Verrechnungspreise
Im Zeitalter der Globalisierung sind Unternehmen häufig in mehreren Ländern tätig und tauschen innerhalb ihrer internationalen Konzerne Waren, Dienstleistungen und immaterielle Güter aus. Die Verrechnungspreise beziehen sich auf die Preise, die für diese konzerninternen Transaktionen berechnet werden. Das Ziel? Sicherstellen, dass jedes Unternehmen der Gruppe eine angemessene Rendite für seine Funktionen, Vermögenswerte und Risiken erwirtschaftet. Angesichts sich ändernder globaler Vorschriften und unterschiedlicher steuerlicher Anforderungen kann dies jedoch ein komplexes Terrain für Unternehmen sein.
Was ist Verrechnungspreisgestaltung?
Verrechnungspreise befassen sich mit der komplizierten Festlegung von Preisen für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen, sei es zwischen Mutter- und Tochtergesellschaften oder zwischen verschiedenen Abteilungen, die grenzüberschreitend tätig sind. Das Prinzip hinter den Verrechnungspreisregeln, die von zahlreichen Ländern eingeführt wurden, besteht darin, sicherzustellen, dass multinationale Unternehmen die Gewinnzuweisungen nicht manipulieren, um von niedrigeren Steuergebieten zu profitieren. Der zentrale Gedanke ist, dass die ausgewiesene Steuer in jedem Land mit seinen tatsächlichen wirtschaftlichen Aktivitäten übereinstimmen sollte.
Das Grundprinzip dieser Vorschriften ist der “Fremdvergleichsgrundsatz”, der besagt, dass jede Transaktion zwischen verbundenen Unternehmen so bewertet werden sollte, als ob es sich um eine Transaktion zwischen unabhängigen Unternehmen unter identischen Bedingungen handeln würde.
Die Verrechnungspreisgestaltung ist nicht auf materielle Güter beschränkt, sondern erstreckt sich auch auf geistige Vermögenswerte wie geschütztes Wissen, Geschäftsgeheimnisse und Markennamen, Dienstleistungen, einschließlich F&E und Managementfunktionen, und sogar auf Finanzgeschäfte wie Kredit- oder Garantiebestimmungen.
Welche Vorschriften beeinflussen die Verrechnungspreise?
Angesichts der geschätzten Steuerausfälle in Höhe von 100 bis 240 Milliarden Dollar aufgrund von Gewinnverlagerungsstrategien hat die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) einen umfassenden Aktionsplan zu den BEPS-Prinzipien (Base Erosion and Profit Shifting) vorgelegt, der als 15-Punkte-Aktionsstrategie bezeichnet und als Zwei-Säulen-Konzept weiter verfeinert wurde.
Im Mittelpunkt dieser Initiative stehen die Aktionspunkte 1 und 8:
- Aktionspunkt 1: Damit soll sichergestellt werden, dass Unternehmen der digitalen Wirtschaft unabhängig von ihrer physischen Präsenz in den Regionen, in denen sie Gewinne erzielen, angemessen besteuert werden.
- Aktionspunkt 8: Hier geht es um die Eindämmung der Verlagerung immaterieller Vermögenswerte innerhalb verbundener Unternehmen, wobei die Komplexität der Bewertung dieser Vermögenswerte berücksichtigt wird.
BEPS 2.0 besteht aus zwei Säulen, wobei Säule 1 für die Verrechnungspreise von zentraler Bedeutung ist. Es schreibt vor, dass große multinationale Unternehmen einen Teil ihres Einkommens den Ländern zuweisen, in denen sie tätig sind und Einnahmen erzielen, und sicherstellen, dass sie entsprechend Steuern zahlen.
Die OECD hat zwar weltweit Richtlinien zur Gestaltung von Verrechnungspreisen herausgegeben, doch kann jedes Land diese auf seine Weise auslegen und anwenden. Die Einführung von Steuern auf digitale Dienstleistungen (DST) in verschiedenen Ländern hat wegen möglicher Komplikationen wie Doppelbesteuerung für Aufsehen gesorgt. Die Einführung der ersten Säule deutet jedoch darauf hin, dass die DSTs im Laufe der Zeit auslaufen werden. Beachtliche 135 Länder haben sich bereits für die Zwei-Säulen-Strategie entschieden.
Warum ist die Verrechnungspreisgestaltung so wichtig?
- Einhaltung von Vorschriften: Verschiedene Länder haben strenge Vorschriften eingeführt, um sicherzustellen, dass die Verrechnungspreise dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen, d. h. dass sie mit Transaktionen zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbar sind. Die Nichteinhaltung kann zu empfindlichen Strafen führen.
- Optimierung der Steuerverbindlichkeiten: Effiziente Verrechnungspreisstrategien können Unternehmen dabei helfen, ihre globalen Steuerverbindlichkeiten zu optimieren, was sich erheblich auf das Endergebnis auswirkt.
- Risikomanagement: Ein proaktives Management der Verrechnungspreispolitik verringert das Risiko der Doppelbesteuerung und hilft Unternehmen, strittige Steuerfragen zu vermeiden.
Welche Verrechnungspreisdienstleistungen bietet Kreston Global an?
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Umfassendes Service-Angebot:
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- Dokumentation und Einhaltung von Vorschriften: Unterstützung bei der Verrechnungspreisdokumentation, um die Einhaltung der länderspezifischen Vorschriften zu gewährleisten.
- Analyse und Modellierung: Analysieren und modellieren Sie die Gebühren für konzerninterne Dienstleistungen und gewinnen Sie so einen tieferen Einblick in die Transaktionsmuster.
- Benchmarking-Recherchen: Unsere Spezialisten führen Benchmarking-Recherchen für Lizenzvereinbarungen, konzerninterne Zinssätze und vergleichbare Unternehmensmuster durch, um sicherzustellen, dass Ihre Preisgestaltung wettbewerbsfähig und konform ist.
- Bewertung von geistigem Eigentum: Wir sind versiert in der Bewertung von geistigem Eigentum und in der Beurteilung von Migrationsstrategien, um sicherzustellen, dass Ihr geistiges Eigentum korrekt bewertet und geschützt wird.
Innovative Werkzeuge und Technologien: Durch den Einsatz modernster Technologien bieten wir effiziente, skalierbare Lösungen für alle Ihre Verrechnungspreisanforderungen. Von Echtzeit-Analysen bis hin zu Szenario-Modellen bieten wir Einblicke, die strategische Entscheidungen vorantreiben.
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Wichtige Kontakte
David Whitmer
Nationaler Leiter für Verrechnungspreise, CBIZ und Leiter Verrechnungspreisgestaltung, Kreston Global
Jitendra Suvagia
Leiter Transaktionssteuer, Internationale Steuern und Verrechnungspreise, Kreston SGCO
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