Herbert M. Chain
Aktionär, Mayer Hoffman McCann P.C. Stellvertretender technischer Direktor, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain ist ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer und Finanzexperte mit mehr als 45 Jahren Erfahrung in den Bereichen Wirtschaft, Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung. Er war Senior Audit Partner bei Deloitte. Er verfügt über Zertifizierungen der National Association of Corporate Directors und der Private Directors Association und kennt sich mit der Führung von Privatunternehmen und effektivem Risikomanagement aus. Er verfügt über umfassende Kenntnisse im Finanzdienstleistungssektor, einschließlich Vermögensverwaltung und Versicherungen.
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Wie Wirtschaftsprüfungsgesellschaften ihre Mitarbeiter dabei unterstützen können, Finanzbetrug besser aufzudecken
August 18, 2023
Kürzlich sprach Herbert M Chain, stellvertretender technischer Direktor bei Kreston Global Audit Group und Gesellschafter bei Mayer Hoffman McCann P.C. mit Bloomberg Tax über einen ganzheitlichen Ansatz, den Wirtschaftsprüfungsgesellschaften anwenden müssen, um ihre Mitarbeiter bei der effektiven Erkennung von Finanzbetrug zu unterstützen. Lesen Sie den vollständigen Artikel oder die Zusammenfassung unten.
Erhöhtes Risiko im Prüfungsprozess
Jüngste Daten des Public Company Accounting Oversight Board in den USA unterstreichen die Korrelation zwischen Unternehmenskultur und Prüfungsqualität. Die Studie weist auf eine alarmierende Zunahme der Prüfungsmängel hin, die im zweiten Jahr in Folge zunehmen wird. 40 % dieser Mängel im Jahr 2022 hängen mit kulturellen Aspekten zusammen, wie z. B. dem Engagement der Führungskräfte für übergeordnete Prüfungen, der Einhaltung von Vorschriften und der Abwanderung von Mitarbeitern.
Im Wesentlichen dient die Unternehmenskultur als unsichtbare Richtschnur, die den Ton für Verhaltensnormen, berufliche Pflichten und zwischenmenschliche Interaktionen angibt. Eine perfekte Abstimmung von Kultur, Werten, Prozessen und Schulungen ist unabdingbar, um die Prüfer in die Lage zu versetzen, potenzielle Betrugsrisiken anzugehen.
In der Welt der Rechnungsprüfung ist es von großer Bedeutung, dass die Fachleute in der Lage sind, Finanzbetrug zu erkennen und zu bekämpfen. Im Kern arbeitet jeder Prüfer innerhalb eines Rahmens von professionellen Standards, Kontrollen und Strategien, die darauf zugeschnitten sind, betrügerische Abschlüsse zu erkennen und darauf zu reagieren. Dieses System, das in der Kultur der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft verwurzelt ist, ist ein Eckpfeiler des Qualitätskontrollmechanismus des Unternehmens.
Auditoren-Toolkit zur Verringerung von Mängeln
Skepsis als tägliche Praxis
Für Wirtschaftsprüfer ist professionelle Skepsis nicht verhandelbar. Er betont eine prüfende Denkweise und eine gewissenhafte Bewertung von Prüfungsnachweisen – der Schlüssel zur Erkennung und Bekämpfung potenzieller Betrugsrisiken. Die Aufsichtsbehörden, die Interessengruppen und die Öffentlichkeit erwarten von den Prüfern, dass sie in jeder Phase des Prozesses diese Skepsis anwenden.
Prüfer mit scharfer Skepsis sind nicht nur passive Beobachter. Sie gehen aktiv auf die Suche nach Anzeichen von Betrug und prüfen methodisch jedes Beweisstück. Ihre Skepsis hilft auch bei der Beurteilung von Managementmaßnahmen, die nicht nur rational, sondern auch evidenzbasiert sein müssen. Sowohl die intrinsische Skepsis als auch die kontextabhängige Skepsis prägen den Ansatz des Prüfers.
Die Stärkung dieses Gefühls der Skepsis durch Schulungen, Sensibilisierungsprogramme und Überwachung kann die Vertrauenswürdigkeit von Finanzprüfungsberichten erheblich verbessern.
Finanzprüfung vs. Forensische Prüfung
Die Abgrenzung zwischen der Prüfung der Jahresabschlüsse und der forensischen Prüfung ist unerlässlich. Während erstere dazu dient, ein unvoreingenommenes Gutachten über die Echtheit von Finanzunterlagen zu erstellen, geht letztere einem Betrugsverdacht für eine juristische Dokumentation auf den Grund.
Bei der Prüfung der Rechnungsführung sind die Prüfer unparteiisch, während bei der forensischen Prüfung die Vermutung eines möglichen Fehlverhaltens gilt. Für Prüfer ist es ein heikler Akt, Objektivität zu wahren und gleichzeitig auf Unstimmigkeiten zu achten.
Förderung des Fachwissens der Mitarbeiter
“Due Care” (gebührende Sorgfalt) ist ein verehrter Grundsatz in der Rechnungsprüfung, der das Fachwissen und die Sorgfalt definiert, die Rechnungsprüfer mitbringen sollten. Damit die Prüfer effektiv arbeiten können, brauchen sie Fachwissen, Bewusstsein und eine angemessene Aufsicht – das bedeutet, dass komplexe Bewertungen eher erfahrenen Fachleuten als Neulingen anvertraut werden sollten.
Die Pflege einer Kultur, die das Lernen fördert, ist für Prüfer von entscheidender Bedeutung, um den Risiken des Finanzbetrugs zu begegnen. Akademische Untersuchungen belegen, dass gut ausgebildete Prüfer, die mit Kenntnissen zur Aufdeckung von Betrug ausgestattet sind, skeptischer sind, fortschrittliche Methoden anwenden und eine größere Chance haben, Betrug zu erkennen.
Bei der Entwicklung von Schulungsprogrammen sollten die Prüfungsgesellschaften:
- Förderung von Skepsis und analytischem Denken: Pflegen Sie eine Kultur, die Skepsis und analytisches Denken schätzt. Schulung der Prüfer, um Annahmen in Frage zu stellen und Beweise mit einem kritischen Auge zu betrachten. Bieten Sie eine Anleitung, wie Sie Behauptungen von Führungskräften prüfen und mögliche Vorurteile ausräumen können.
- Schärfen Sie das Bewusstsein für Betrug: Informieren Sie die Prüfer über verschiedene Betrugstaktiken, Warnsignale und mögliche Indikatoren.
- Vermittlung von Kenntnissen in forensischer Buchführung: Einweisung der Mitarbeiter in spezielle Instrumente und Techniken zur Aufdeckung und Verhinderung von Betrug.
- Unterrichten Sie die Bewertung von Kontrollen: Weisen Sie die Prüfer in die Erkennung von Kontrollschwachstellen ein, die das Betrugsrisiko erhöhen können.
- Verbesserung der Interview- und Befragungsfähigkeiten: Schulung der Mitarbeiter, damit sie bei Gesprächen über Betrug wichtige Details herausfinden können, und Anleitung zu den Feinheiten von Betrugsermittlungen.
- Ermutigen Sie zur ständigen Weiterbildung: Fördern Sie die ständige Weiterbildung im Bereich der Betrugsaufdeckung und ermutigen Sie zum Erwerb von Zertifizierungen, zur Teilnahme an Seminaren oder Workshops zum Thema Betrug.
Technologische Fortschritte nutzen
Angesichts der rasanten technologischen Entwicklung können es sich die Prüfer nicht länger leisten, am Rande zu stehen. Forensische Datenwerkzeuge finden zunehmend ihren Platz im Arsenal des Wirtschaftsprüfers, insbesondere in Fällen mit hohem Betrugsrisiko. In ähnlicher Weise werden KI-gestützte Systeme, wie z. B. umfassende Sprachmodelle, genutzt, um potenziellen Betrug zu erkennen und zu analysieren.
Es ist gefährlich, vor diesen Entwicklungen die Augen zu verschließen. Die Unternehmen müssen diese Instrumente unbedingt in ihre Strategie integrieren und ihr Team entsprechend schulen.
Die Beherrschung der Datenanalytik ist entscheidend. Durch die Prüfung von Transaktionsdaten können Algorithmen Anomalien wie unvorhergesehene Umsatzschwankungen oder dubiose Transaktionen aufspüren. Darüber hinaus müssen die Prüfer Datenvisualisierung, statistische Techniken und Data Mining beherrschen.
Die Macht der KI kann nicht ignoriert werden. KI kann riesige Datenmengen verarbeiten, Muster erkennen und unschätzbare Erkenntnisse liefern. Ein solides Verständnis von KI-Technologien ist für Prüfer unerlässlich. Es ist aber auch wichtig, sich ihrer Grenzen bewusst zu sein und sicherzustellen, dass KI mit Bedacht eingesetzt und ihre Ergebnisse kritisch geprüft werden.
