Andreas Katz
Asesor fiscal y censor jurado de cuentas, Kreston Bansbach
Anna Kupprion
Asesor fiscal
Nuevas normas alemanas sobre precios de transferencia
noviembre 8, 2024
En enero de 2025, las normas alemanas sobre precios de transferencia (PT) impondrán requisitos de documentación más estrictos, con plazos más breves y mayores sanciones por incumplimiento. Estos cambios significan que las empresas con operaciones transfronterizas deben prepararse rigurosamente para cumplir las nuevas normas. Andreas Katz y Anna Kupprion, de Kreston Bansbach, exponen los pormenores de estos cambios en su reciente artículo de International Tax Review, que resumimos aquí para ayudar a los equipos fiscales y a las empresas transfronterizas a mantenerse a la vanguardia.
Cambios clave en las nuevas normas alemanas sobre documentación de precios de transferencia
El marco de documentación sobre PT de Alemania sigue el modelo de tres niveles de la OCDE, que incluye un archivo local, un archivo maestro y un informe país por país (CbCr). Aunque es posible que muchas empresas ya estén familiarizadas con esta estructura, las nuevas normas están endureciendo los plazos de presentación y los requisitos de preparación de la documentación. Aquí tienes un vistazo más de cerca a lo que está cambiando.
1. Plazos de presentación reducidos
Las nuevas normas facultan a las autoridades fiscales alemanas para solicitar documentación sobre PT en cualquier momento, con un plazo de presentación reducido de 30 días. Esto incluye la presentación de una matriz de operaciones detallada, un archivo maestro y cualquier documentación sobre operaciones comerciales extraordinarias en un plazo de 30 días a partir de una orden de auditoría fiscal. Estos plazos reducidos significan que las empresas deben estar preparadas para la auditoría, ya que ahora las solicitudes pueden producirse fuera de las auditorías normales.
2. Sanciones más estrictas en caso de incumplimiento
La normativa actualizada de Alemania también impone sanciones más severas por la presentación tardía o incompleta de la documentación. Con arreglo a las nuevas normas, las sanciones se aplicarán de manera más uniforme, con recargos que oscilarán entre el 5% y el 10% de la renta imponible estimada para la documentación que falte o no se pueda utilizar, y las presentaciones tardías se enfrentarán a multas diarias. Este cambio podría resultar costoso, sobre todo para las empresas que antes dependían de la ampliación de los plazos.
3. Consecuencias de la no presentación
En caso de que la documentación de PT sea inadecuada o falte, las autoridades alemanas están ahora autorizadas a presumir una renta imponible más elevada y exigir a la empresa que lo desmienta. Esta presunción plantea riesgos significativos para los contribuyentes incumplidores, lo que pone de relieve la importancia de preparar una documentación completa y precisa.
Próximos pasos para el cumplimiento
Con la previsión de que el cumplimiento de la normativa sobre PT se convierta en un foco de atención aún mayor para las autoridades fiscales alemanas, las empresas internacionales deben preparar su documentación con antelación. Andreas Katz y Anna Kupprion recomiendan registrar proactivamente todas las transacciones extraordinarias y preparar cuidadosamente la documentación para evitar las costosas consecuencias del incumplimiento.
A medida que el entorno de TP de Alemania siga evolucionando, disponer de una documentación exhaustiva y actualizada será esencial para evitar estos mayores riesgos y sanciones.
Lee el artículo completo de Andreas Katz y Anna Kupprion en International Tax Review aquí.
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