Immobilienführer – UK
Oktober 2023
Dies ist nur ein allgemeiner Leitfaden, der nicht jedes Szenario und die Feinheiten der Mehrwertsteuer auf Immobilien abdecken kann. Eine spezifische Beratung für jede Transaktion oder Lieferung sollte immer von einem Mehrwertsteuerspezialisten eingeholt werden.
| Versorgung | Kommerziell/Nicht-Wohngebäude | Wohngebäude | Gemeinnützig |
|---|---|---|---|
| Freehold Sale (Verkauf des Rechtstitels) | S/R wenn die Immobilie 3 Jahre oder weniger alt ist. EX in anderen Fällen, aber Sie können sich dafür entscheiden, S/R zu besteuern. Unbebautes Land wird als gewerblich angesehen und EX unterliegt einem Verkäufer, der zur Besteuerung optiert. Hinweis – Die Option zur Besteuerung kann in manchen Situationen nicht angewendet werden. | Z/R für den Erstverkauf von neu gebauten Wohnungen oder solchen, die aus einer gewerblichen Nutzung umgewandelt wurden. Z/R für den Erstverkauf von “relevanten Wohnimmobilien”, z. B. Pflegeheimen, Studentenwohnheimen. Z/R für teilweise fertiggestellte neue Wohnungen und entsprechende Wohnheime. Z/R für den Verkauf von renovierten Wohnimmobilien, die seit 10 Jahren oder länger nicht mehr bewohnt sind. EX für alle anderen Verkäufe. Hinweis: Die Option zur Besteuerung hat keine Auswirkungen auf Wohnimmobilien. | Z/R für den Erstverkauf von Immobilien, die ausschließlich für “relevante gemeinnützige” Zwecke genutzt werden, z. B. nicht gewerbliche Nutzung oder “Dorfgemeinschaftshaus”, oder teilweise fertiggestellte relevante gemeinnützige Gebäude. S/R, wenn keine ‘relevante Verwendung’ und unter 3 Jahre alt. EX für alle anderen Verkäufe. Hinweis – eine Option zur Besteuerung kann je nach Szenario anwendbar sein oder nicht. |
| Pachtverträge | EX, aber S/R wenn Option zur Besteuerung durch den Vermieter. Hinweis – Die Option zur Besteuerung kann in einigen Situationen nicht angewendet werden | Z/R für den ersten Verkauf eines Erbpachtgrundstücks, das länger als 21 Jahre läuft. EX für alle anderen. Hinweis – Die Option zur Besteuerung hat keine Auswirkungen. | Z/R für den ersten Verkauf eines Erbpachtgrundstücks, das länger als 21 Jahre läuft. EX für alle anderen. Hinweis – Die Option zur Besteuerung gilt möglicherweise nicht für Immobilien, die für gemeinnützige Zwecke genutzt werden |
| Übertragung/Verkauf von Immobilien einschließlich Mietern und wenn die Mietverträge vom Käufer weitergeführt werden. | Außerhalb des Geltungsbereichs der Mehrwertsteuer, wenn die Bedingungen erfüllt sind – lassen Sie sich beraten | Außerhalb des Anwendungsbereichs der Mehrwertsteuer, wenn die Bedingungen erfüllt sind – lassen Sie sich beraten | Unwahrscheinlich zutreffend |
| Miete | EX, kann aber S/R sein, wenn der Vermieter zur Besteuerung optiert hat oder wenn die Unterkunft mit anderen Dienstleistungen zur Verfügung gestellt wird, z.B. ein Büro mit Service | EX in allen Fällen. | EX oder S/R, wenn der Vermieter für die Besteuerung optiert hat. Die Verwendung für einen “relevanten wohltätigen” Zweck kann bedeuten, dass eine Option zur Besteuerung nicht anwendbar ist. |
| Bauleistungen | S/R für Gebühren des Hauptauftragnehmers an den Endverbraucher/Eigentümer. Subunternehmer müssen die inländischen Reverse-Charge-Regeln des Vereinigten Königreichs berücksichtigen, wenn der Hauptunternehmer die Mehrwertsteuer selbst in Rechnung stellt. | Z/R für neu errichtete Wohnungen und ‘relevante Wohnhäuser’, einschließlich Baumaterialien, die normalerweise von Bauherren installiert werden. R/R, wenn seit über 2 Jahren unbewohnt. S/R wenn nicht neu gebaut oder seit über 2 Jahren leerstehend. Es können Regeln zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft im Inland gelten. | Z/R für neu errichtete ‘relevante gemeinnützige’ Immobilien. S/R wenn nicht neu gebaut. Es können Regeln zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft im Inland gelten. |
| Konvertierungsdienste | S/R wenn kommerziell zu kommerziell oder zu karitativem Gebrauch. R/R wenn gewerbliche Nutzung in Wohnungen oder ‘relevante Wohnnutzung’. | R/R, wenn sich die Anzahl der Wohnungen nach der Umwandlung ändert, oder von “relevanten Wohngebäuden” zu Wohnungen oder umgekehrt. S/R wenn relevanter Wohnbereich zu relevantem Wohnbereich und wenn keine Änderung der Anzahl der Wohnungen. | S/R, wenn das bestehende Gebäude umgebaut wird. |
| Renovierungsdienstleistungen | S/R, es sei denn, sie sind Teil eines “qualifizierten Umbaus” von Wohngebäuden – lassen Sie sich beraten | R/R, wenn sie länger als 2 Jahre unbewohnt ist. S/R in allen anderen Fällen. | S/R |
| Materialien nur für den Bau | S/R | S/R | S/R |
| Überseeische Anbieter von immobilienbezogenen Dienstleistungen, z.B. Architekten, Gutachter, Bauunternehmen | Unterliegt der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, wenn die Lieferung an einen im Vereinigten Königreich ansässigen, mehrwertsteuerlich registrierten Kunden erfolgt. Ist dies nicht der Fall, muss sich der ausländische Lieferant möglicherweise für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen gibt es keine Registrierungsschwelle. | Unterliegt der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, wenn die Lieferung an einen im Vereinigten Königreich ansässigen, mehrwertsteuerlich registrierten Kunden erfolgt. Ist dies nicht der Fall, muss sich der ausländische Lieferant möglicherweise für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen gibt es keine Registrierungsschwelle. | Unterliegt der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, wenn die Lieferung an einen im Vereinigten Königreich ansässigen, mehrwertsteuerlich registrierten Kunden erfolgt. Ist dies nicht der Fall, muss sich der ausländische Lieferant möglicherweise für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen gibt es keine Registrierungsschwelle. |
Steuerpflichtig mit Recht auf Rückerstattung der entsprechenden Mehrwertsteuer auf Ausgaben
Standardsatz (“S/R”) = 20%
Ermäßigter Satz (“R/R”) = 5%
Nullsatz (“Z/R”) = 0%
Steuerbefreiung, ohne Recht auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Ausgaben
Befreit (“EX”) = 0%
Option zur Besteuerung/andere Ausnahmen
Eine Option zur Besteuerung ist eine Entscheidung, die von jedem Unternehmen getroffen wird, das einen Anteil an einem Grundstück oder einer Immobilie hält oder zu halten beabsichtigt. Sie erfordert eine förmliche Meldung an das HMRC und gilt in der Regel für mindestens 20 Jahre. Das bedeutet, dass Lieferungen, die normalerweise von der Mehrwertsteuer befreit sind, zum Normalsatz besteuert werden, was wiederum bedeutet, dass die Mehrwertsteuer den Käufern oder Mietern in Rechnung gestellt wird. Dies ist eine gängige Entscheidung für Eigentümer von Gewerbeimmobilien, da dadurch die Mehrwertsteuer auf die entsprechenden Ausgaben von der HMRC zurückgefordert werden kann. Die Option zur Besteuerung gilt nur für den Opter in der genannten Immobilie und gilt nicht für die Einkünfte/Lieferungen anderer Personen (neue Eigentümer, Untervermieter).
