Aurore Calvi

Director General, OmniTrust, Luxemburgo

www.omnitrust.lu

Aurore Calvi es Directora General de OmniTrust. Con una distinguida carrera de más de 25 años en una empresa contable de las Cuatro Grandes y en varias organizaciones fiduciarias, ha ocupado el cargo de Directora Financiera en Capita Assets Services/Link a partir de 2009 y se convirtió en consejera autorizada por la CSSF en 2015, función que desempeñó hasta su marcha a finales de 2018. En 2019, fundó OmniGroup. Desde 2022, es miembro de la junta directiva del Colegio de Expertos Contables de Luxemburgo, en representación de las pequeñas y medianas empresas de la profesión a nivel directivo.

Rebajas fiscales a la inversión en Luxemburgo en 2024

June 1, 2024

Las bonificaciones fiscales a la inversión de Luxemburgo para 2024 van a sufrir importantes cambios tras la reciente aprobación del Proyecto de Ley nº 8276 por la Cámara de Diputados. Este proyecto de ley tiene por objeto reformar el artículo 152 bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LIR), centrándose en las desgravaciones fiscales por inversiones. El nuevo régimen, en vigor a partir del ejercicio fiscal 2024, introduce ventajas sustanciales para las empresas que inviertan en proyectos de transformación digital y transición ecológica y energética.

Recordatorio del régimen fiscal luxemburgués de inversiones 2023

En virtud del actual artículo 152 bis de la LIR, las empresas comerciales, industriales, mineras o artesanales de Luxemburgo pueden solicitar una desgravación fiscal por inversión. Este incentivo consta de dos partes:

Crédito de inversión complementario

Proporciona un crédito fiscal del 13% sobre las inversiones adicionales en activos amortizables tangibles, excluyendo edificios, ganado agrícola y depósitos minerales.
El valor de inversión adicional se calcula deduciendo el valor de referencia (una media de los valores inmobiliarios de los últimos cinco años) del valor inmobiliario del año en curso.
Quedan excluidos determinados bienes, como los amortizables en menos de tres años, los bienes usados y determinados vehículos de motor.

Crédito global a la inversión

Concede un crédito fiscal del 8% sobre los primeros 150.000 euros de inversiones subvencionables y un crédito del 2% sobre las cantidades que superen los 150.000 euros.
Entre las inversiones subvencionables se incluyen los activos amortizables tangibles, las instalaciones sanitarias y de calefacción en hoteles y las inversiones en edificios sociales.
Para las adquisiciones de software, el crédito es del 8% para las inversiones de hasta 150.000 euros y del 2% para las cantidades que superen este umbral, con un límite del 10% de la cuota tributaria.

Nuevo régimen a partir de 2024

La reforma de 2024 suprime la bonificación fiscal adicional por inversión y ajusta la bonificación fiscal global por inversión del siguiente modo:

Crédito global a la inversión

El tipo básico de crédito fiscal para las inversiones globales en activos materiales amortizables aumenta del 8% al 12%.
Se elimina la condición del tramo de inversión de 150.000 euros.
Para las inversiones que puedan beneficiarse de una amortización especial en virtud del artículo 32 bis de la LIR, el tipo de crédito aumenta hasta el 14%.

Proyectos de transformación digital y transición ecológica

Las inversiones y gastos relacionados con proyectos de transformación digital o de transición ecológica y energética pueden optar a un crédito fiscal del 18%.
Las inversiones en activos materiales amortizables como parte de estos proyectos reciben un crédito adicional del 6%, lo que supone una bonificación total del 18%.

Definiciones

Transformación digital: Implantación de métodos de producción o distribución nuevos o significativamente mejorados utilizando tecnologías digitales.

Innovación de procesos: Cambios significativos en los métodos de producción o distribución, excluyendo mejoras menores o aumentos de capacidad.

Innovación organizativa: Implantación de nuevos métodos organizativos o mejora de las relaciones de la empresa, excluidos los cambios menores de procedimiento.

Economía circular: Maximizar el valor y el uso de los recursos para reducir el impacto medioambiental y los residuos.

Transición ecológica y energética: Cambios técnicos significativos que reducen el impacto medioambiental en la producción de energía y el uso de recursos.

Condiciones y procedimientos

Las inversiones y gastos subvencionables incluyen

Activos materiales amortizables (excluyendo edificios, ganado y depósitos minerales).
Software y patentes (excluidas las de empresas relacionadas).
Servicios de consultoría, diagnóstico y asistencia técnica.
Gastos de personal y formación directamente relacionados con las transiciones digitales o ecológicas.

El proceso para solicitar estas bonificaciones implica la obtención de certificados de elegibilidad y conformidad del Ministro de Economía, y la comprobación de las inversiones y gastos realizados.