غييرمو نارفايز
شريك الضرائب في مكتب كريستون مكسيكو سيتي، كريستون FLS
غييرمو نارفايز هو شريك الضرائب في مكتب Kreston FLS في مكسيكو سيتي ومدير الضرائب الفني، Global Tax Group، Kreston Global وعضو في الرابطة المالية الدولية (IFA). غييرمو هو خبير ضرائب في مجال الضرائب الدولية، وضرائب الشركات، والتسعير التحويلي، وعمليات الدمج والاستحواذ، وإعادة تنظيم الشركات، والتقاضي.
وفي مجال الضرائب الدولية، يتخصص غييرمو في تحليل وتفسير المعاهدات لتجنب الازدواج الضريبي المطبق على المعاملات الدولية.
قواعد جديدة بشأن الإقامة الضريبية في إيطاليا
December 19, 2023
اعتبارًا من عام 2024، ستتغير القواعد الجديدة المتعلقة بالإقامة الضريبية في إيطاليا. قد تولد التعديلات آثارًا جديدة عندما يكون من المقرر تطبيق الفاصل الفاصل لاتفاقية DTA التي وقعتها إيطاليا.
ويعود للولايات وضع القواعد لتحديد متى ينبغي اعتبار الفرد مقيمًا ضريبيًا في تلك الدولة. وبناءً على ذلك، تحدد التشريعات الضريبية المحلية من سيخضع للضريبة في ولاية قضائية معينة.
المعاهدات الضريبية
لا تتناول المعاهدات الضريبية هذه المسألة، ولكنها تنص على القواعد التي تحدد المكان الذي يجب أن يعتبر فيه الفرد مقيمًا ضريبيًا عندما يكون هذا الفرد مقيمًا في نهاية المطاف في ولايتين قضائيتين مختلفتين في نفس الوقت. تُعرف هذه اللائحة باسم “القواعد الفاصلة” وهي بشكل عام جزء من مادة الإقامة في اتفاقيات الضرائب المزدوجة (DTA) لتحديد الولاية القضائية التي تتمتع بصلاحيات فرض الضرائب على شخص ما، وبالتالي تجنب الازدواج الضريبي عندما يكون هذا الشخص خاضعًا للضريبة في بلدين الدول في نفس الوقت.
موطن
أحد التغييرات ذات الصلة في القانون المحلي لإيطاليا هو تعريف “الموطن”. يعد مكان الإقامة أحد العناصر الأساسية لتحديد ما إذا كان ينبغي اعتبار الشخص مقيمًا في إيطاليا. حتى الآن (2023)، يكون للفرد محل إقامة في إيطاليا عندما يكون هناك مكان عمله الرئيسي أو مصالحه. ونتيجة لذلك، يعتبر هذا الشخص مقيما ضريبيا في ذلك البلد.
العلاقات العائلية
لكن الأمور ستتغير في عام 2024. وتنص القواعد الجديدة على أن محل الإقامة سيكون في إيطاليا إذا كان الفرد يتولى معظم علاقاته الشخصية والعائلية هناك، وليس أعماله ومصالحه. وهذا يعني أن القانون سيتحول من معيار موضوعي إلى معيار ذاتي لتحديد إقامة الشخص بموطنه.
النقطة الأولى التي يجب أخذها في الاعتبار هي أنه يمكن للفرد أن يكون مقيمًا في إيطاليا اعتبارًا من عام 2024 دون تغيير أسلوب حياته على الإطلاق. وبعبارة أخرى، فإن التغيير في نشاط أو أداء الفرد ليس بالضرورة هو المحرك لتوليد التزامات جديدة في إيطاليا لاعتباره مقيمًا في ذلك البلد اعتبارًا من عام 2024 ولكن لتعديل قانوني.
ضوابط منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية
توفر العوامل الفاصلة المستندة إلى الاتفاقية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي (MC) تسلسلاً هرميًا لتحديد المعيار الواجب تطبيقه لتحديد إقامة الفرد. وسيتم تحديد الأخير بالترتيب التالي – حيث يتوفر مسكن دائم، أو حيث يقع مركز المصالح الحيوية، أو مكان المسكن المعتاد، أو حسب جنسيتهم.
المصالح الافتراضية
إن مفهوم “المصالح الحيوية” هو مفهوم مختلط يتكون من عناصر موضوعية وذاتية مترابطة. استيفاء أحد العناصر مما يعني أن وجود روابط شخصية وعائلية فقط في إيطاليا قد يؤدي إلى إنشاء إقامة وفقًا للإطار المحلي لإيطاليا المعمول به اعتبارًا من عام 2024، ومع ذلك، عند تطبيق الفاصل الفاصل لـ DTA استنادًا إلى MC، يمكن أن يؤدي ذلك إلى نتيجة مختلفة نظرا لافتقارها إلى أحد عناصر مركز المصالح الحيوية: العلاقات الاقتصادية.
والسؤال الرئيسي الذي يجب حله هو، إذا كان هذا هو الوضع، فهل يمكن اعتبار الفرد في مثل هذه الظروف مقيمًا ضريبيًا في إيطاليا بعد تطبيق الفاصل الزمني لاتفاقية DTA استنادًا إلى MC وإقامة علاقات شخصية في تلك الولاية القضائية فقط؟ من المرجح أن يكون الرد على هذا السؤال بالمعنى السلبي.
إذا كنت ترغب في مناقشة احتياجاتك الضريبية مع أحد خبراء Kreston Global، فيرجى الاتصال بنا .
