Ravishanker Vengathattil
Senior Manager
Ravishanker Vengathattil ist ein erfahrener Steuerexperte, der seit Februar 2023 als Senior Manager bei Kreston Menon in Dubai tätig ist. Er verfügt über mehr als ein Jahrzehnt an Erfahrung und war in leitenden Positionen bei BSR & Co. LLP in Bengaluru und war zuvor fast sechs Jahre lang Partner bei K B Nambiar and Associates. Sein Weg im Finanzwesen begann als Assistent bei K. B. Nambiar and Associates und Tata AIG.
Verrechnungspreise in den VAE: Anpassung an die neuen Vorschriften
October 20, 2023
Mit der Einführung der Körperschaftssteuer in den VAE werden auch neue Verrechnungspreisregeln eingeführt. Damit soll verhindert werden, dass Steuerpflichtige die Gewinne eines Unternehmens verzerren oder schmälern, um Steuern zu vermeiden, indem bestimmte Anforderungen an Transaktionen zwischen verbundenen Parteien oder Zahlungen an verbundene Personen gestellt werden.
Preisgestaltung nach dem Fremdvergleichsgrundsatz
Dazu gehören im Großen und Ganzen Zahlungen an Direktoren, Aktionäre, Eigentümer, leitende Angestellte und andere Konzernunternehmen mit gemeinsamer Beteiligung oder Kontrolle. Die Verrechnungspreisregeln der VAE schreiben vor, dass derartige Transaktionen oder Zahlungen zu marktüblichen Bedingungen erfolgen müssen. Unternehmen, die diese Geschäfte tätigen, müssen eine angemessene Dokumentation führen und am Jahresende zusammen mit ihrer Körperschaftssteuererklärung ein Formular zur Offenlegung der Verrechnungspreise einreichen.
Wir sprachen mit Ravishanker Vengathattil, Senior Manager für Audit und Steuern bei Kreston Menon, um zu erfahren
erfahren Sie mehr über die Vorschriften und ihre Auswirkungen auf Unternehmen in den VAE.
“Dies ist eine große Veränderung in der Wirtschaft”, sagt Ravishanker. “In einem aufstrebenden steuerlichen Umfeld bringt die Verrechnungspreisgestaltung ihre eigenen Herausforderungen mit sich – vor allem an einem Ort, an dem es früher überhaupt keine Steuern gab.
Die Anforderungen an die Einhaltung der Vorschriften selbst seien relativ einfach, fügt er hinzu, und könnten multinationalen Unternehmen, die bereits über einen Mechanismus zur Handhabung von Verrechnungspreisen verfügen, sogar recht simpel erscheinen. Für die in den VAE ansässigen Unternehmen sieht Ravishanker jedoch einige Herausforderungen voraus, wenn sie sich in ein stärker formal strukturiertes Geschäftsumfeld begeben.
“Wir sprechen mit vielen Unternehmen, deren allgemeine Praktiken recht informell sind. Zum Beispiel die gemeinsame Nutzung
von Ressourcen ist eine gängige Praxis unter Konzernunternehmen. Diese Vereinbarung wird manchmal nicht so sehr beachtet oder formal dokumentiert, wie es in Zukunft erforderlich wäre.
Nach den neuen Vorschriften müssen diese Unternehmen jedes Unternehmen und jeden Eigentümer als eigenständige Einheit behandeln – eine Abkehr vom derzeitigen Paradigma in den VAE, insbesondere für Unternehmen, bei denen keine Prüfungen vorgeschrieben waren. Die 2018 eingeführte Mehrwertsteuerregelung sieht beispielsweise vor, dass Unternehmen bei der Abgabe von Mehrwertsteuererklärungen als eine einzige Gruppe behandelt werden können, wenn sie einen gemeinsamen Anteilseigner haben, was sich von der im Rahmen der Körperschaftsteuer vorgeschriebenen Gruppierung unterscheidet. Die Unternehmen müssen nun die Unterschiede zwischen den verschiedenen Einheiten formell anerkennen und ordnungsgemäße Aufzeichnungen über alle Transaktionen zwischen ihnen führen.
In Bezug auf die Körperschaftssteuer als Ganzes schlägt Ravishanker zwei Hauptbereiche vor, auf die sich Unternehmen in den VAE konzentrieren sollten: Verrechnungspreise und Dokumentation.
Einhaltung der Vorschriften im Vorfeld des neuen Finanzzeitraums
Die Körperschaftsteuervorschriften, einschließlich der Verrechnungspreise, gelten für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen. Unternehmen, die sich nicht an die Vorschriften halten, riskieren neben anderen spezifischen Sanktionen auch die folgenden allgemeinen Sanktionen:
– 10.000 AED (20.000 AED bei wiederholten Verstößen innerhalb von 24 Monaten) für jeden Verstoß gegen die Aufzeichnungspflicht und andere im Gesetz genannte Informationen.
– Strafe von 14 % pro Jahr, die monatlich erhoben wird, wenn die Steuer noch nicht beglichen ist.
– Verlust der 0%igen Steuervergünstigung für ein Unternehmen in einer Freizone
– Dies gilt nicht nur für das Steuerjahr, in dem das Unternehmen die Vorschriften nicht einhält, sondern für insgesamt fünf Jahre.
In den vergangenen sechs Monaten hat Ravishanker mit Unternehmen in den VAE zusammengearbeitet, um die Körperschaftssteuervorschriften zu verstehen und Fragen oder Herausforderungen frühzeitig zu erkennen. Wenn Probleme auftauchen, die in der Gesetzgebung nicht klar kommuniziert werden, ermutigt er die Kunden, das Verfahren der privaten Klärung zu nutzen, um ihren Fall der Bundessteuerbehörde vorzulegen.
“Wir müssen keine Interpretationen vornehmen oder extreme Steuerpositionen einnehmen, wenn diese Option zur Verfügung steht”, erklärt er. “Es braucht Zeit, aber wenn große Summen auf dem Spiel stehen, sollten wir kein Risiko eingehen.
Die Art der Unterstützung, die die Unternehmen benötigen, um die neuen Vorschriften einzuhalten, hängt von ihrer Größe und ihrem Standort ab. Größere multinationale Unternehmen, die häufig über interne Teams verfügen, müssen ihre bestehenden Verrechnungspreismechanismen anpassen, um den VAE-Vorschriften zu entsprechen. Unternehmen mit Sitz in den VAE müssen dagegen im Wesentlichen bei Null anfangen.
“Für die größeren Unternehmen in den VAE versuchen wir derzeit, die Struktur zu schaffen, damit sie die richtigen Mitarbeiter einstellen, die richtigen Richtlinien festlegen und die Dokumentation, einschließlich Verrechnungspreisvereinbarungen, erstellen können. Sobald das Team geschult ist, wird die jährliche Einhaltung der Vorschriften erfolgen.
Die meisten kleineren und mittleren Unternehmen suchen nach einem Retainer oder vielleicht nach einer vierteljährlichen Beratung, um ihre Transaktionen regelmäßig zu überprüfen. Sie sehen vielleicht keinen Nutzen darin, ein eigenes Team zu haben, und manchmal ist es auch nicht gerechtfertigt.
Unternehmen können auch von der Verwendung der richtigen Buchhaltungssoftware profitieren, um große Datenmengen zu sammeln und zu verarbeiten, die für die Verrechnungspreisanalyse erforderlich sind. Es besteht sogar die Möglichkeit, dass KI bei der Analyse dieser Daten eine Rolle spielen kann, wobei sich Lösungen in diesem Bereich rasch entwickeln.
Überlegungen zur Unternehmensstruktur
Wie wir in unserem früheren Interview mit Jadd Shalak von der Averyx-Gruppe erfahren haben, überdenken viele Unternehmen auch ihre Struktur, um ihren Steuer- und Verwaltungsaufwand infolge der Änderungen zu verringern.
“Die Diskussion über Umstrukturierungen ist sehr berechtigt, insbesondere aus der Perspektive der Verrechnungspreise”, sagt Ravishanker. “Wie ich bereits erwähnt habe, sind viele Unternehmen in den VAE sehr informell strukturiert. Sie haben einen Aktionär, der mehrere Unternehmen hält; es handelt sich nicht um eine Holding- und Tochtergesellschaft. Im Rahmen der Körperschaftssteuer unterliegen Unternehmen, die aus mehreren Gesellschaften bestehen, einer separaten Verrechnungspreisbewertung für jede Transaktion zwischen diesen Einheiten.
Außerdem müssen sie getrennte Aufzeichnungen und Ablagen führen. Infolgedessen erwägen viele Unternehmen, eine Holding- und Tochtergesellschaft zu gründen, um die Einheiten zu konsolidieren und die Verrechnungspreisanalyse für Transaktionen innerhalb der Gruppe effektiv zu vermeiden.
Jedes Unternehmen muss diese Entscheidung sorgfältig abwägen. Ein wesentlicher Nachteil der Bildung einer einzigen Steuergruppe besteht darin, dass der Schwellenwert für die Körperschaftssteuer (derzeit 375.000 AED) für die Gewinne der gesamten Gruppe und nicht für jedes einzelne Unternehmen gelten würde. Auf der anderen Seite ermöglicht es eine viel einfachere Verwaltung und weniger Verwaltungsaufwand.
Herausforderungen und sich entwickelnde Regeln
Da es sich um ein neues Gesetz handelt, stellt die Verrechnungspreisgestaltung Unternehmen und Steuervertreter in den VAE vor einige besondere praktische Herausforderungen. Eine davon, so Ravishanker, ist die Verfügbarkeit von Vergleichsdaten:
“Im Vergleich zu meinen früheren Erfahrungen in Indien hatte ich immer eine Datenbank zur Verfügung, um Vergleiche anstellen zu können. Wenn ich eine Verrechnungspreisstudie für, sagen wir, einen Automobilhersteller durchführte, konnte ich sehr relevante und vergleichbare Daten von den größten Automobilherstellern in Indien erhalten, weil es Dienstleister gab, die die Datenbank zusammengetragen hatten. In den Vereinigten Arabischen Emiraten oder dem Golf-Kooperationsrat im Allgemeinen haben wir das noch nicht. Im Moment müssen wir die Daten nutzen, die für ähnliche Unternehmen im asiatisch-pazifischen Raum, in Europa und in anderen Teilen der Welt verfügbar sind.”
Das Gesetz schränke die Nutzung von globalen Datenbanken nicht ein, aber es schreibe sie auch nicht vor. Die OECD lässt diese Praxis auch zu, wenn keine regionsspezifischen vergleichbaren Daten verfügbar sind. Bisher haben die VAE auch keine spezifischen Kriterien für die Festlegung einer akzeptablen Armlänge vorgeschrieben, wie z. B. die Verwendung des Interquartilbereichs oder anderer Perzentile.
Auch die Frage, ob Unternehmen bei Verrechnungspreisstudien Mehrjahresdaten oder Einjahresdaten verwenden können, bleibt unbeantwortet. Im Allgemeinen hat die Regierung der VAE jedoch darauf hingewiesen, dass Unternehmen die OECD-Grundsätze befolgen können.
Abgesehen von diesen Fragen zu den Besonderheiten der Vorschriften gibt es einige Bereiche, die sich von der Anwendung der Verrechnungspreisvorschriften in anderen Ländern unterscheiden. Während beispielsweise in vielen Ländern steuerneutrale Unternehmen (d. h. Unternehmen, für die jeweils die gleiche Steuer gilt) von der Verrechnungspreisgestaltung ausgenommen sind, ist dies in den VAE nicht der Fall.
Es gibt auch keinen internen Schwellenwert für die Transaktionsbeträge, für die die Verrechnungspreisregeln gelten. Die einzige Ausnahme, die kleineren Unternehmen gewährt wird, ist eine geringere Dokumentationspflicht, da Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 200 Mio. AED, die nicht Teil einer multinationalen Unternehmensgruppe sind (eine Gruppe, deren konsolidierter Umsatz 3,15 Mrd. AED übersteigt), kein Master File und Local File führen müssen.
Abgesehen davon gelten die Verrechnungspreisregeln und die grundlegenden Dokumentationspflichten für kleine und große Unternehmen gleichermaßen – aber es bleibt abzuwarten, wie sich dies in Zukunft ändern wird.
“In den letzten zehn Monaten hat sich vieles geändert. Das Gesetz ist in der Entwicklung begriffen, so dass es in Zukunft noch weitere Änderungen geben kann”, sagt Ravishanker. “So wie es jetzt aussieht, gelten die Vorschriften für alle Unternehmen. Daher ist es wichtig, dass kleine Unternehmen, die möglicherweise nicht über angemessene interne Ressourcen verfügen, rechtzeitig Unterstützung in Anspruch nehmen, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten.”
Zeit ist von entscheidender Bedeutung
Die Auswirkungen der neuen Verrechnungspreisregelungen sind weitreichend und komplex, da sie die Einhaltung der Vorschriften und die Aufbewahrung von Unterlagen in einer Wirtschaft, die bisher nicht durch Steuern belastet war, noch weiter erschweren. Für in den VAE ansässige Unternehmen bedeutet dies eine erhebliche Abweichung von ihren bisherigen Arbeitspraktiken, und sie müssen wachsam bleiben und sich an die Entwicklung des Gesetzes anpassen. Multinationale Unternehmen, die bereits Erfahrung im Umgang mit Verrechnungspreisen haben, werden ihre bestehenden Systeme ebenfalls neu kalibrieren müssen, um sie an die neuen Normen anzupassen.
Das im Januar 2024 beginnende Haushaltsjahr steht vor der Tür, die Uhr tickt. Unternehmen müssen jetzt handeln, um Risiken zu minimieren und die neuen Verrechnungspreisvorschriften vollständig zu erfüllen, um kostspielige Strafen zu vermeiden und ihre Position in der sich rasch entwickelnden Wirtschaftslandschaft der VAE zu sichern.
Wenn Sie an einer Geschäftstätigkeit in den VAE interessiert sind, setzen Sie sich bitte mit uns in Verbindung oder wenden Sie sich direkt an Kreston Menon.
