Kräuterkette
Aktionär, Mayer Hoffman McCann P.C. Stellvertretender technischer Direktor, Global Audit Group, Kreston Global
Herb ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Buchhaltung und Wirtschaftsprüfung, nachdem er als Senior Audit Partner bei Deloitte tätig war. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen.
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Die Rolle des Abschlussprüfers bei der Verhinderung von Bilanzbetrug
August 1, 2023
Abschlussprüfer spielen eine wichtige Rolle bei der Verhinderung von Bilanzfälschungen. Herbert M. Chain, stellvertretender technischer Direktor bei der Kreston Global Audit Group und Gesellschafter bei Mayer Hoffman McCann P.C. in den USA, ist der Ansicht, dass Wirtschaftsprüfer als Wächter fungieren, die die Richtigkeit und Fairness von Jahresabschlüssen für Regulierungsbehörden, Interessengruppen und die Öffentlichkeit sicherstellen. Er teilte seine Gedanken kürzlich mit Bloomberg Tax. Lesen Sie den vollständigen Artikel hier oder die Zusammenfassung unten.
Welche finanziellen Auswirkungen haben die betrügerischen Aktivitäten?
Finanzbetrug ist nach wie vor eine allgegenwärtige Bedrohung für die Weltwirtschaft und verursacht erhebliche Schäden für Unternehmen und Wirtschaft. Wie die Association of Certified Fraud Examiners feststellte, war Bilanzbetrug, obwohl er mit 9 % am wenigsten häufig vorkommt, im Jahr 2022 die teuerste Quelle für finanzielle Schäden mit einem durchschnittlichen Verlust von 593.000 US-Dollar.
Bei Bilanzbetrug geht es nicht nur darum, Gewinne falsch darzustellen oder Vermögenswerte zu veruntreuen. Auch der Versuch, die Steuerpflicht zu umgehen, kann der Grund sein, wobei die Beteiligten ihr Einkommen durch Manipulation, falsche Angaben oder Hinterziehung verzerren, um ihre Steuerpflicht zu verringern. Dieser Zusammenhang zwischen Steuerberichterstattung und Bilanzbetrug unterstreicht die Notwendigkeit solider interner Kontrollen, gründlicher Prüfungspraktiken und einer strengen behördlichen Aufsicht.
Welches sind die beruflichen Pflichten von externen Rechnungsprüfern?
Externe Prüfer tragen die gewichtige Verantwortung, das Risiko wesentlicher falscher Darstellungen in den Jahresabschlüssen aufgrund von Betrug zu erkennen und darauf zu reagieren. Berufsständische Normen wie das American Institute of Certified Public Accountants AU-C Section 240 und der International Standard on Auditing 240 sind die Richtschnur für die Aufgaben der Prüfer.
Obwohl es regionale und terminologische Unterschiede geben kann, definieren diese Standards Betrug bei der Erstellung von Jahresabschlüssen weitgehend als vorsätzliche Handlungen, die zu erheblichen Falschdarstellungen in Jahresabschlüssen oder zur Veruntreuung von Vermögenswerten führen. Sie unterstreichen die Notwendigkeit für die Prüfer, eine professionelle Skepsis zu bewahren, ein solides Urteilsvermögen zu haben und ausreichende Nachweise zu erlangen, um sicherzustellen, dass die Jahresabschlüsse frei von wesentlichen, durch Betrug oder Fehler verursachten falschen Angaben sind.
Der Werkzeugkasten des Wirtschaftsprüfers: Minderung des Betrugsrisikos
Um Betrug auf der Ebene des Prüfungsauftrags wirksam zu bekämpfen, müssen sich die Prüfer mit Instrumenten wie dem Betrugsdreieck vertraut machen, das bei der Bewertung von Betrugsrisiken hilft. Dieser von dem Kriminologen Donald R. Cressey entwickelte konzeptionelle Rahmen berücksichtigt drei Schlüsselelemente, die das Betrugsrisiko erhöhen können: Anreiz/Druck, Gelegenheit und Rationalisierung/Einstellung.
Starke interne Kontrollen können jedoch von der Geschäftsleitung umgangen oder außer Kraft gesetzt werden, was zu wesentlichen Fehlern in den Jahresabschlüssen führen kann. Um diesem Risiko zu begegnen, müssen die Prüfer das Kontrollumfeld verstehen, die Gestaltung und Umsetzung interner Kontrollen bewerten, Journalbuchungen, Rechnungslegungsgrundsätze und Anpassungen analysieren und Unvorhersehbarkeiten in die Prüfungsverfahren einbeziehen.
Förderung des Engagements des Teams bei der Aufdeckung von Betrug
Eine der wichtigsten Taktiken, um Betrugsrisiken zu erkennen und darauf zu reagieren, ist die Förderung von Brainstorming-Sitzungen innerhalb des Einsatzteams. Diese Diskussionen erleichtern den Austausch von Wissen, Erfahrungen und Erkenntnissen und ermöglichen die Weiterentwicklung der Mitarbeiter.
Das Auftragsteam muss sich vor den Sitzungen vorbereiten, offene Diskussionen fördern, die Notwendigkeit professioneller Skepsis betonen, sich auf ungewöhnliche Transaktionen konzentrieren und alle festgestellten Betrugsrisiken und die damit verbundenen Prüfungshandlungen dokumentieren und nachverfolgen.
In dieser sich ständig verändernden Finanzlandschaft ist es unsere Pflicht als Rechnungsprüfer, die Integrität der Finanzberichterstattung zu wahren und so zu einer stabilen Wirtschaft beizutragen und externes Vertrauen zu wecken.
