Andreas Katz
Conseiller fiscal et expert-comptable, Kreston Bansbach
Anna Kupprion
Conseiller fiscal
Nouvelles règles allemandes en matière de prix de transfert
November 8, 2024
En janvier 2025, les règles allemandes en matière de prix de transfert imposeront des exigences plus strictes en matière de documentation, avec des délais plus courts et des sanctions plus lourdes en cas de non-respect. Ces changements signifient que les entreprises effectuant des transactions transfrontalières doivent se préparer rigoureusement à respecter les nouvelles normes. Andreas Katz et Anna Kupprion de Kreston Bansbach décrivent les spécificités de ces changements dans leur récent article sur International Tax Review, que nous résumons ici pour aider les équipes fiscales et les entreprises transfrontalières à garder une longueur d’avance.
Principaux changements apportés aux nouvelles règles allemandes en matière de documentation des prix de transfert
Le cadre allemand de la documentation sur la TVA suit le modèle à trois niveaux de l’OCDE, comprenant un dossier local, un dossier principal et un rapport pays par pays (CbCr). Bien que de nombreuses entreprises soient déjà familiarisées avec cette structure, les nouvelles règles resserrent les délais de soumission et les exigences en matière de préparation de la documentation. Voici un aperçu de ce qui change.
1. Réduction des délais de soumission
Les nouvelles règles autorisent les autorités fiscales allemandes à demander la documentation relative à la taxe sur les transactions à tout moment, avec un délai de soumission réduit à 30 jours. Il s’agit notamment de fournir une matrice détaillée des transactions, un fichier principal et toute documentation relative à des transactions commerciales extraordinaires dans les 30 jours suivant un ordre de contrôle fiscal. Ces délais réduits signifient que les entreprises doivent être prêtes pour l’audit, car les demandes peuvent désormais intervenir en dehors des audits standard.
2. Des sanctions plus sévères en cas de non-respect des règles
La nouvelle réglementation allemande prévoit également des sanctions plus sévères en cas de présentation tardive ou incomplète de la documentation. Les nouvelles règles prévoient une application plus uniforme des pénalités, avec des majorations allant de 5 à 10 % du revenu imposable estimé pour les documents manquants ou inutilisables, et des amendes journalières pour les soumissions tardives. Ce changement pourrait s’avérer coûteux, en particulier pour les entreprises qui dépendaient auparavant de délais prolongés.
3. Conséquences de la non-soumission
En cas de documentation fiscale inadéquate ou manquante, les autorités allemandes sont désormais autorisées à présumer un revenu imposable plus élevé et à demander à l’entreprise de le prouver. Cette présomption présente des risques importants pour les contribuables qui ne respectent pas les règles, ce qui souligne l’importance de préparer une documentation complète et précise.
Prochaines étapes de la mise en conformité
Les autorités fiscales allemandes s’attendent à ce que la conformité en matière de fiscalité devienne encore plus importante, et les entreprises internationales doivent donc préparer leur documentation à l’avance. Andreas Katz et Anna Kupprion recommandent d’enregistrer de manière proactive toutes les transactions extraordinaires et de préparer soigneusement la documentation afin d’éviter les conséquences coûteuses de la non-conformité.
Comme l’environnement de la TP en Allemagne continue d’évoluer, il sera essentiel de disposer d’une documentation complète et à jour pour éviter ces risques et ces sanctions accrus.
Lisez l’article complet d’Andreas Katz et d’Anna Kupprion sur International Tax Review ici.
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