Países Bajos Guía del IVA

¿Cómo se llama el impuesto?

BTW – Belasting Toegevoegde Waarde (en inglés: Impuesto sobre el Valor Añadido) y Omzetbelasting (en inglés: impuesto sobre el volumen de negocios).

¿Qué es la autoridad fiscal?

Belastingdienst

¿Qué tipo de impuesto es?

Impuesto sobre el consumo que grava a los consumidores, las transacciones comerciales y las importaciones.

¿A qué se debe?

Volumen de negocios imponible – El IVA grava la entrega de bienes y la prestación de servicios cuando el “lugar de entrega” es NL El IVA también grava la importación de bienes.

¿Cuáles son los tipos de IVA?

Imponible: 21% – tipo por defecto (normal) 9% – tipo reducido 0% – tipo cero

9% – tipo reducido

• Alimentos y agua
• Medicamentos y ayudas sanitarias
• Arte y antigüedades
• Libros
• Algunos servicios de gran intensidad de mano de obra
• Algunos servicios relacionados con el espacio residencial
• Estancias cortas En alojamientos turísticos

0% – tipo cero, por ejemplo

• Exportaciones
• Mercancías entregadas en un depósito aduanero
• Productos sujetos a impuestos especiales entregados en un depósito de impuestos especiales
• Algunos bienes y servicios relacionados con los buques marítimos

Exento de IVA, por ejemplo

• Servicios financieros
• Servicios relacionados con los seguros
• Ventas de bienes inmuebles (más de 2 años después del primer uso) (opción de IVA posible si el comprador realiza principalmente actividades gravadas por el IVA) (se gravan las ventas de bienes inmuebles nuevos y las ventas de “bienes inmuebles de construcción esencialmente nueva”)
• Alquiler de inmuebles (opción de IVA posible si el comprador realiza principalmente actividades gravadas por el IVA)
• Sanidad
• Educación a cargo de organismos subvencionables
• Servicios y/o ventas si se opta por el Régimen de Pequeñas Empresas (umbral máximo anual de 20.000 euros de volumen de negocios)

¿Cómo es un número de IVA?

NL 1234.45.678.B.01

Nota: Todos los empresarios individuales holandeses tienen dos números de IVA holandeses:

• El número de IVA sólo sirve para ponerse en contacto con las autoridades fiscales neerlandesas (no puede verificarse en VIES)
• El número de identificación a efectos del IVA es para operaciones comerciales (puede verificarse en VIES)

¿Hay un límite de inscripción?

Las empresas establecidas en NL no tienen que registrarse a efectos del IVA si no es obligatorio registrarse en la Cámara de Comercio holandesa, y si el volumen de negocios es igual o inferior a 1.800 euros (umbral anual).

¿Cuándo debe registrarse una entidad no establecida?

• Cuando una empresa no establecida importa mercancías a los Países Bajos en su propio nombre y no utiliza un representante fiscal
• Si comercia con mercancías en los Países Bajos y si no se aplica el régimen nacional de inversión impositiva
• Si se considera que el lugar de la prestación de servicios se encuentra en los Países Bajos y no se aplica el régimen nacional de inversión impositiva
• Empresas no pertenecientes a la UE para solicitar la devolución del IVA
• Se aplican normas de registro especiales a las ventas a distancia (régimen de ventanilla única / OSS y régimen de ventanilla única de importación / iOSS)

¿Cuál es el lugar de abastecimiento en los Países Bajos?

Un suministro de bienes que tiene lugar físicamente en los Países Bajos (tanto B2C como B2B)

Servicios B2B

• Si el destinatario está establecido en los Países Bajos (norma principal)

Servicios B2C

• Si el proveedor de servicios está establecido en los Países Bajos (norma principal)

Exenciones Servicios B2B

• Servicios relacionados con bienes inmuebles situados en los Países Bajos
• Servicios, incluidas las entradas, relacionados con espectáculos físicos, incluidos los artísticos, culturales, educativos, deportivos, de ocio, exposiciones y conferencias/reuniones; si se celebran en los Países Bajos.

Exención Servicios B2C

• Servicios relacionados con bienes inmuebles situados en los Países Bajos
• Servicios, incluidas las entradas, relacionados con espectáculos físicos, incluidos los artísticos, culturales, educativos, deportivos, de ocio, exposiciones y conferencias/reuniones; si se celebran en los Países Bajos.
• Peritajes y trabajos relacionados con bienes muebles
• Alquiler a corto plazo (es decir, un período no superior a 30 días y para buques no superior a 90 días) de un medio de transporte si el medio de transporte se pone a disposición del cliente en los Países Bajos.
• Alquiler a largo plazo de un medio de transporte si el cliente tiene su domicilio o residencia habitual en los Países Bajos
• Transporte de pasajeros y mercancías
• Restauración y catering
• Digital, telecomunicaciones y radiodifusión si el consumidor está domiciliado o tiene su residencia habitual en los Países Bajos
• Servicios de intermediación relacionados con la propiedad o los servicios en los Países Bajos
• Varios servicios específicos

¿Alguna norma especial?

En los Países Bajos se aplican varias normas y regímenes especiales:

• Sistemas de venta a distancia

El IVA sobre las ventas a distancia a consumidores se devenga en el país de la UE en el que está establecido el consumidor.
En ese caso, se requiere un registro regular del IVA en ese país o se puede utilizar un régimen especial (OSS).

El registro del OSS puede hacerse en el país de la UE que elijas.
El IVA de las ventas a distancia B2C de toda la UE puede contabilizarse en esa declaración de OSS

Para el comercio de bienes con un valor máximo de 150 euros, importados de fuera de la UE, se puede hacer un registro para la UE (iOSS-scheme) para pagar el IVA de NL.

Sin embargo, si la venta se realiza desde un mercado (por ejemplo, Amazon), se considera que la venta se realiza desde el mercado a efectos del IVA y no es necesario registrarse.
Lo mismo ocurre con las mercancías que ya se encuentran en la UE y cuyo valor supera los 150 euros.

También se aplican normas especiales para:

• ventas de productos sujetos a impuestos especiales

Además, (podrían) aplicarse normas/esquemas especiales, como:

• Programa de agencias de viajes
• Régimen de márgenes para bienes de segunda mano
• Ofrecer notas de crédito o vales
• Regímenes obligatorios de inversión del sujeto pasivo del IVA

(por ejemplo, en caso de comercio de equipos electrónicos)

(por ejemplo, en caso de subcontratación)

(por ejemplo, en caso de subcontratación de personal)

Grupo IVA:

• Las empresas establecidas en los Países Bajos pueden optar por ser tratadas como un grupo de IVA, siempre que se cumplan las condiciones siguientes

Además, podrían aplicarse normas especiales de “uso y disfrute”:

• Los proveedores de fuera de la UE prestan servicios a clientes de NL no registrados a efectos del IVA:
  • Servicios de consultoría
  • Alquiler de transporte
  • Transacciones con derechos de autor
  • Servicios financieros
  • Publicidad
  • Contratación de personal
  • Arrendamiento de bienes muebles

Si el uso y disfrute efectivo de estos servicios tiene lugar en NL, se considera que el lugar de prestación es NL

¿Una entidad no establecida necesita un representante fiscal?

Se requiere representación fiscal en los Países Bajos:

• Para acogerse a un régimen de aplazamiento del IVA a la importación en los Países Bajos (permiso del “artículo 23”)
• Estar registrado en los Países Bajos para el programa iOSS
• Para la importación de mercancías a granel (por ejemplo, aceites minerales) en los Países Bajos

¿Con qué frecuencia hay que presentar las declaraciones del IVA?

Normalmente trimestral – puede ser mensual o anual.

¿Se imponen sanciones por inscribirse fuera de plazo?

Sí -hasta 5 años- se debe el impuesto impagado más un % de penalización, del 0% al 100%, dependiendo de cómo se haya producido el error, de si se ha puesto en conocimiento de las autoridades fiscales de forma voluntaria, de lo tardía que sea la notificación y de la cooperación del contribuyente para resolver el problema.

El registro tardío también puede dar lugar a que se rechace una solicitud de devolución del IVA.

¿Se imponen sanciones en otras circunstancias?

Sí, se cobran sanciones:

• errores en la declaración del IVA (hasta 5 años de antigüedad y entre el 0% y el 100% del impuesto adeudado según las circunstancias) y
• retraso en la presentación y/o el pago (escala móvil en función del historial).

¿Se puede recuperar el IVA soportado por empresas que no son de NL?

Las empresas de fuera de la UE que soportan el IVA en los Países Bajos durante su actividad empresarial pueden solicitar la devolución del IVA de los Países Bajos a las autoridades fiscales locales (portal digital).

Las empresas de fuera de los Países Bajos que soportan el IVA en los Países Bajos mientras ejercen su actividad pueden presentar una solicitud de devolución ante las autoridades fiscales neerlandesas

Ambos procedimientos tienen normas y plazos precisos para la presentación de reclamaciones

¿Se puede deducir el IVA?

El IVA soportado en los gastos puede recuperarse cuando se utiliza en relación con operaciones “imponibles”, ya sea al tipo normal del 21%, al tipo reducido del 9% o al tipo cero del 0%.

Por lo general, no se puede reclamar el IVA de los gastos relacionados con operaciones exentas.

¿Tengo que emitir una factura?

• Deben emitirse facturas (norma principal)
• En la mayoría de los casos no es necesario expedir factura cuando se suministra a particulares (se aplican normas específicas, por ejemplo, cuando se vende un coche u otro medio de transporte a un particular en los Países Bajos).
• Se aplican normas específicas a las ventas a distancia
• Existen requisitos específicos sobre lo que se incluye en las facturas (por ejemplo, las facturas pueden emitirse en moneda extranjera, pero el importe del IVA debe indicarse en euros).

Otros datos

Los Países Bajos caribeños (Aruba, Bonaire, Curaçao, Sint-Maarten, Saba y Sint-Eustatius) se consideran no pertenecientes a la UE y tienen normas de IVA/impuestos indirectos diferentes.