Stuart Braun
Mitglied des Kreston Global ESG Committee, Leiter der Abteilung Technik und Compliance bei Duncan & Toplis
Stuart ist ein FCA-qualifizierter Wirtschaftsprüfer mit mehr als 10 Jahren praktischer Erfahrung in der Buchhaltung und Rechnungsprüfung.
Er leitet die technischen Entwicklungen bei Duncan & Toplis. Dies betrifft die Prüfung, die Finanzberichterstattung und die Aufrechterhaltung der Qualität der Arbeit.
Kürzlich wurde er in den Betriebsrat von Duncan & Toplis berufen und ist Mitglied des einflussreichen Ethik-Beirats der ICAEW. Stuart ist auch Mitglied des Kreston Global ESG Committee.
ESG im Jahr 2023: Wie sich die jüngsten Änderungen der Vorschriften auf die Rechnungslegung und Rechnungsprüfung auswirken
January 19, 2023
Sowohl auf nationaler als auch auf globaler Ebene werden Standards entwickelt, um die ESG-Berichterstattung genau, einheitlich und zuverlässig zu gestalten.
Angesichts der Tatsache, dass die globalen Temperaturen im Jahr 2022 Rekordwerte erreichen und sich die bestehenden Ungleichheiten infolge der Wirtschaftskrise weiter verschärfen, wird es immer dringender, Maßnahmen im Bereich Umwelt, Soziales und Governance (ESG) zu ergreifen.
Wirtschaftsprüfer müssen diese Vorschriften je nach Gerichtsbarkeit erfüllen und auf die Nachfrage nach einer strengen Prüfung der ESG-Leistung von Unternehmen reagieren.
Wo stehen die ESG-Vorschriften heute?
In der Vergangenheit bestand eine große Herausforderung für die ESG-Berichterstattung darin, dass es keine einheitlichen, vereinbarten Standards gab. Im Jahr 2021 schätzte EY, dass sich die Zahl der ESG-Vorschriften und -Standards in den vorangegangenen fünf Jahren fast verdoppelt hat und weltweit mehr als 600 Bestimmungen in Kraft sind.
Ohne einen klaren und umfassenden Standard ist es schwer, die ESG-Leistung von Unternehmen zu vergleichen und effektiv zu bewerten – oder sicher zu sein, dass die von ihnen gemeldeten Informationen auf soliden Daten beruhen. Dies hat unter anderem zu dem als “Greenwashing” bekannten Problem geführt, dass Unternehmen ihre ESG-Kennzahlen (wissentlich oder unwissentlich) falsch darstellen, um ökologisch und sozial verantwortungsvoller zu erscheinen.
Es sind jedoch Entwicklungen im Gange, um dies zu bewältigen.
Derzeit werden zwei wichtige ESG-Standards entwickelt: die Europäischen Standards für die Nachhaltigkeitsberichterstattung (ESRS) in der EU und zwei neue International Financial Reporting Standards (IFRS), die international gelten.
Beide sollen Mitte 2023 fertiggestellt werden und dazu beitragen, die Anforderungen verschiedener Beratungsgremien zu bündeln, damit die ESG-Berichterstattung einheitlicher und genauer wird.
Auch andernorts werden Vorschriften entwickelt, wie z. B. die von der britischen Taskforce für klimabezogene Finanzinformationen eingeführten Leitlinien sowie die von der US-amerikanischen Wertpapier- und Börsenaufsichtsbehörde vorgeschlagenen neuen Regeln. Für die Zwecke dieses Artikels konzentrieren wir uns jedoch auf die ESRS und IFRS S1 und S2.
Europa: ESRS
Die ESRS umfassen insgesamt 12 Standardentwürfe, von denen zwei allgemeine Anforderungen abdecken, während sich die anderen 10 auf spezifische ESG-Themen konzentrieren.
Diese verfolgen einen sogenannten “Inside-Out”-Ansatz bei der Berichterstattung, bei dem nicht nur die finanziellen Auswirkungen von ESG-Angelegenheiten auf ein Unternehmen betrachtet werden, sondern auch die Auswirkungen der eigenen Aktivitäten auf die Umwelt im weiteren Sinne oder auf einen größeren Kreis von Stakeholdern.
Um dies widerzuspiegeln, verwenden sie das Konzept der “doppelten Wesentlichkeit”, um zu bestimmen, welche Informationen Unternehmen offenlegen müssen. Dazu gehört die Wesentlichkeit der Auswirkungen (Themen, die sich auf die ganze Welt auswirken) ebenso wie die traditionelle finanzielle Wesentlichkeit (Themen, die sich auf den Wert des Unternehmens auswirken).
Im November 2022 verabschiedete der EU-Rat die Richtlinie über die Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen, die bestimmte Unternehmen – insgesamt etwa 50.000 Unternehmen – dazu verpflichtet, detaillierte Informationen über ihre ESG-Auswirkungen im Einklang mit den ESRS offenzulegen.
Es ist zu erwarten, dass die Normen in den kommenden Jahren für immer mehr Unternehmen verbindlich werden. Zum jetzigen Zeitpunkt sieht es auch so aus, dass Unternehmen, die in der EU tätig sind, einbezogen werden, wenn sie bestimmte Kriterien erfüllen, selbst wenn sie ihren Sitz außerhalb der EU haben.
Weltweit: IFRS S1 und S2
Das International Sustainability Standards Board (ISSB) hat zwei Standards entworfen, IFRS S1 und S2, die allgemeine und klimabezogene Angaben abdecken.
Im Vergleich zu den ESRS verfolgen diese Standards eher einen “Outside-in”-Ansatz und konzentrieren sich hauptsächlich auf die finanziellen Auswirkungen von ESG-Angelegenheiten auf den Unternehmenswert eines Unternehmens. Diese verwenden nur die traditionelle finanzielle Wesentlichkeit.
Diese internationalen Normen werden nicht verbindlich sein – stattdessen werden die Anforderungen von den einzelnen Ländern festgelegt.
Was müssen die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften tun?
Wenn diese Standards in Kraft treten, müssen Wirtschaftsprüfungsunternehmen die ESG-Berichterstattungsanforderungen erfüllen, die für ihre Rechtsordnung gelten.
Das ist das absolute Minimum, das die Unternehmen tun müssen, und es wird nicht für alle Unternehmen auf einmal gelten – aber in Wirklichkeit werden die Stakeholder beginnen, Druck auf Unternehmen aller Größen und Branchen auszuüben, damit sie über ihre ESG-Aktivitäten berichten und ihre Geschäfte in einer ESG-positiven Weise führen.
Mittelständische Wirtschaftsprüfungsunternehmen sehen sich bereits jetzt immer häufiger mit Fragen potenzieller neuer Kunden konfrontiert, die sie nach ihren ESG-Richtlinien und -Verfahren fragen und diese mit Daten belegen wollen.
Nehmen wir zum Beispiel ein großes Unternehmen, das über detaillierte ESG-Richtlinien verfügt und über seine weitreichenden Kohlenstoffemissionen Bericht erstatten muss. Wenn das Unternehmen eine mittelgroße Firma als seinen Abschlussprüfer bestellen möchte, möchte es so viel wie möglich über diese Firma als einen seiner Lieferanten wissen.
Die Unternehmen müssen auch sicherstellen, dass ihr Wissen über die ESG-Berichtsanforderungen auf dem neuesten Stand ist, damit sie ihre Kunden beraten können. Dies ist ein ständig wachsender Bereich, und die Unternehmen verpassen eine Chance, wenn sie diese Dienstleistung nicht anbieten können.
Wirtschaftsprüfungsgesellschaften – und insbesondere Wirtschaftsprüfer – sind ebenfalls gut aufgestellt, um Unternehmen in ihren Bemühungen zu unterstützen, Greenwashing zu vermeiden. Prüfer sind es gewohnt, Informationen kritisch zu analysieren, gegebenenfalls eine skeptische Haltung einzunehmen und über ihre Erkenntnisse und Meinungen zu berichten. Möglicherweise weisen sie bereits in ihrem Prüfungsbericht auf “andere Informationen” hin, von denen sie wissen, dass sie nicht mit den Finanzdaten übereinstimmen.
Diese Fähigkeiten sind der Schlüssel zur Vermeidung übertriebener oder ungenauer Umweltberichterstattung.
Greenwashing ist nicht immer beabsichtigt, daher können die Unternehmen ihre Kunden darüber beraten, was als Greenwashing eingestuft werden könnte, und ihre Berichterstattung davon ablenken – eine weitere dringend benötigte Dienstleistung für zunehmend ESG-bewusste Kunden.
Setzen Sie sich mit uns in Verbindung, um darüber zu sprechen, wie die ESG-Vorschriften die Rechnungslegung verändern.
