذات أهمية خاصة بالنسبة للتسعير التحويلي. ويشدد على فرض الضرائب على الشركات المتعددة الجنسيات (المؤسسات المتعددة الجنسيات) في الأسواق التي تعمل فيها وتدر إيرادات، حتى لو لم يكن هناك وجود مادي مباشر.
على الرغم من أن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية قد وضعت مبادئ توجيهية لتسعير التحويل، فقد يكون لدى البلدان تفسيرات مختلفة. يضيف الظهور المتقطع لضرائب الخدمات الرقمية (DSTs) في دول مختلفة طبقة أخرى من التعقيد، مما يثير مخاوف مثل الازدواج الضريبي. ومع ذلك، مع بداية الركيزة الأولى، من المتوقع أن يتم التخلص التدريجي من DSTs. وفي الوقت الحاضر، تبنت أكثر من 135 دولة الخطة ذات الركيزتين.
خطوات حاسمة بالنسبة للشركات المتعددة الجنسيات
ومع تحول تضاريس الأعمال، يجب على الكيانات ذات الأولوية الرقمية أن تفهم مكانتها، وتتوقع محددات التسعير التحويلي عبر نطاقها، وتعمل على تحسين عملياتها. يمكن أن تؤدي الحسابات الخاطئة إلى تعديلات غير مرغوب فيها في الدخل، وزيادات ضريبية، وفوائد، وعقوبات. ومن أجل التخطيط الدقيق، يجب على الشركات متعددة الجنسيات:
- إعادة النظر في السياسات وصياغة أفضل الممارسات: يتعين على الشركات المتعددة الجنسيات أن تتساءل عن مدى أهمية وسلامة استراتيجياتها الحالية في التسعير التحويلي. هل تبرر الوثائق وتدعم النهج الحالي؟ هل تحتاج الصفقات بين الشركات إلى إعادة معايرة؟
- تنفيذ تحليل تكلفة الامتثال: في حين أن الامتثال يتطلب موارد مالية، فإن عواقب عدم الامتثال قد تكون أكثر تكلفة. وبالتالي فإن صياغة مخططات التسعير التحويلي لابد أن تتمحور حول القرارات القادرة على تقليص المخاطر بمهارة واقتصاد.
- تحديد إنشاء القيمة بدقة: يعد التعرف على تداعيات التحول الرقمي على سلسلة القيمة للشركة أمرًا بالغ الأهمية. وهذا يضمن أن توزيع الأرباح يعكس النتائج الاقتصادية الملموسة للأنشطة التجارية المتنوعة.
- تحديد اختصاص الملكية الفكرية: إن تحديد الكيان داخل المجموعة الذي يمتلك حقوق الأصول غير الملموسة الرقمية ومواقعها الجغرافية يمكن أن يؤثر بشكل كبير على أسعار التحويل. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات أن تدرس ما إذا كان نقل ملكية الملكية الفكرية داخليًا يعد أمرًا استراتيجيًا.
- وضع استراتيجيات للهياكل التنظيمية: يجب على الشركات النظر في هياكل مثل المكاتب التمثيلية على أرض الواقع، والتي يمكن أن تسهل الامتثال للوائح التنظيمية المحلية. وبدلاً من ذلك، يمكن أن يكون إنشاء كيان إعادة البيع مفيدًا في إدارة المخاطر المرتبطة بالمنشآت الدائمة وتعديلات أسعار التحويل. ويعد التفكير في ترتيبات تقاسم التكاليف، حيث يتم تقسيم النفقات المرتبطة بالأصول غير الملموسة بين الهيئات المرتبطة، وسيلة أخرى لاستكشافها.
وبعيداً عن هذه الاعتبارات، تنشأ تساؤلات عديدة. كيف ينبغي توزيع مساهمات القيمة للموظفين البعيدين، الذين يخدمون مناطق متعددة؟ كيف تؤثر التقنيات المبتكرة مثل الذكاء الاصطناعي والواقع الافتراضي والأتمتة على تدفقات الإيرادات؟ كيف يشكل الحصول على البيانات تسليم القيمة؟ الاعتبارات لا تعد ولا تحصى.
في جوهر الأمر، بالنسبة للشركات المتعددة الجنسيات التي تقدم الخدمات والسلع على مستوى العالم، فإن إتقان استراتيجيات التسعير التحويلي لضمان الامتثال المستمر للقواعد التنظيمية العالمية والمحلية يشكل أهمية بالغة، وإن كان أمراً شاقاً. لتحديد قيمة الأصول غير الملموسة ووضع نهج مناسب لتسعير التحويل، عادة ما يكون التحليل الشامل والنمذجة ووضع المعايير أمرًا ضروريًا.
والأمر الواضح هو أن المنهجيات، التي تم تصورها منذ أكثر من قرن مضى للشركات التقليدية، تتطلب الآن إعادة الابتكار لتلائم العصر الرقمي. يمثل هذا العصر تحديًا متزايدًا للتسعير التحويلي، ويجب على الشركات أن تظل استباقية وقابلة للتكيف في وضع الاستراتيجيات للحفاظ على المرونة.
تواصل مع أحد خبراء التسعير التحويلي في Kreston Global اليوم.
