Suecia VAT Guide

¿Cómo se llama el impuesto?

MOMS – Mervärdesskatt

¿Qué es la autoridad fiscal?

Skatteverket

¿Qué tipo de impuesto es?

Se trata de un impuesto indirecto, lo que significa que lo recaudan las empresas pero, en última instancia, lo paga el consumidor. Las empresas actúan como intermediarias, recaudando el impuesto y remitiéndolo al gobierno.

¿A qué se debe?

En Suecia, los tipos típicos del IVA son:

• 25% (estándar) para la mayoría de los bienes y servicios.
• 12% para artículos como comida, hoteles y servicios de restaurante.
• 6% para libros, periódicos y transporte público.
• 0% Servicios sanitarios, educativos o financieros, etc.

También hay exenciones para determinados servicios y productos que no están sujetos al IVA.

¿Cuáles son los tipos de IVA?

25% 12% y 6%.

¿Cómo es un número de IVA?

Un número de IVA sueco tiene el siguiente aspecto: SE + 12 dígitos

Los 12 dígitos consisten en el número de organización de la empresa seguido de “01”.

Ejemplo: SE123456789001

¿Hay un límite de inscripción?

Si calculas que tus ventas no superarán las 120.000 coronas, IVA excluido, durante cada año natural, estás automáticamente exento del IVA. Si estás exento y sólo vendes bienes y servicios dentro del país cubierto por la exención, no necesitas registrarte a efectos del IVA. La exención es voluntaria.

Siempre puedes optar por quedar sujeto al IVA aunque no superes el umbral de 120.000 coronas suecas. En algunos casos debes estar registrado a efectos del IVA aunque tus ventas sean de 120.000 coronas suecas o menos.

¿Cuándo debe registrarse una entidad no establecida?

Normalmente, una empresa no sueca que opere en Suecia debe inscribirse en la Agencia Tributaria sueca. Esto se aplica tanto si la empresa tiene establecimiento permanente en Suecia como si no.

Si realizas actividades que te obligan a pagar o recuperar el IVA, debes estar registrado a efectos del IVA. Si tienes una empresa y vendes bienes o servicios en Suecia, debes cobrar el IVA a tus clientes.

Debes registrar tu empresa a efectos del IVA si tienes intención de vender en Suecia productos o servicios sujetos al IVA, por los que pagarás el IVA. Esto se aplica tanto si tu empresa está establecida en Suecia como si no.

¿Cuándo es el lugar de suministro en Suecia?

Lugar de suministro de las mercancías

• Ventas nacionales: El lugar de suministro es el país donde se encuentran los bienes en el momento de la venta.
• Ventas transfronterizas dentro de la UE:
  • Ventas B2B: El lugar de suministro es el país de la UE donde está establecido el cliente. A menudo se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
  • Ventas B2C: El lugar de entrega es el país donde se entregan los bienes, a menos que el vendedor supere el umbral de ventas a distancia en el país del cliente, en cuyo caso el IVA se aplica en el país del cliente.
• Exportaciones a países no pertenecientes a la UE: El lugar de suministro está fuera de la UE, y la venta suele tener un tipo cero de IVA.
• Importaciones a la UE: El lugar de suministro es el país donde se despachan las mercancías en aduana.

Lugar de prestación de servicios

• Servicios B2B: El lugar de prestación suele ser el lugar donde está establecido el cliente. A menudo se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, lo que significa que el cliente declara el IVA en su país.
• Servicios B2C: El lugar de prestación suele ser el lugar donde está establecido el proveedor, con excepciones para servicios específicos, por ejemplo, los servicios digitales.
• Normas específicas para determinados servicios:
  • Derechos de admisión al evento: El lugar de suministro es donde se produce el evento.
  • Transporte de pasajeros: El lugar de suministro se basa en la distancia recorrida en cada país.
  • Servicios digitales: Para el B2C, el lugar de suministro es la ubicación del cliente (por ejemplo, su país de residencia).

¿Una entidad no establecida necesita un representante fiscal?

Una entidad no establecida (es decir, una empresa extranjera que no tiene un establecimiento permanente en Suecia) puede necesitar un representante fiscal en Suecia, en función de sus actividades.

¿Con qué frecuencia hay que presentar las declaraciones del IVA?

En Suecia, la frecuencia de presentación de la declaración del IVA depende de la facturación anual de la empresa. La Agencia Tributaria Sueca (Skatteverket) asigna uno de los siguientes periodos de declaración:

1. Declaración mensual del IVA
Volumen de negocios: Más de 40 millones de coronas suecas al año
Plazo: El 26 del mes siguiente (por ejemplo, la declaración del IVA de enero debe presentarse antes del 26 de febrero).

2. Declaración trimestral del IVA
Volumen de negocios: Hasta 40 millones de coronas suecas al año
Plazo: no más tarde del día 12 del segundo mes siguiente al periodo contable, excepto en agosto, que es el día 17.

3. Declaración anual del IVA
Volumen de negocios: Hasta 1 millón de coronas suecas al año. El plazo depende del ejercicio económico que tenga la entidad.

¿Se imponen sanciones por inscribirse fuera de plazo?

Si una empresa debería haberse registrado antes, Skatteverket puede registrarla retroactivamente a efectos del IVA.

Esto significa que la empresa debe pagar todo el IVA adeudado desde la fecha en que debería haberse registrado, más intereses y posibles sanciones.

El registro tardío puede dar lugar al rechazo de una solicitud de devolución del IVA.

Si las autoridades suecas determinan que el registro tardío fue intencionado para eludir impuestos, la empresa puede ser investigada por fraude fiscal.

Si la empresa debía presentar declaraciones del IVA pero no lo hizo:

• Puede aplicarse un recargo fiscal del 20% del IVA impagado si la declaración del IVA es incorrecta. Si el error se considera involuntario y se corrige antes de que Skatteverket se ponga en contacto con la empresa, las sanciones pueden reducirse.
• Si la declaración del IVA se presenta fuera de plazo pero antes de que Skatteverket se ponga en contacto con la empresa, puede aplicarse una sanción menor.

¿Se imponen sanciones en otras circunstancias?

1. Presentación tardía de la declaración del IVA
Si una declaración del IVA se presenta con retraso, se impone una multa coercitiva.
Si el retraso continúa, pueden aplicarse sanciones adicionales.

2. Pago tardío del IVA
Si el IVA se paga después de la fecha de vencimiento, se cobra sobre el importe pendiente.

Si el pago se retrasa considerablemente, pueden seguir acciones coercitivas (por ejemplo, el cobro de la deuda por parte de la Autoridad Sueca de Ejecución, “Kronofogden”).

3. Declaración incorrecta del IVA

• Las declaraciones de IVA incorrectas (por ejemplo, declarar menos IVA del debido) pueden conllevar un recargo fiscal del 20% del IVA impagado.
• Si el error se considera involuntario y se corrige antes de que Skatteverket se ponga en contacto con la empresa, las sanciones pueden reducirse.

¿Puede recuperarse el IVA soportado por las empresas que no son ES?

Las empresas de la UE lo solicitan a través del portal fiscal de su país Las empresas de fuera de la UE lo solicitan directamente a Skatteverket.

¿Se puede deducir el IVA?

El IVA puede deducirse si está relacionado con actividades empresariales imponibles.

¿Tengo que emitir una factura?

La norma principal es que deben emitirse facturas. Hay excepciones, por ejemplo, se puede emitir una factura simplificada (por ejemplo, recibos de caja) para las transacciones más pequeñas.