Verkaufs- und Nutzungssteuer der Vereinigten Staaten
November 28, 2023
Wie wird die Steuer genannt?
Umsatz- und Gebrauchssteuer
Was ist die Steuerbehörde?
Jeder Bundesstaat und viele lokale Behörden sind befugt, vorbehaltlich der verfassungsrechtlichen Beschränkungen in den USA eine Verkaufs- und Nutzungssteuer zu erheben.
Um welche Art von Steuer handelt es sich?
Verbrauchsabhängige Steuer für die Endverbraucher von steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen. Im Allgemeinen ziehen die Unternehmen die Steuer vom Kunden ein und führen die Beträge an den Staat ab.
Wofür ist sie fällig?
Einzelhandelsgeschäfte mit Sachgütern, aufgezählten Dienstleistungen und bestimmten digitalen Waren.
Wie hoch sind die Umsatz- und Gebrauchssteuersätze?
Da es keine nationale Umsatzsteuer gibt, gibt es auch keinen einheitlichen Steuersatz.
Die Tarife variieren von Staat zu Staat. Die meisten Bundesstaaten erlauben es den lokalen Gebietskörperschaften, wie Städten, Landkreisen und Bezirken, zusätzlich zur staatlichen Steuer eine Umsatzsteuer zu erheben.
Gibt es Steuerbefreiungen für die Umsatzsteuer?
Viele Staaten bieten ermäßigte Steuersätze oder Steuerbefreiungen für bestimmte Waren und Dienstleistungen an, z. B. für Kleidung, Lebensmittel oder Körperpflegeartikel. Dies ist jedoch von Staat zu Staat unterschiedlich.
Einzelhändler und Hersteller dürfen ihren Großhändlern oder Lieferanten Wiederverkaufsbescheinigungen ausstellen, damit sie Waren kaufen können, ohne für die Transaktion Umsatzsteuer zahlen zu müssen.
Wie sieht eine Umsatzsteuernummer aus?
Je nach Bundesland unterschiedlich.
Wann muss sich ein Unternehmen für eine Umsatzsteuergenehmigung registrieren lassen?
Wenn das Unternehmen Sachanlagen im Einzelhandel verkauft oder steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt, sollte es sich registrieren lassen, sobald es einen Nexus im Bundesstaat hergestellt hat. Jeder Staat hat seine eigenen Standards, was einen Nexus darstellt.
Was ist ein “Nexus” und wie wird er festgestellt?
Nexus ist eine Ebene der Verbindung zwischen einem Unternehmen und einem Steuergebiet. Solange eine Einrichtung keinen Nexus hat, kann die Steuerbehörde keine Umsatzsteuer auf diese Einrichtung erheben.
Der Nexus kann durch eine physische oder wirtschaftliche Präsenz des Unternehmens in dem betreffenden Staat festgestellt werden. Jeder Staat hat wirtschaftliche Schwellenwerte festgelegt, wie z. B. das Umsatzvolumen oder die Anzahl der Transaktionen. Sobald diese Schwellenwerte überschritten werden oder eine physische Präsenz besteht, hat das Unternehmen einen wesentlichen Bezug zum Bundesstaat und ist verpflichtet, die Umsatzsteuer zu erheben und abzuführen.
Gibt es besondere Regeln?
Die Staaten haben auch Gesetze für Marktplatzvermittler, nach denen Online-Marktplätze verpflichtet sind, die Umsatzsteuer im Namen von Drittverkäufern zu erheben und abzuführen. Jeder Staat hat jedoch seine eigene Definition dessen, was ein Marktplatzvermittler ist. Daher sollten Online-Verkäufer überprüfen, ob die Steuer in ihrem Namen eingezogen wird.
Braucht ein ausländisches Unternehmen einen Fiskalvertreter?
Einige Staaten verlangen von ausländischen Registranten, dass sie einen eingetragenen Vertreter in diesem Staat haben, um offizielle Mitteilungen oder Korrespondenz zu erhalten.
Wie oft müssen Umsatz- und Verwendungsmeldungen eingereicht werden?
Je nach Bundesland müssen die Steuererklärungen entweder jährlich, halbjährlich, vierteljährlich, monatlich oder halbmonatlich eingereicht werden. Das Umsatzvolumen oder der Betrag der fälligen Steuer bestimmt in der Regel die Häufigkeit der Einreichung.
Werden bei verspäteter Einreichung und Zahlung Sanktionen verhängt?
Die Staaten verhängen Strafen für die verspätete Einreichung der Steuererklärung und die verspätete Zahlung der Steuer. In der Regel wird in den meisten Staaten eine Strafe von bis zu 25 % der fälligen Steuer erhoben. In einigen Staaten werden jedoch Steuern von bis zu 39 % erhoben. Der Staat erhebt außerdem Zinsen auf die zu wenig gezahlte Steuer.
Gibt es eine Möglichkeit, Straferleichterungen zu erhalten, wenn ein Unternehmen seine Steuererklärung nicht rechtzeitig eingereicht hat?
Ja – Die Staaten bieten Vereinbarungen über die freiwillige Offenlegung an, damit Unternehmen im Gegenzug für den Verzicht auf Strafen und die Begrenzung der Rückwirkungsfristen ihre Steuerschuld begleichen. Darüber hinaus kann auf Sanktionen verzichtet werden, wenn es einen triftigen Grund für die verspätete Einreichung gibt.
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Umsatzsteuer und Gebrauchssteuer
Die Umsatzsteuer ähnelt der Mehrwertsteuer/GST insofern, als sie ebenfalls auf Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen erhoben wird, aber sie ist eine verbrauchsabhängige Steuer, die auf den Verkauf an den Endverbraucher und nicht auf die gesamte Lieferkette erhoben wird.
