هولندا دليل ضريبة القيمة المضافة

ماذا تسمى الضريبة؟

راجع للشغل – Belasting Toegevoegde Waarde (باللغة الإنجليزية: ضريبة القيمة المضافة) وOmzetbelast (باللغة الإنجليزية: ضريبة المبيعات)

ما هي مصلحة الضرائب؟

بيلاستينج دينست

ما هو نوع الضريبة؟

ضريبة الاستهلاك على أساس المستهلكين، وعلى المعاملات التجارية والواردات.

ما هو المستحق عليه؟

رقم المبيعات الخاضع للضريبة – تُفرض ضريبة القيمة المضافة على توريد السلع والخدمات حيث يكون “مكان التوريد” هو “مكان التوريد” في دولة الإمارات العربية المتحدة كما تُفرض ضريبة القيمة المضافة على استيراد السلع.

ما هي معدلات ضريبة القيمة المضافة؟

الخاضعة للضريبة: 21% – المعدل الافتراضي (القياسي) 9% – المعدل المخفض 0% – المعدل الصفري

9% – سعر مخفض على سبيل المثال

• الغذاء والماء
• الأدوية ومساعدات الرعاية الصحية
• الفن والتحف
• كتب
• بعض الخدمات كثيفة العمالة
• بعض الخدمات المتعلقة بالمساحة السكنية
• إقامات قصيرة في الإقامات السياحية

0% – معدل الصفر على سبيل المثال

• صادرات
• تسليم البضائع إلى مستودع جمركي
• تسليم البضائع الانتقائية إلى المستودعات الانتقائية
• بعض السلع والخدمات المتعلقة بالسفن البحرية

معفاة من ضريبة القيمة المضافة على سبيل المثال

• الخدمات المتعلقة بالتمويل
• الخدمات المتعلقة بالتأمين
• مبيعات العقارات (أقدم من عامين بعد الاستخدام الأول) (يتوفر خيار ضريبة القيمة المضافة إذا كان المشتري يقوم في الغالب بأنشطة خاضعة لضريبة القيمة المضافة) (تخضع مبيعات العقارات الجديدة ومبيعات “العقارات المبنية حديثًا بشكل أساسي” للضريبة)
• تأجير العقارات (خيار ضريبة القيمة المضافة ممكن إذا كان المشتري يقوم في الغالب بأنشطة خاضعة لضريبة القيمة المضافة)
• الرعاىة الصحية
• التعليم من قبل الهيئات المؤهلة
• الخدمات و/أو المبيعات في حالة اختيار برنامج الأعمال الصغيرة (الحد الأقصى السنوي لحجم المبيعات 20,000 يورو)

كيف يبدو رقم ضريبة القيمة المضافة؟

NL 1234.45.678.B.01

ملحوظة: جميع رواد الأعمال الهولنديين من القطاع الخاص لديهم رقمان لضريبة القيمة المضافة الهولندية:

• رقم ضريبة القيمة المضافة مخصص للتواصل مع سلطات الضرائب الهولندية فقط (لا يمكن التحقق منه في VIES)
• رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة مخصص للمعاملات التجارية (يمكن التحقق منه في VIES)

هل هناك حد للتسجيل؟

لا يتعين على الشركات التي تم تأسيسها في هولندا التسجيل لأغراض ضريبة القيمة المضافة إذا لم يكن هناك شرط للتسجيل في غرفة التجارة الهولندية، وإذا كان حجم المبيعات يبلغ 1,800 يورو أو أقل (الحد الأدنى السنوي).

متى يجب على الكيان غير المؤسس التسجيل؟

• عندما تقوم شركة غير قائمة باستيراد البضائع إلى هولندا باسمها الخاص ولا تستخدم ممثلًا ماليًا
• إذا كانت تتاجر بالسلع في هولندا وإذا كان نظام الرسوم العكسية المحلي لا ينطبق
• إذا كان مكان توريد الخدمات يعتبر في هولندا وإذا كان نظام الرسوم العكسية المحلي لا ينطبق
• الشركات من خارج الاتحاد الأوروبي من أجل طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة
• تنطبق قواعد التسجيل الخاصة على المبيعات عن بعد (نظام الشباك الواحد / OSS ونظام استيراد الشباك الواحد / iOSS)

متى يكون مكان التوريد في NL؟

توريد السلع التي يتم توريدها فعليًا في NL (سواءً B2C أو B2B)

خدمات B2B

• إذا تم تأسيس المستلم في NL (القاعدة الرئيسية)

خدمات B2C

• إذا تم تأسيس مزود الخدمة في هولندا (القاعدة الرئيسية)

إعفاءات خدمات B2B

• الخدمات المتعلقة بالعقارات الموجودة في NL
• الخدمات، بما في ذلك القبول، المرتبطة بالأداء البدني، بما في ذلك الفنية والثقافية والتعليمية والرياضية والترفيهية والمعارض والمؤتمرات/الاجتماعات؛ إذا عقدت في NL

الإعفاء من خدمات B2C

• الخدمات المتعلقة بالعقارات الموجودة في NL
• الخدمات، بما في ذلك القبول، المرتبطة بالأداء البدني، بما في ذلك الفنية والثقافية والتعليمية والرياضية والترفيهية والمعارض والمؤتمرات/الاجتماعات؛ إذا عقدت في NL
• فحوصات الخبراء والأعمال المتعلقة بالممتلكات المنقولة
• تأجير قصير الأجل (أي مدة لا تتجاوز 30 يومًا وللسفن لا تتجاوز 90 يومًا) لوسيلة نقل إذا كانت وسيلة النقل تحت تصرف العميل في هولندا
• استئجار وسيلة نقل طويلة الأجل إذا كان موطن العميل أو مكان إقامته المعتاد في هولندا
• نقل الركاب والبضائع
• مطعم وتقديم الطعام
• الرقمية والاتصالات والبث إذا كان المستهلك مقيمًا أو يقيم بشكل معتاد في هولندا
• خدمات الوساطة المرتبطة بالممتلكات أو الخدمات في هولندا
• العديد من الخدمات المحددة

أي قواعد خاصة؟

يتم تطبيق العديد من القواعد/الأنظمة الخاصة في NL، مثل:

• مخططات البيع عن بعد

تُستحق ضريبة القيمة المضافة على المبيعات عن بُعد للمستهلكين في بلد الاتحاد الأوروبي حيث يوجد المستهلك.
ومن ثم يلزم التسجيل العادي لضريبة القيمة المضافة في ذلك البلد أو يمكن استخدام مخطط خاص (OSS)

يمكن أن يتم التسجيل في بلد الاتحاد الأوروبي الذي تختاره.
يمكن احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع على المبيعات عن بُعد للمستهلكين عن بُعد في الاتحاد الأوروبي بأكمله في عائدات خدمات الدعم المفتوح

بالنسبة لتداول البضائع التي تبلغ قيمتها القصوى 150 يورو، والمستوردة من خارج الاتحاد الأوروبي، يمكن إجراء التسجيل في الاتحاد الأوروبي (نظام iOSS) لدفع ضريبة القيمة المضافة غير الهولندية

ومع ذلك، إذا تم البيع من سوق (مثل أمازون)، فإن البيع يُعتبر من السوق لأغراض ضريبة القيمة المضافة ولا حاجة للتسجيل.
هذا هو الحال أيضًا بالنسبة للسلع الموجودة بالفعل في الاتحاد الأوروبي بقيمة تزيد عن 150 يورو

تنطبق قواعد خاصة أيضًا على:

• مبيعات السلع الانتقائية

علاوة على ذلك، (يمكن) تطبيق قواعد/أنظمة خاصة، مثل:

• مخطط وكالة السفر
• نظام الهامش على السلع المستعملة
• تقديم إشعارات الائتمان أو القسائم
• مخططات الرسوم العكسية الإلزامية لضريبة القيمة المضافة

(على سبيل المثال في حالة التجارة في المعدات الإلكترونية)

(على سبيل المثال في حالة التعاقد من الباطن)

(على سبيل المثال في حالة الاستعانة بموظفين خارجيين)

مجموعة ضريبة القيمة المضافة:

• يمكن للشركات التي تم تأسيسها في هولندا أن تختار معاملتها كمجموعة ضريبة القيمة المضافة، بشرط استيفاء الشروط

علاوةً على ذلك، يمكن تطبيق قواعد “الاستخدام والتمتع” الخاصة (يمكن) في حالة:

• يقدم الموردون من خارج الاتحاد الأوروبي خدمات إلى عملاء غير مسجلين في ضريبة القيمة المضافة في هولندا:
  • الخدمات الاستشارية
  • تأجير وسائل النقل
  • معاملات حقوق الطبع والنشر
  • الخدمات المالية
  • الدعاية والإعلان
  • تعيين الموظفين
  • إيجار الممتلكات المنقولة

إذا كان الاستخدام الفعلي لهذه الخدمات والتمتع بها في هولندا، فإن مكان التوريد يعتبر هو هولندا

هل تحتاج الجهة غير المؤسسة إلى ممثل مالي؟

التمثيل المالي في NL مطلوب:

• من أجل استخدام نظام تأجيل ضريبة القيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة المفروضة على الاستيراد في هولندا (تصريح “المادة 23”)
• أن تكون مسجلاً في NL لمخطط iOSS-scheme
• لاستيراد البضائع السائبة (مثل الزيوت المعدنية) إلى هولندا

كم مرة يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟

عادةً ما يكون ربع سنوي – يمكن أن يكون شهرياً أو سنوياً.

هل يتم فرض عقوبات على التأخر في التسجيل؟

نعم – لمدة تصل إلى 5 سنوات – تستحق الضريبة غير المسددة بالإضافة إلى نسبة مئوية من الغرامة، من 0% إلى 100% حسب كيفية نشوء الخطأ، وإذا ما تم إبلاغ السلطات الضريبية طوعًا، ومدى تأخر الإخطار وتعاون دافع الضرائب في حل المشكلة.

قد يؤدي التسجيل المتأخر أيضًا إلى رفض طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة.

هل تفرض العقوبات في ظروف أخرى؟

نعم – يتم فرض العقوبات على:

• أخطاء إقرار ضريبة القيمة المضافة (حتى 5 سنوات وما بين 0% و100% من الضريبة المستحقة حسب الظروف) و
• تأخر التقديم و/أو الدفع (مقياس متدرج يعتمد على التاريخ).

هل يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة التي تتكبدها الشركات غير الهولندية؟

يمكن للشركات غير الهولندية في الاتحاد الأوروبي والتي تتحمل ضريبة القيمة المضافة في هولندا أثناء العمل أن تطلب استرداد ضريبة القيمة المضافة في هولندا لدى سلطات الضرائب المحلية (الرقمية/البوابة الإلكترونية)

يمكن للشركات غير التابعة للاتحاد الأوروبي من خارج الاتحاد الأوروبي التي تتكبد ضريبة القيمة المضافة في هولندا أثناء قيامها بأعمالها التجارية تقديم طلب استرداد الضريبة إلى السلطات الضريبية الهولندية

كلا الإجراءين لهما قواعد دقيقة وحدود زمنية لتقديم المطالبات

هل يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة؟

يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على النفقات عندما يتم استخدامها فيما يتعلق بالمعاملات “الخاضعة للضريبة”، وذلك بمعدل قياسي قدره 21%، أو معدل مخفض قدره 9% أو معدل صفر بنسبة 0%.

لا يمكن عادة استرداد ضريبة القيمة المضافة على النفقات المستخدمة فيما يتعلق بالمعاملات المعفاة

هل أحتاج إلى إصدار فاتورة؟

• يجب إصدار الفواتير (القاعدة الرئيسية)
• في معظم الحالات، لا يلزم إصدار فاتورة عند توريد الأشخاص العاديين (تطبق قواعد محددة، على سبيل المثال، عند بيع سيارة أو وسيلة نقل أخرى لشخص عادي في هولندا)
• تنطبق قواعد محددة على المبيعات عن بعد
• هناك متطلبات محددة لما يتم تضمينه في الفواتير (على سبيل المثال، قد يتم إصدار الفواتير بالعملة الأجنبية ولكن يجب تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة باليورو)

آخر

لا تُعتبر هولندا الكاريبية (أروبا، وبونير، وكوراساو، وسينت مارتن، وسابا، وسينت أوستاتيوس) جزءاً من الاتحاد الأوروبي ولديها قواعد مختلفة لضريبة القيمة المضافة/الضريبة غير المباشرة.