Guía inmobiliaria – Bulgaria
Noviembre de 2023
Ésta es sólo una guía general y no está diseñada para cubrir todos los supuestos y los matices del IVA inmobiliario. El asesoramiento específico en función de cada operación o suministro debe solicitarse siempre a un especialista en IVA.
| Suministro | Comercial/no residencial | Residencial | Benéfico |
|---|---|---|---|
| Venta libre (venta del título legal) | S/R si la propiedad tiene 5 años o menos. EX en otros casos, pero puedes Optar por Impuestos haciendo S/R. La venta de terrenos aptos para la construcción siempre se grava con S/R. La venta de terrenos agrícolas es EX. La transferencia de derechos reales limitados sobre dichos terrenos es EX. | S/R si la propiedad tiene 5 años o menos. No se puede deducir el IVA. No hay actividad económica por lo que no hay derecho a deducir el IVA. EX en otros casos, pero puede Optar a Tributación haciendo S/R. | S/R si la propiedad tiene 5 años o menos. No se puede deducir el IVA. No hay actividad económica por lo que no hay derecho a deducir el IVA. EX en otros casos, pero puede Optar a Tributación haciendo S/R. |
| Arrendamientos | EX para arrendamientos de terrenos agrícolas. S/R en otros casos | S/R | S/R |
| Transmisión/venta de bienes inmuebles, incluidos los arrendatarios, y cuando los contratos de arrendamiento continúen en manos del comprador. | Las mismas reglas anteriores | Las mismas reglas anteriores | Las mismas normas anteriores |
| Alquiler | La entrega es imponible con S/R. El alquiler de terrenos agrícolas es siempre EX. | El suministro se grava a S/R. El IVA no se puede deducir. No hay actividad económica, por lo que no hay derecho a deducir el IVA. El arrendador puede optar por tratar la entrega como EX, lo que significa que no hay derecho a deducir el IVA de las compras relacionadas. Esta opción sólo puede aplicarse si el arrendatario utiliza el piso para vivir. | La entrega está sujeta a impuestos con S/R. El IVA no se puede deducir. No hay actividad económica, por lo que no hay derecho a deducir el IVA. |
| Servicios de construcción | La entrega es imponible con S/R. | La entrega está sujeta a IVA. | La entrega está sujeta a IVA. |
| Servicios de conversión | La entrega es imponible con S/R. | La entrega está sujeta a IVA. | La entrega está sujeta a IVA. |
| Servicios de renovación | La entrega es imponible con S/R. Si este servicio se presta gratuitamente a cargo del arrendatario, éste podrá deducir el IVA de las compras relacionadas con esta prestación. | La entrega es imponible con S/R. | La entrega es imponible con S/R. |
| Materiales sólo para la construcción | La entrega es imponible con S/R. | La entrega es imponible con S/R. | La entrega está sujeta a IVA. |
| Proveedores extranjeros de servicios relacionados con la propiedad, por ejemplo, arquitecto, topógrafo | S/R si el lugar de suministro es BG. Si los servicios están relacionados con edificios que se encuentran fuera de BG, entonces queda fuera del ámbito de aplicación del IVA en BG. Si un vendedor extranjero presta servicios relacionados con un edificio situado en BG, está obligado a registrarse a efectos del IVA en BG. | S/R si el lugar de suministro es BG. Si los servicios están relacionados con edificios que se encuentran fuera de BG, entonces queda fuera del ámbito de aplicación del IVA en BG. Si un vendedor extranjero presta servicios relacionados con un edificio situado en BG, está obligado a registrarse a efectos del IVA en BG. | S/R si el lugar de suministro es BG. Si los servicios están relacionados con edificios que se encuentran fuera de BG, entonces queda fuera del ámbito de aplicación del IVA en BG. Si un vendedor extranjero presta servicios relacionados con un edificio situado en BG, está obligado a registrarse a efectos del IVA en BG. |
Imponible con derecho a recuperar el IVA correspondiente a los gastos
Tipo normal («S/R») = 20%
Tipo reducido («R/R») = %.
Exención, sin derecho a recuperar el IVA de los gastos
Exento («EX») = 0%
Opción de tributar/otras excepciones
Para algunas entregas exentas, la legislación da derecho a elegir cómo tratar la venta, si eximiéndola o aplicando el 20% de IVA. Tal opción se da para el tratamiento de los inmuebles antiguos (inmuebles que tienen más de cinco años).
