Guía inmobiliaria – Hungría
Enero de 2024
Ésta es sólo una guía general y no está diseñada para cubrir todos los supuestos y los matices del IVA inmobiliario. El asesoramiento específico en función de cada operación o suministro debe solicitarse siempre a un especialista en IVA.
| Suministro | Comercial/no residencial | Residencial | Benéfico |
|---|---|---|---|
| Venta libre (venta del título legal) | S/R si la propiedad es nueva (2 años o menos). C/C para terrenos edificables. EX si la propiedad no es nueva, pero se puede Optar por Tributar haciendo – S/R para clientes no sujetos al IVA – R/C para clientes sujetos al IVA (la Opción por Tributar no tiene efecto en las propiedades residenciales). S/R en caso de ventas en serie (si se vende el cuarto o más edificio, terreno, o un inmueble en construcción, o un inmueble nuevo en el plazo de 2 años naturales). | S/R si la propiedad es nueva (2 años o menos). S/R para terreno edificable. R/R si la propiedad es nueva (2 años o menos) y la superficie es inferior a 150 m2 (piso) / 300 m2 (casa) y si el permiso de construcción se convirtió en definitivo el 31 de diciembre de 2024 a más tardar, o su construcción ha sido notificada antes de esta fecha EX si la propiedad no es nueva, pero puede Optar por el Impuesto haciendo que todas las ventas de propiedades sean S/R (La opción también se aplica en la venta de propiedades comerciales/no residenciales). | no hay normas especiales, se aplican las normas generales, ver columnas anteriores |
| Arrendamientos | EX, pero S/R si Opción de Tributación por parte del propietario. La opción de tributar no afecta a las viviendas | EX, pero S/R si el arrendador opta por tributar (la opción también se aplica a la venta de inmuebles comerciales/no residenciales). S/R en todos los casos respecto a las siguientes propiedades: Alojamientos comerciales, Inmuebles destinados a aparcamientos, Alquiler de máquinas y otros equipos conectados permanentemente a inmuebles (por ejemplo, servicios públicos, gasolinera). | no hay normas especiales, se aplican las normas generales, ver columnas anteriores |
| Traspaso/venta de propiedad, incluidos los arrendatarios y cuando los contratos de arrendamiento continúen por parte del comprador. | sin normas especiales, ver Venta | sin normas especiales, véase Venta | sin normas especiales, se aplican las normas generales, ver columnas anteriores |
| Alquiler | sin normas especiales, ver arrendamientos | sin normas especiales, ver arrendamientos | sin normas especiales, se aplican las normas generales, ver columnas anteriores |
| Servicios de construcción | Se aplica el R/C nacional si las obras están sujetas a permiso de construcción o notificación a las autoridades y el cliente está registrado a efectos del IVA. Entonces, todos los subcontratistas deberán utilizar R/C nacionales. Esto significa que el contactor autofactura el IVA (S/R). Otros casos S/R. | Se aplica el R/C nacional si las obras están sujetas a permiso de construcción o notificación a las autoridades y el cliente está registrado a efectos del IVA. Entonces, todos los subcontratistas deberán utilizar R/C nacionales. Esto significa que el contactor autofactura el IVA (S/R). Otros casos S/R. | no hay normas especiales, se aplican las normas generales, ver columnas anteriores |
| Servicios de conversión | La C/C nacional se aplica si las obras están sujetas a licencia de obras o notificación a las autoridades y el cliente está registrado a efectos del IVA. En ese caso, todos los subcontratistas deben utilizar el C/R nacional. Esto significa que el contratista se autocarga el IVA (S/R). En todos los demás casos, S/R. | La C/C nacional se aplica si las obras están sujetas a licencia de obras o notificación a las autoridades y el cliente está registrado a efectos del IVA. En ese caso, todos los subcontratistas deben utilizar el C/R nacional. Esto significa que el contratista se autocarga el IVA (S/R). En todos los demás casos, S/R. | no hay normas especiales, se aplican las normas generales, ver columnas anteriores |
| Servicios de renovación | La C/C nacional se aplica si las obras están sujetas a licencia de obras o notificación a las autoridades y el cliente está registrado a efectos del IVA. En ese caso, todos los subcontratistas deben utilizar el C/R nacional. Esto significa que el contratista se autocarga el IVA (S/R). En todos los demás casos, S/R. | La C/C nacional se aplica si las obras están sujetas a licencia de obras o notificación a las autoridades y el cliente está registrado a efectos del IVA. En ese caso, todos los subcontratistas deben utilizar el C/R nacional. Esto significa que el contratista se autocarga el IVA (S/R). En todos los demás casos, S/R. | no hay normas especiales, se aplican las normas generales, ver columnas anteriores |
| Materiales sólo para la construcción | S/R | S/R | sin reglas especiales, se aplican las reglas generales, ver columnas anteriores |
| Proveedores extranjeros de servicios relacionados con la propiedad inmobiliaria, por ejemplo, arquitectos, topógrafos, etc. | R/C si se prestan a un cliente registrado a efectos del IVA en HU, pero de otro modo darían lugar a un registro a efectos del IVA en HU. | R/C si se presta a un cliente registrado a efectos del IVA en HU, pero de otro modo daría lugar a un registro a efectos del IVA en HU. | no hay normas especiales, se aplican las normas generales, ver columnas anteriores |
Imponible con derecho a recuperar el IVA correspondiente a los gastos
Tarifa estándar (“S/R”) = 27%
Tarifa reducida (“R/R”) = 5%
Tarifa cero (“Z/R”) = 0%
Cobro revertido (“R/C”) = 27%
Exención, sin derecho a recuperar el IVA de los gastos
Exento (“EX”) = 0%
Opción de tributar/otras excepciones
La Opción de Tributación es una decisión que toma cada entidad que posea o pretenda poseer una participación en terrenos o bienes inmuebles. Requiere una notificación formal a la Agencia Tributaria húngara. Significa que las entregas que normalmente están exentas de IVA pasan a estar sujetas al tipo normal, lo que a su vez significa que se cobra el IVA a los compradores o arrendatarios. Es una decisión habitual para los propietarios de inmuebles comerciales, ya que permite reclamar a Hacienda el IVA de los gastos relacionados.
