Schweden Mehrwertsteuer-Leitfaden

Wie wird die Steuer genannt?

MOMS – Mervärdesskatt

Was ist die Steuerbehörde?

Skatteverket

Um welche Art von Steuer handelt es sich?

Es handelt sich um eine indirekte Steuer, d.h. sie wird von Unternehmen erhoben, aber letztlich vom Verbraucher bezahlt. Die Unternehmen fungieren als Vermittler, die die Steuer einziehen und an die Regierung abführen.

Wofür ist sie fällig?

In Schweden sind die typischen Mehrwertsteuersätze:

• 25% (Standard) für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• 12% für Artikel wie Lebensmittel, Hotels und Restaurantdienstleistungen.
• 6% für Bücher, Zeitungen und öffentliche Verkehrsmittel.
• 0% Gesundheits-, Bildungs- oder Finanzdienstleistungen usw.

Außerdem gibt es Ausnahmen für bestimmte Dienstleistungen und Produkte, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.

Wie hoch sind die Mehrwertsteuersätze?

25% 12% und 6%

Wie sieht eine Mehrwertsteuernummer aus?

Eine schwedische Mehrwertsteuernummer sieht wie folgt aus: SE + 12 Ziffern

Die 12 Ziffern bestehen aus der Organisationsnummer des Unternehmens, gefolgt von “01”.

Beispiel: SE123456789001

Gibt es eine Registrierungsgrenze?

Wenn Sie davon ausgehen, dass Ihr Umsatz pro Kalenderjahr 120.000 SEK ohne Mehrwertsteuer nicht überschreitet, sind Sie automatisch von der Mehrwertsteuer befreit. Wenn Sie von der Steuer befreit sind und nur Waren und Dienstleistungen innerhalb des Landes verkaufen, für das die Befreiung gilt, müssen Sie sich nicht für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Die Befreiung ist freiwillig.

Sie können sich immer dafür entscheiden, mehrwertsteuerpflichtig zu werden, auch wenn Sie den Schwellenwert von 120.000 SEK nicht überschreiten. In einigen Fällen müssen Sie für die Mehrwertsteuer registriert sein, auch wenn Ihr Umsatz 120.000 SEK oder weniger beträgt.

Wann muss sich eine nicht niedergelassene Einrichtung registrieren lassen?

Ein nichtschwedisches Unternehmen, das in Schweden tätig ist, sollte normalerweise bei der schwedischen Steuerbehörde registriert sein. Dies gilt unabhängig davon, ob das Unternehmen eine ständige Niederlassung in Schweden hat oder nicht.

Wenn Sie Tätigkeiten ausüben, die Sie zur Zahlung oder Erstattung der Mehrwertsteuer verpflichten, müssen Sie für die Mehrwertsteuer registriert sein. Wenn Sie ein Unternehmen betreiben und Waren oder Dienstleistungen in Schweden verkaufen, müssen Sie Ihren Kunden Mehrwertsteuer in Rechnung stellen.

Sie müssen Ihr Unternehmen mehrwertsteuerlich registrieren lassen, wenn Sie beabsichtigen, in Schweden mehrwertsteuerpflichtige Produkte oder Dienstleistungen zu verkaufen, für die Sie die Mehrwertsteuer abführen müssen. Dies gilt unabhängig davon, ob Ihr Unternehmen in Schweden ansässig ist oder nicht.

Wann ist der Ort der Lieferung in Schweden?

Ort der Lieferung von Waren

• Inlandsverkäufe: Der Ort der Lieferung ist das Land, in dem sich die Waren zum Zeitpunkt des Verkaufs befinden.
• Grenzüberschreitende Verkäufe innerhalb der EU:
  • B2B-Verkäufe: Als Ort der Lieferung gilt das EU-Land, in dem der Kunde ansässig ist. Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft kommt häufig zur Anwendung.
  • B2C-Verkäufe: Der Ort der Lieferung ist das Land, in dem die Waren geliefert werden, es sei denn, der Verkäufer überschreitet den Schwellenwert für Fernverkäufe im Land des Kunden, in diesem Fall wird die Mehrwertsteuer im Land des Kunden erhoben.
• Exporte in Nicht-EU-Länder: Der Ort der Lieferung liegt außerhalb der EU, und der Verkauf ist in der Regel umsatzsteuerfrei.
• Einfuhren in die EU: Der Ort der Lieferung ist das Land, in dem die Waren verzollt werden.

Ort der Lieferung von Dienstleistungen

• B2B-Dienstleistungen: Der Ort der Leistung ist im Allgemeinen der Ort, an dem der Kunde ansässig ist. Häufig kommt die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft zur Anwendung, d.h. der Kunde führt die Mehrwertsteuer in seinem Land ab.
• B2C-Dienstleistungen: Der Ort der Dienstleistung ist im Allgemeinen der Ort, an dem der Anbieter niedergelassen ist, mit Ausnahmen für bestimmte Dienstleistungen, z.B. digitale Dienstleistungen.
• Besondere Regeln für bestimmte Dienstleistungen:
  • Eintrittsgelder für Veranstaltungen: Der Ort der Lieferung ist der Ort, an dem die Veranstaltung stattfindet.
  • Personenbeförderung: Der Ort der Lieferung richtet sich nach der in jedem Land zurückgelegten Strecke.
  • Digitale Dienstleistungen: Für B2C ist der Ort der Lieferung der Standort des Kunden (z.B. sein Wohnsitzland).

Braucht eine nicht gegründete Einrichtung einen Steuervertreter?

Ein nicht in Schweden ansässiges Unternehmen (d.h. ein ausländisches Unternehmen, das keine ständige Niederlassung in Schweden hat) benötigt je nach seinen Aktivitäten möglicherweise einen Fiskalvertreter in Schweden.

Wie oft muss die Mehrwertsteuererklärung abgegeben werden?

In Schweden hängt die Häufigkeit der Einreichung der Mehrwertsteuererklärung vom Jahresumsatz des Unternehmens ab. Die schwedische Steuerbehörde (Skatteverket) weist einen der folgenden Berichtszeiträume zu:

1. Monatliche MwSt.-Meldung
Umsatz: Mehr als 40 Millionen SEK pro Jahr
Deadline: Der 26. des Folgemonats (z.B. ist die Mehrwertsteuererklärung für Januar bis zum 26. Februar fällig).

2. Vierteljährliche MwSt.-Meldung
Umsatz: Bis zu 40 Millionen SEK pro Jahr
Frist: Spätestens am 12. des zweiten Monats nach dem Abrechnungszeitraum, außer im August am 17.

3. Jährliche MwSt.-Meldung
Umsatz: Bis zu 1 Million SEK pro Jahr. Die Frist hängt davon ab, welches Geschäftsjahr das Unternehmen hat.

Werden bei verspäteter Anmeldung Strafen verhängt?

Wenn ein Unternehmen früher hätte registriert werden müssen, kann Skatteverket es rückwirkend für die Mehrwertsteuer registrieren.

Das bedeutet, dass das Unternehmen die gesamte Mehrwertsteuer ab dem Datum, an dem es hätte registriert werden müssen, zuzüglich Zinsen und möglicher Strafen zahlen muss.

Eine verspätete Registrierung kann zur Ablehnung eines Antrags auf Mehrwertsteuererstattung führen.

Wenn die schwedischen Behörden feststellen, dass die verspätete Registrierung absichtlich erfolgte, um Steuern zu vermeiden, kann gegen das Unternehmen wegen Steuerbetrugs ermittelt werden.

Wenn das Unternehmen Mehrwertsteuererklärungen abgeben sollte, dies aber nicht getan hat:

• Ein Steuerzuschlag in Höhe von 20 % der nicht gezahlten Mehrwertsteuer kann erhoben werden, wenn die Mehrwertsteuererklärung fehlerhaft ist. Wenn der Fehler als unbeabsichtigt angesehen und korrigiert wird, bevor Skatteverket das Unternehmen kontaktiert, können die Strafen reduziert werden.
• Wenn eine Mehrwertsteuererklärung verspätet eingereicht wird, aber bevor Skatteverket das Unternehmen kontaktiert, kann eine geringere Strafe erhoben werden.

Werden unter anderen Umständen Sanktionen verhängt?

1. Verspätete Abgabe der Mehrwertsteuererklärung
Wird eine Mehrwertsteuererklärung verspätet eingereicht, wird eine Strafgebühr erhoben.
Wenn die Verspätung anhält, können weitere Strafen verhängt werden.

2. Verspätete MwSt.-Zahlung
Wenn die MwSt. nach dem Fälligkeitsdatum gezahlt wird, wird sie auf den ausstehenden Betrag erhoben.

Bei erheblichem Zahlungsverzug können Vollstreckungsmaßnahmen (z.B. Inkasso durch die schwedische Vollstreckungsbehörde, “Kronofogden”) folgen.

3. Falsche MwSt.-Meldung

• Falsche MwSt.-Erklärungen (z.B. zu niedrige MwSt.-Angaben) können zu einem Steuerzuschlag von 20% der nicht gezahlten MwSt. führen.
• Wenn der Fehler als unbeabsichtigt angesehen und korrigiert wird, bevor Skatteverket das Unternehmen kontaktiert, können die Strafen reduziert werden.

Kann die von Nicht-SE-Unternehmen gezahlte Mehrwertsteuer zurückgefordert werden?

EU-Unternehmen stellen den Antrag über das Steuerportal ihres eigenen Landes Nicht-EU-Unternehmen stellen den Antrag direkt bei Skatteverket.

Kann die Mehrwertsteuer abgezogen werden?

Die Mehrwertsteuer kann abgezogen werden, wenn sie sich auf steuerpflichtige Geschäftstätigkeiten bezieht.

Muss ich eine Rechnung ausstellen?

Die wichtigste Regel ist, dass Rechnungen ausgestellt werden müssen. Es gibt Ausnahmen, z.B. kann für kleinere Transaktionen eine vereinfachte Rechnung (z.B. Kassenbelege) ausgestellt werden.