يلينا ميهيتش
العضو المنتدب في شركة كريستون MDM صربيا
مبدأ طول الذراع – هل هو بعيد المنال؟
February 20, 2025
لطالما كان مبدأ طول الذراع (ALP) حجر الزاوية في الضرائب الدولية، حيث يحكم كيفية توزيع الشركات متعددة الجنسيات للأرباح والالتزامات الضريبية عبر الحدود. ومع ذلك، فإن هذا المبدأ، القائم على فكرة معاملة كل كيان على حدة، يفشل بشكل متزايد في استيعاب الطبيعة المترابطة للشركات متعددة الجنسيات الحديثة. ومع سلاسل القيمة المعقدة، والأصول غير الملموسة، ومركزية اتخاذ القرارات، فإن النهج التقليدي لمبدأ “طول الذراع” يظهر محدوديته، مما يدفع إلى التساؤل: هل أصبح مبدأ طول الذراع بعيد المنال الآن؟
التحدي المركزي هو إطار عمل خيالي
ويكمن في صميم سياسة المحاسبة القائمة على التجزئة افتراض أن كل شركة فرعية داخل شركة متعددة الجنسيات تعمل ككيان متميز ومستقل. ولكن في الممارسة العملية، تعمل الشركات المتعددة الجنسيات كوحدات متماسكة ذات استراتيجيات مركزية وموارد مشتركة وعمليات متكاملة بإحكام. ويؤدي عدم التطابق هذا إلى تشوهات في تخصيص الأرباح والضرائب، لا سيما بالنسبة للقطاعات التي تحركها الأصول غير الملموسة مثل التكنولوجيا والمستحضرات الصيدلانية.
غالبًا ما تنطوي الجهود المبذولة لإنفاذ قانون المعاملات غير الملموسة على تحديد المعاملات القابلة للمقارنة بين الكيانات المستقلة، وهي مهمة تزداد صعوبة في الاقتصاد المعولم والرقمي اليوم. بالنسبة للمعاملات التي تنطوي على الأصول غير الملموسة أو نماذج الأعمال الفريدة، قد لا توجد بيانات قابلة للمقارنة حقًا. وينتج عن ذلك تقييمات غير موضوعية وعمليات امتثال معقدة ونزاعات متكررة مع السلطات الضريبية.
إعادة النظر في إطار العمل
على الرغم من عيوبه، لا يزال نظام التقسيم الضريبي على أساس سنوي محوري في النظام الضريبي العالمي. ويمثل الاستعاضة عنه بالكامل، كما يدعو البعض من خلال التقسيم الضريبي على أساس الصيغة، تحديات سياسية ولوجستية كبيرة. وهناك مسار أكثر واقعية للمضي قدمًا يتضمن تحسين نظام التقسيم الضريبي المجاني ليتماشى بشكل أفضل مع واقع الأعمال التجارية الحديثة مع استكشاف إصلاحات تدريجية لمعالجة أكبر أوجه القصور فيه. وقد تشمل بعض الأفكار ما يلي:
- توسيع نطاق المرافئ الآمنة للمعاملات الروتينية
تعمل قواعد الملاذ الآمن على تبسيط الامتثال للمعاملات الروتينية منخفضة المخاطر من خلال السماح بهوامش ربح موحدة أو طرق محددة مسبقًا. على سبيل المثال، يمكن أن تستفيد الخدمات الروتينية وأنشطة التصنيع والتوزيع من الملاذات الآمنة، مما يقلل من الحاجة إلى التوثيق الشامل والتحليلات الوظيفية. يقلل هذا النهج من المنازعات ويسمح للسلطات الضريبية بالتركيز على الحالات الأكثر تعقيدًا والأكثر خطورة. - الأساليب المبسطة لتقسيم الأرباح
بالنسبة للعمليات المتكاملة والمعاملات التي تنطوي على أصول غير ملموسة، يمكن أن تسد الأساليب المبسطة لتقسيم الأرباح الفجوة بين الواقع الاقتصادي والمبيعات الأساسية غير الملموسة. بالاعتماد على مفاتيح التخصيص الموضوعية مثل المبيعات أو الموظفين أو نفقات البحث والتطوير، تعكس هذه الأساليب الطبيعة العالمية للشركات متعددة الجنسيات مع تجنب تعقيد التحليلات الوظيفية المفصلة بشكل مفرط. - معايير مرجعية خاصة بالصناعة
غالبًا ما تفتقر الصناعات ذات الثقل غير المادي، مثل التكنولوجيا والمستحضرات الصيدلانية، إلى معاملات قابلة للمقارنة. توفر المعايير الافتراضية، التي تم تطويرها باستخدام معايير الصناعة، حلاً عملياً. من خلال تحديد نسب ثابتة أو هوامش ربح ثابتة بناءً على الأداء النموذجي للصناعة، تقلل هذه المعايير من الذاتية وتوفر قدرًا أكبر من اليقين لدافعي الضرائب والسلطات. - تبسيط الامتثال للشركات الصغيرة والمتوسطة
تواجه الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم أعباء امتثال غير متناسبة في إطار قانون الامتثال الضريبي غير المتناسب. يمكن للقواعد المبسطة للشركات الصغيرة والمتوسطة، مثل نسب الربح الثابتة أو متطلبات التوثيق المبسطة، أن تخفف من هذا الضغط.
الحلول الهجينة
يمكن للتحول الكامل إلى نظام التخصيص على أساس الصيغة (FA) الذي يخصص الأرباح باستخدام عوامل محددة مسبقًا مثل المبيعات أو الأصول أو كشوف المرتبات – أن يعالج هذه التحديات ولكنه يتطلب توافقًا عالميًا غير مسبوق في الآراء وتفكيك المعاهدات الضريبية الحالية. ومع ذلك، توفر الحلول الهجينة حلاً وسطاً عملياً يجمع بين عناصر كلا النهجين لتحقيق التوازن بين الإصلاح والاستقرار.
أحد الأساليب الهجينة الواعدة هو التخصيص الجزئي للصيغة، والذي يطبق صيغة “التخصيص الجزئي” بشكل انتقائي على أنواع معينة من الأرباح أو الصناعات. فعلى سبيل المثال، يمكن تخصيص الأرباح المتبقية، أي تلك التي تتجاوز العوائد الروتينية، باستخدام صيغة، مع ترك الأرباح الروتينية تحت بند الأرباح العادية. وبالمثل، يمكن أن تستفيد قطاعات مثل الخدمات الرقمية أو المستحضرات الصيدلانية، حيث تعاني قطاعات مثل الخدمات الرقمية أو المستحضرات الصيدلانية، حيث تعاني القطاعات التقليدية في مجال التخصيص على أساس الصيغة.
ويكمن مسار آخر في عمليات الانتقال التدريجي، حيث يتم إدخال القواعد المختلطة بشكل تدريجي للسماح للشركات والأنظمة الضريبية بالتكيف. وقد ينطوي ذلك على مبادئ توجيهية خاصة بقطاعات محددة أو تقسيمات الأرباح المتبقية على أساس صيغ مبسطة، بدءاً بالصناعات الأكثر عرضة لتحويل الأرباح. تُظهر هذه الخطوات أنه يمكننا إنشاء نظام ضريبي عالمي أكثر عدالة وكفاءة دون تفكيك الإطار الحالي بالكامل.
ويمكن أن يؤدي تعزيز التعاون الدولي إلى الحد من النزاعات المتعلقة بالتسعير ALP من خلال توفير الوضوح والكفاءة. توفر اتفاقات التسعير المسبق (APAs) طرق تسعير متفق عليها مسبقًا للمعاملات عبر الحدود، مما يقلل من النزاعات إلى الحد الأدنى، بينما تضمن آليات التحكيم المعززة، مثل التحكيم الملزم أو إجراءات الاتفاق المتبادل المبسطة، حل النزاعات بشكل عادل وفي الوقت المناسب. وتعزز هذه التدابير الاتساق والثقة في الامتثال الضريبي العالمي.
مسار أبسط للمضي قدمًا
لا يمكن إنكار عيوب مبدأ طول الذراع، ولكن لا يمكن إنكار أن استبداله ليس عملياً ولا وشيكاً. وبدلاً من ذلك، يوفر النهج العملي الذي يركز على التبسيط والإصلاحات الهجينة وتعزيز التعاون أفضل طريق للمضي قدمًا. ويمكن لتوسيع نطاق الملاذات الآمنة، واعتماد أساليب مبسطة لتقسيم الأرباح، ووضع معايير مرجعية خاصة بالصناعة أن يجعل مبدأ طول الذراع أكثر فعالية وقابلية للإدارة على المدى القصير إلى المتوسط.
ومن خلال معالجة التحديات الأساسية التي تواجهها دون التخلي عن أسسها، يمكننا أن نقرّب قانون الضريبة على القيمة المضافة من الغرض المقصود منه وهو ضمان نظام ضريبي عالمي عادل وقابل للتنبؤ يعكس حقائق الأعمال الحديثة. وعلى الرغم من أن طول الذراع قد يبدو بعيد المنال بالنسبة لبعض المعاملات، إلا أن هذه الخطوات يمكن أن تساعد في تقريبها من متناول اليد.
قم بزيارة صفحة تسعير التحويل لمزيد من المعلومات عن الخدمات التي نقدمها. يمكنك قراءة المزيد عن مبدأ طول الذراع على الموقع الإلكتروني لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
