David Whitmer

Nationaler Verrechnungspreisleiter bei CBIZ und Kreston Global Transfer Pricing Chair

www.cbiz.com

David leitet den Bereich Verrechnungspreise bei CBIZ und bietet Beratung zu Verrechnungspreisen und Steuerbewertung an. Er verfügt über mehr als 17 Jahre Erfahrung in diesem Bereich, vor allem bei führenden internationalen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften. Sein Fachwissen erstreckt sich auf die Planung von Verrechnungspreisen, die Bewertung von geistigem Eigentum, Finanzmodellierung und vieles mehr, wobei er Branchen von Öl und Gas bis hin zu Software und steuerbefreiten Organisationen bedient.

 

Identifizierung von Verrechnungspreisrisiken in der digitalen Wirtschaft

August 18, 2023

Eine globale Wirtschaft bedeutet, dass harte Grenzen weniger sichtbar sind, was zu einem Gefühl der Unklarheit in Bezug auf rechtliche Verpflichtungen und die Definition, wo der Wert eines digitalen Produkts beginnt, führt und die Identifizierung von Verrechnungspreisrisiken in globalen Geschäftsabläufen noch schwieriger macht. David Whitmer, National Transfer Pricing Leader bei CBIZ und Kreston Global Transfer Pricing Chair, geht in einem Artikel auf Corporate Compliance Insights auf diese neue Herausforderung ein.

Verständnis der bestehenden Verrechnungspreisverpflichtungen

Im Kern geht es bei den Verrechnungspreisen um die Festlegung von Sätzen, die bei Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen wie Mutter- und Tochtergesellschaften oder zwischen verschiedenen Geschäftsbereichen eines Unternehmens erhoben werden. Das Ziel? Um zu verhindern, dass Unternehmen ihre Gewinne in Niedrigsteuerländer verlagern, muss sichergestellt werden, dass die Steuern den tatsächlichen Geschäftstätigkeiten in einem bestimmten Land entsprechen.

Das zugrundeliegende Prinzip ist der “Fremdvergleichsgrundsatz”, der besagt, dass Transaktionen zwischen verbundenen Parteien zu einem steuerlichen Ergebnis führen sollten, das dem entspricht, das erzielt worden wäre, wenn nicht verbundene Parteien eine ähnliche Transaktion durchgeführt hätten.

Sie ist anwendbar auf materielle Übertragungen wie physische Güter, immaterielle Übertragungen wie geistiges Eigentum, Dienstleistungstransaktionen wie F&E oder Marketingdienstleistungen und sogar auf finanzielle Vereinbarungen.

Die Auswirkungen der digitalen Wirtschaft auf die Verrechnungspreisgestaltung

Der Verkauf von Waren oder das Anbieten von Dienstleistungen erforderte früher eine greifbare, lokale Präsenz. Die heutige digitale Revolution hat jedoch das Geschäftsmodell umgestaltet. Das Aufkommen von Online-Shops, zentralisierten globalen Lagern und allgegenwärtigen Smartphone-Apps verdeutlicht diesen Wandel.

Mit dem Aufkommen von Technologien wie dem Internet der Dinge (IoT), der Big-Data-Analytik, der KI und der Blockchain lassen sich heute erhebliche Gewinne auf digitalen Wegen erzielen. Und mit der Telearbeit und der Cloud-Technologie wird die Definition von Dienstleistungserbringung und Vertriebsstandorten neu definiert.

Angesichts dieser Nuancen müssen Unternehmen wachsam und proaktiv sein, um sicherzustellen, dass sie auf der richtigen Seite der Compliance bleiben.

Die Auswirkungen der OECD-Regelungen

Der Verlust von Steuereinnahmen, der aufgrund von Gewinnmanipulationen auf 100 bis 240 Milliarden Dollar jährlich geschätzt wird, hat die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zum Handeln veranlasst. Sie haben die BEPS-Initiative (Base Erosion and Profit Shifting) mit einem 15-Punkte-Aktionsplan und einem Zwei-Säulen-System angeführt.

Die wichtigsten Punkte sind:

Punkt 1: Angemessene Besteuerung digitaler Unternehmen, auch wenn sie keine physische Präsenz in dem Land haben, in dem der Gewinn erzielt wird.
Punkt 8: Konzentration auf die Herausforderung, immaterielle Vermögenswerte zu bewerten, um ihre Verlagerung innerhalb eines Konzerns zu verhindern.

Die Entwicklung hat zu BEPS 2.0 geführt, wobei Säule 1 für die Verrechnungspreise besonders wichtig ist. Der Schwerpunkt liegt auf der Besteuerung multinationaler Unternehmen in den Märkten, in denen sie tätig sind und Einnahmen erzielen, auch wenn keine direkte physische Präsenz besteht.

Obwohl die OECD Verrechnungspreisrichtlinien aufgestellt hat, können die Länder unterschiedliche Auslegungen vornehmen. Die sporadische Einführung von Steuern auf digitale Dienstleistungen (DST) in verschiedenen Ländern macht die Sache noch komplexer und gibt Anlass zu Bedenken hinsichtlich der Doppelbesteuerung. Mit dem Beginn der ersten Säule werden die DSTs jedoch voraussichtlich auslaufen. Derzeit haben sich über 135 Länder für den Zwei-Säulen-Plan entschieden.

Kritische Schritte für multinationale Unternehmen

In dem Maße, in dem sich das Geschäftsumfeld wandelt, müssen Unternehmen mit digitaler Ausrichtung ihre Position verstehen, die Determinanten der Verrechnungspreise in ihrem Bereich antizipieren und ihre Abläufe optimieren. Fehleinschätzungen können zu unerwünschten Einkommensanpassungen, Steuererhöhungen, Zinsen und Bußgeldern führen. Für eine rigorose Planung sollten multinationale Unternehmen dies tun:

1. Überarbeitung der Strategien und Entwicklung bewährter Praktiken: Die multinationalen Unternehmen müssen die Relevanz und Solidität ihrer derzeitigen Verrechnungspreisstrategien hinterfragen. Rechtfertigen und unterstützen die Unterlagen den derzeitigen Ansatz? Müssen die zwischenbetrieblichen Vereinbarungen neu kalibriert werden?
2. Führen Sie eine Kostenanalyse für die Einhaltung der Vorschriften durch: Die Einhaltung der Vorschriften erfordert zwar finanzielle Mittel, aber die Folgen der Nichteinhaltung könnten noch teurer sein. Bei der Gestaltung von Verrechnungspreisen sollten daher Entscheidungen im Mittelpunkt stehen, die die Risiken auf geschickte und wirtschaftliche Weise minimieren.
3. Wertschöpfung auf den Punkt bringen: Das Erkennen der Auswirkungen der digitalen Transformation auf die Wertschöpfungskette des Unternehmens ist von größter Bedeutung. Dadurch wird sichergestellt, dass die Gewinnverteilung die greifbaren wirtschaftlichen Ergebnisse der verschiedenen Geschäftstätigkeiten widerspiegelt.
4. Bestimmung der IP-Zuständigkeit: Die Feststellung, welches Unternehmen innerhalb der Gruppe die Rechte an digital entstandenen immateriellen Gütern besitzt und wo diese liegen, kann die Verrechnungspreise erheblich beeinflussen. Darüber hinaus sollten die Unternehmen überlegen, ob die interne Übertragung von Eigentumsrechten an geistigem Eigentum strategisch sinnvoll ist.
5. Organisationsstrukturen strategisch planen: Unternehmen sollten Strukturen wie Repräsentanzen vor Ort in Betracht ziehen, die die Einhaltung lokaler Vorschriften erleichtern können. Alternativ dazu könnte die Gründung einer Weiterverkaufsgesellschaft von Vorteil sein, um die mit Betriebsstätten und Verrechnungspreisanpassungen verbundenen Risiken zu steuern. Eine weitere Möglichkeit sind Kostenteilungsvereinbarungen, bei denen die mit immateriellen Vermögenswerten verbundenen Kosten auf die angeschlossenen Einrichtungen aufgeteilt werden.

Abgesehen von diesen Überlegungen stellen sich zahlreiche Fragen. Wie sollen die Wertbeiträge von Außendienstmitarbeitern, die mehrere Gebiete betreuen, verteilt werden? Wie beeinflussen innovative Technologien wie KI, VR und Automatisierung die Umsatzströme? Wie beeinflusst die Datenerfassung die Wertschöpfung? Die Überlegungen sind vielfältig.

Für multinationale Unternehmen, die weltweit Dienstleistungen und Waren anbieten, ist die Perfektionierung von Verrechnungspreisstrategien zur Gewährleistung der kontinuierlichen Einhaltung globaler und lokaler Vorschriften von entscheidender Bedeutung, wenn auch eine große Herausforderung. Um den Wert immaterieller Vermögenswerte zu bestimmen und geeignete Verrechnungspreisansätze zu ermitteln, sind in der Regel umfangreiche Analysen, Modellierungen und Benchmarking erforderlich.

Es liegt auf der Hand, dass Methoden, die vor mehr als einem Jahrhundert für konventionelle Unternehmen konzipiert wurden, nun für das digitale Zeitalter neu erfunden werden müssen. Diese Ära stellt eine große Herausforderung für die Verrechnungspreisgestaltung dar, und die Unternehmen sollten proaktiv und anpassungsfähig bleiben, um ihre Strategien aufrechtzuerhalten.

Setzen Sie sich noch heute mit einem der Verrechnungspreisexperten von Kreston Global in Verbindung.