Jorge est associé en prix de transfert chez Kreston BSG. Il a plus de 15 ans d’expérience en matière de prix de transfert, d’évaluation d’entreprises, de marques et de brevets. Il est membre du Collège des économistes en tant que chef du service de conseil où il a donné plusieurs présentations aux membres. Il est également membre de la Chambre de commerce et d’industrie mexico-allemande CAMEXA. A publié plusieurs articles sur des questions relatives aux prix de transfert et à l’économie dans les principaux magazines spécialisés du secteur. Il est intervenu dans des forums d’universités importantes telles que UDLAP, IBERO et Anahuac. Il est également économiste, diplômé de la faculté d’économie de l’Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM), spécialisé dans le secteur de la production.
Prix de transfert dans la loi mexicaine sur les revenus des hydrocarbures
November 30, 2023
La loi mexicaine sur les revenus des hydrocarbures (LISH) a introduit des dispositions importantes en matière de prix de transfert dans le sillage de la réforme énergétique. Cet article vise à élucider les implications pour les entreprises impliquées dans la prospection, le forage et l’extraction d’hydrocarbures, en particulier à la lumière de l’augmentation des investissements privés dans ce secteur.
Comprendre le double contrôle de la conformité en matière de prix de transfert
En vertu de la LISH, les entreprises du secteur des hydrocarbures sont soumises à un contrôle de conformité de la part du système d’administration fiscale (SAT) et de la commission nationale des hydrocarbures (CNH). Ces entités supervisent les obligations de TP par le biais de divers articles de la LISH, ce qui place un double niveau de surveillance réglementaire sur les entreprises dans ce domaine.
L’évolution de l’exploration des hydrocarbures au Mexique
Après la réforme énergétique, le paysage de la prospection d’hydrocarbures au Mexique s’est transformé. Cette section se penche sur le contexte historique, détaillant comment l’ouverture du secteur aux investissements privés a conduit à des changements significatifs dans les activités d’exploration, en particulier dans le Golfe du Mexique.
Le rôle du CNH et du SENER dans l’ère post-réforme
Explorer les responsabilités et les pouvoirs de la CNH et du ministère de l’énergie (SENER) dans le nouvel environnement réglementaire. Il s’agit notamment de superviser les contrats d’exploration, de gérer les aspects techniques et de veiller au respect des dispositions relatives aux prix de transfert de la loi mexicaine sur les recettes tirées des hydrocarbures.
Principales dispositions relatives aux prix de transfert dans la loi sur les recettes tirées des hydrocarbures
Un examen critique des articles spécifiques de la LISH qui régissent les prix de transfert. Cela comprend l’application de la méthode du prix comparable non contrôlé (PCNC) et d’autres méthodes pertinentes pour la fixation des prix, l’évaluation des investissements et les transactions avec les parties liées.
Analyse comparative de la loi mexicaine sur les revenus des hydrocarbures et de l’application des prix de transfert
Une comparaison éclairante entre la loi mexicaine sur les revenus des hydrocarbures et la loi sur l’impôt sur le revenu (LISR) concernant les prix de transfert, en mettant l’accent sur l’application de la méthode CUP, l’analyse fonctionnelle requise pour son application et les scénarios dans lesquels des méthodes alternatives de prix de transfert peuvent s’avérer nécessaires.
Dernières réflexions sur la conformité des prix de transfert dans le secteur des hydrocarbures
En conclusion, des experts donnent leur avis sur les défis et les nécessités de la documentation TP dans le secteur des hydrocarbures. Souligner l’importance d’une analyse fonctionnelle solide et la nécessité d’une approche globale de la sélection des méthodes de TP.
Pour parler à un expert en prix de transfert de Kreston Global au Mexique, veuillez visiter le site web de Kreston Mexico.
Carlos Sierra est un expert accompli en matière de planification fiscale, de réduction des risques et de conseil financier, fort de plus de 10 ans d’expérience. Spécialisé dans les stratégies fiscales intelligentes, il aide les clients à s’y retrouver dans les lois fiscales complexes, en minimisant les responsabilités de manière éthique et légale. Il s’occupe notamment de l’évaluation et de l’atténuation des risques, en veillant à ce que les déclarations fiscales soient exactes et effectuées dans les délais impartis. Grâce à ses compétences en matière de conseil financier, Carlos aide les chefs d’entreprise à optimiser leurs finances et à se développer. Il s’attache à rester informé de l’évolution des réglementations fiscales et des tendances économiques, afin de fournir à ses clients les informations les plus récentes qui leur permettront de prendre des décisions financières judicieuses.
Comprendre la mise à jour de la loi fédérale mexicaine sur les revenus 2024
November 29, 2023
Aperçu des projections de recettes pour 2024
La mise à jour de la loi sur les recettes fédérales mexicaines 2024 par le Sénat mexicain bénéficie maintenant de la loi sur les recettes fédérales récemment approuvée pour l’année fiscale 2024, marquant une augmentation significative des recettes prévues pour le pays. Les recettes totales prévues pour 2024 s’élèvent à 9,066 billions de pesos, soit une augmentation notable de 9,36 % par rapport aux 8,29 billions de pesos de l’année précédente. Cette section se penche sur les détails de ces projections, y compris la ventilation des différentes sources de revenus telles que les impôts, les cotisations de sécurité sociale et les autres contributions.
Points clés de la mise à jour de la loi fédérale mexicaine sur les revenus 2024
Le Sénat a approuvé la loi sur les recettes pour l’année fiscale 2024. Le montant total des recettes attendues pour le prochain exercice fiscal est détaillé comme suit :
Les recettes prévues pour 2024 sont de 9,066 trillions de pesos. Pour l’année fiscale 2023, il était de 8,29 billions de pesos, soit une augmentation de 9,36 % d’ici 2024. Les recettes fédérales participatives devraient s’élever à 4 585 milliards de pesos, contre 4 44 milliards de pesos en 2023.
Autorisé à contracter et à exercer des prêts pour un endettement intérieur net allant jusqu’à 1 000 milliards 990 milliards de pesos, et un endettement extérieur allant jusqu’à 18 milliards de dollars.
Quatre mille milliards 942 030,3 millions de pesos correspondant aux impôts.
535 254,7 millions de pesos aux cotisations et contributions de sécurité sociale.
36,5 millions de pesos pour la contribution à l’amélioration.
59 mille 091,4 millions de pesos aux Droits.
8 mille 641,6 millions de pesos aux produits.
193 mille 877,0 millions de pesos aux Utilisations.
Un trillion 312 mille 289,4 millions de pesos provenant des revenus des ventes de biens, des services rendus et des autres revenus.
277 774,3 millions de pesos aux transferts, allocations, subventions et dons, ainsi qu’aux pensions et retraites.
Un trillion 737 050,6 millions de pesos correspondent aux revenus dérivés du financement.
Les taux de la surtaxe mensuelle sont maintenus au même niveau que pour 2023 :
Extension : 0.98%.
Paiements échelonnés jusqu’à 12 mois : 1.26%.
Paiements partiels de 12 à 24 mois : 1.53%
Versement partiel sur 24 mois et terme différé : 1,82%.
Le taux de la surtaxe mensuelle restera de 1,47 % en 2024.
Le taux de retenue à la source de l’impôt sur le revenu sur les intérêts passe de 0,15 % à 0,50 %.
Gestion de la dette et provisions pour prêts
Un aspect crucial de la nouvelle loi sur les recettes est l’autorisation de contracter et d’exercer des emprunts. La loi autorise un endettement intérieur net allant jusqu’à 1 000 milliards 990 milliards de pesos et un endettement extérieur allant jusqu’à 18 milliards de dollars. Cette section examine les implications de ces provisions pour dettes et leur rôle dans la stratégie budgétaire globale du gouvernement.
Modifications de la fiscalité et taux de surtaxe
L’un des points forts de la loi de finances 2024 est la modification des structures fiscales et des taux de surtaxe. Notamment, la loi maintient les taux de surtaxe mensuelle au même niveau qu’en 2023, avec des taux spécifiques pour les extensions, les versements échelonnés et les paiements différés. En outre, le taux de retenue à la source de l’impôt sur le revenu pour les intérêts a été augmenté. Cette section présente une analyse détaillée de ces changements et de leur impact potentiel sur les entreprises et les particuliers.
Impact attendu sur l’économie mexicaine
L’approbation par le Sénat de la loi sur les recettes fédérales est une étape cruciale, mais l’autorisation finale du pouvoir exécutif n’a pas encore été accordée. Cette section examine les implications économiques potentielles des nouvelles mesures fiscales, en se concentrant sur la manière dont elles pourraient influencer l’économie nationale. Il soulignera également l’importance de se tenir informé de l’évolution de ces mesures et de leur impact pratique.
Se préparer aux changements fiscaux
Bien que l’approbation du Sénat représente une avancée significative, l’attente de l’autorisation finale du pouvoir exécutif sera cruciale pour la mise en œuvre et l’efficacité de ces mesures fiscales. Il est donc important de se tenir informé de leur évolution et de leur impact sur l’économie nationale.
Si vous souhaitez obtenir plus de conseils sur la mise à jour de la loi sur l’impôt fédéral mexicain, veuillez contacter l’équipe de Kreston BSG.
Actualités
Herbert M. Chain
Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C. Directeur technique adjoint, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, ayant occupé le poste d’associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance. Herb est membre du comité directeur de la méthodologie d’audit de MHM.
En tant que directrice de la qualité et des normes professionnelles de Kreston Global, Jenny supervise le processus d’intégration des cabinets membres potentiels. Elle est responsable des normes de qualité pour tous les cabinets membres et, dans le cadre de ces normes, travaille avec les membres pour identifier les domaines prioritaires en matière de développement professionnel et de formation. En outre, Jenny travaille avec le groupe de qualité de Kreston pour revoir les normes dans l’ensemble du réseau.
Gestion de la qualité internationale : La voie de l’excellence dans les réseaux comptables
Adopter la gestion internationale de la qualité dans les réseaux comptables
Excellente gestion de la qualité au niveau internationalest la pierre angulaire de la réussite des réseaux comptables mondiaux, offrant de nombreux avantages, notamment une efficacité et une productivité accrues, ainsi qu’un avantage concurrentiel. L’établissement d’une excellente gestion de la qualité internationale est abordé dans un article récent de Jenny Reed, directrice de la qualité et des normes professionnelles chez Kreston Global, et Herbert M. Chain, directeur chez CBIZ Marks Paneth et actionnaire chez Mayer Hoffman McCann P.C., publié dans l’International Accounting Bulletin. Lire l’article complet ici, ou le résumé ci-dessous.
Instaurer une culture de la qualité
Le rôle de la direction dans la culture de la qualité: Le succès des initiatives de gestion de la qualité dépend fortement de l’engagement des dirigeants. Il s’agit notamment d’instaurer une culture axée sur la qualité, de fixer des normes élevées et de montrer l’exemple pour garantir le respect de ces normes à tous les niveaux.
Les défis de la gestion de la qualité
Naviguer entre résistance et normalisation: La résistance au changement est un obstacle courant. Une gestion efficace du changement et l’harmonisation des pratiques standard sont essentielles pour assurer la cohérence de la qualité des services, en particulier dans un réseau d’entreprises indépendantes.
Formation et amélioration continue: La formation et le développement continus sont essentiels pour améliorer les compétences des professionnels et favoriser une culture de l’apprentissage et de l’amélioration continus.
Indicateurs clés de performance (ICP) : La mise en œuvre d’indicateurs clés de performance permet de mesurer et d’améliorer la qualité dans l’ensemble du réseau, en tenant compte des aspects qualitatifs et quantitatifs.
Engagement des clients et retour d’information: La mise en place de mécanismes d’interaction et de retour d’information réguliers avec les clients est essentielle à l’amélioration continue et au maintien de normes de service élevées.
Tirer parti de la technologie et de l’automatisation: L’intégration de technologies avancées et d’outils d’automatisation est essentielle pour améliorer l’efficacité et la qualité du service.
Processus de suivi et d’examen: Des évaluations régulières et des examens par les pairs sont essentiels pour maintenir la responsabilité et l’amélioration continue des normes de qualité.
Les contraintes dans un contexte mondial
Faire face à la diversité et à l’allocation des ressources: Il est essentiel de relever les défis posés par la diversité géographique et culturelle et par la répartition inégale des ressources pour assurer une gestion cohérente de la qualité.
Défis en matière de conformité et de réglementation: Comprendre et s’adapter aux diverses exigences de conformité et aux cadres réglementaires est essentiel pour maintenir des normes de qualité.
Maturité technologique des entreprises: Il est essentiel de combler les écarts de maturité technologique entre les entreprises membres pour une gestion efficace de la qualité.
Conclusion
En conclusion, la mise en œuvre d’un système solide de gestion de la qualité dans un réseau mondial, bien que difficile, est essentielle pour améliorer la réputation, la satisfaction des clients et le positionnement concurrentiel. Avec un leadership engagé et une approche collective, ces défis peuvent être relevés avec succès.
Pour parler à l’un des membres de notre équipe de la gestion de la qualité internationale, veuillez nous contacter.
Actualités
Kreston Pedabo fête ses 25 ans en changeant de nom
November 28, 2023
Félicitations à Kreston Pedabo au Nigeria, qui a récemment célébré son 25ème anniversaire avec un Symposium Anniversaire. L’événement a été célébré avec les clients et en présence de la directrice générale de Kreston Global, Liza Robbins, pratiquement. Kreston Pedabo a célébré son 25ème anniversaire en novembre 2023 avec un rebranding stratégique pour étendre ses services internationaux. Composé de 10 associés et de 150 employés répartis sur trois sites nigérians, Kreston Pedabo est spécialisé dans l’audit, la conformité fiscale, le conseil financier, etc.
Actualités
Kreston Brighture, Chine, bulletin d’information de novembre 2023
November 22, 2023
Le cabinet Kreston Global, Brighture, partage son expertise dans sa dernière lettre d’information couvrant les nouvelles financières et les mises à jour de la Chine.
Fabio Mazzini est associé au Studio TDL et possède une solide expérience en matière de conseil fiscal et d’entreprise dans le cadre d’opérations multinationales. Inscrit au registre des experts-comptables du Vigevano (PV) depuis le 7 avril 2004 et commissaire aux comptes depuis le 3 mars 2008, il offre une assistance compétente en matière de fiscalité nationale et internationale. Ses domaines d’expertise comprennent les impôts directs et indirects, le contentieux fiscal, la due diligence financière et fiscale. Mazzini est compétent en matière d’évaluation d’entreprises, notamment dans le cadre de réorganisations et d’acquisitions d’entreprises. Il est auditeur et commissaire aux comptes de grandes entreprises italiennes et internationales. Parlant couramment l’anglais et l’espagnol, il se consacre à la comptabilité et aux états financiers, au contrôle de gestion, au conseil aux entreprises et aux contrats, ainsi qu’à la direction d’opérations extraordinaires.
La nouvelle loi italienne sur la délégation lance la réforme fiscale
November 16, 2023
La nouvelle loi italienne sur la délégation fiscale devrait entraîner une refonte importante du système fiscal suite à l’introduction de la loi sur la délégation, la loi n° 111, qui entrera en vigueur le 29 août 2023. La législation, publiée le 14 août au Journal officiel, définit le cadre d’une réforme fiscale globale qui doit être mise en œuvre d’ici août 2025.
La loi est structurée en cinq titres comprenant 23 articles. Il décrit les principes généraux et le calendrier de mise en œuvre, examine les différentes catégories d’impôts, notamment l’impôt sur le revenu, la TVA et l’IRAP, et aborde les impôts régionaux et locaux ainsi que les jeux de hasard.
Nouvelle loi italienne sur la délégation fiscale – Article 7
L’article 7 de la loi met l’accent sur la TVA, signalant une évolution vers un plus grand alignement sur les normes de l’Union européenne. Les principales modifications portent sur la redéfinition des assiettes TVA afin de refléter la terminologie de l’UE, notamment en ce qui concerne la classification des biens et des services. Ce remaniement devrait permettre de clarifier les définitions relatives aux contrats, aux transferts d’actions et aux accords de location.
Implications en matière de TVA
Dans le but de moderniser le système de TVA, la loi révise également les exonérations, ce qui pourrait étendre l’assujettissement à la TVA dans les secteurs de l’immobilier et de la finance. Les taux de TVA font l’objet d’un processus de rationalisation visant à les aligner sur les critères de l’UE et à alléger potentiellement la charge pesant sur les biens et services socialement essentiels. L’introduction de mécanismes de déduction plus souples constitue un changement notable dans le paysage de la TVA. L’Italie s’aligne ainsi sur les lignes directrices de l’UE en matière de TVA et offre aux entreprises une approche personnalisée des déductions, en fonction de l’utilisation des biens et des services dans les transactions imposables.
Mises à jour des douanes
La loi ne fait pas l’impasse sur les procédures douanières. L’article 11 propose un avenir numérique et rationalisé pour les douanes, en améliorant l’efficacité de la coordination, des contrôles et des aspects procéduraux. Cela comprend une réorganisation complète des processus de liquidation, d’évaluation et de recouvrement. Si la loi sur les délégations définit les grandes lignes de la réforme, son impact ne se fera pleinement sentir qu’au fur et à mesure de l’introduction de réglementations et de mesures spécifiques. À l’heure actuelle, aucune nouvelle règle de TVA n’est entrée en vigueur, mais des changements importants se profilent à l’horizon.
Efficacité fiscale
Alors que l’Italie s’engage dans cette réforme ambitieuse, les entreprises et les particuliers en attendent les implications pratiques. La réforme promet un système fiscal plus intégré et plus efficace, conforme aux normes de l’UE, mais elle s’accompagne également d’une période d’ajustement et d’adaptation.
Len dirige l’équipe TVA et apporte une grande expérience et une approche pratique pour fournir des conseils conviviaux en matière de TVA et obtenir les meilleures solutions pour ses clients.
Len aide ses clients à naviguer dans les systèmes de TVA britanniques et internationaux afin de s’assurer qu’ils savent à quoi s’attendre, qu’ils obtiennent de bons résultats et, surtout, qu’ils sont entre de bonnes mains afin qu’ils puissent se concentrer sur leurs priorités et atteindre leurs objectifs.
Au cours de ses nombreuses années d’expérience, d’abord en tant qu’inspecteur de la TVA au HMRC, puis à la tête d’équipes de TVA dans de grands cabinets comptables en Écosse et dans le Sud-Ouest, il a conseillé des clients dans la plupart des secteurs, avec des spécialités telles que l’éducation, en particulier les établissements d’enseignement supérieur, le commerce international, les transactions transfrontalières, les structures de groupe, l’immobilier, l’exonération partielle et, bien sûr, les relations avec le HMRC.
Comprendre les implications de la TVA sur l’immobilier résidentiel au Royaume-Uni
November 14, 2023
Comprendre les implications de la TVA sur l’immobilier résidentiel britannique et l’impact de la location provisoire pour les nouveaux immeubles résidentiels, y compris les stratégies de récupération de la TVA, la politique d’ajustement du HMRC et les approches alternatives, est essentiel pour les investisseurs ayant des portefeuilles au Royaume-Uni.
Récupération de la TVA sur la promotion immobilière résidentielle au Royaume-Uni
Lorsque les promoteurs immobiliers construisent ou transforment des biens immobiliers destinés à la vente, ils peuvent généralement récupérer la TVA encourue sur les coûts de développement. Cela comprend la TVA sur les achats de terrains ou de biens immobiliers et les frais juridiques et professionnels associés, qui peuvent représenter des montants importants.
Implications de la TVA sur les propriétés résidentielles britanniques effectuant des locations intérimaires
La location provisoire de ces biens, avant leur vente, peut faire passer leur statut TVA de vente détaxée à location exonérée. Ce changement peut potentiellement conduire à une récupération de la TVA auprès de l’administration fiscale et douanière (HM Revenue and Customs – HMRC).
Politique d’ajustement équitable du HMRC
En réponse aux ralentissements du marché, comme en 2008, le HMRC a introduit une politique permettant un ajustement juste et raisonnable de la TVA. Cette politique, qui vise à refléter à la fois l’utilisation exonérée temporaire et la vente prévue, peut conduire à une réduction de la récupération de la TVA ou à l’absence d’ajustement, en fonction de facteurs spécifiques tels que la période de location et la valeur de vente prévue.
Stratégies alternatives : Ventes aux sociétés du groupe
Une autre stratégie consiste à vendre de nouvelles propriétés résidentielles à une société de groupe avant de les louer. Cette approche permet de récupérer la TVA sur les coûts de développement en garantissant une première vente détaxée, bien qu’elle doive être mise en balance avec d’autres considérations commerciales, juridiques et fiscales, notamment le droit de timbre (Stamp Duty Land Tax – SDLT) et l’impôt sur les sociétés.
Si vous avez des questions sur les obligations en matière de TVA de votre portefeuille immobilier au Royaume-Uni, n’hésitez pas à contacter l’un de nos spécialistes de la fiscalité indirecte au Royaume-Uni.
Darshil Surana est un professionnel chevronné et associé chez O. P. Rathi & Co, où il a joué un rôle déterminant dans l’amélioration des processus d’affaires et la mise en œuvre de transformations numériques stratégiques depuis avril 2023. Doté d’un ensemble de compétences variées, notamment en matière d’audit interne, de technologies de l’information et de comptabilité de gestion, Darshil est connu pour son expertise en matière de conseil financier et d’analyse sur le marché dynamique d’Ahmedabad.
Avant d’occuper son poste actuel, Darshil était propriétaire de Darshil Surana & Associates, ce qui témoigne de son esprit d’entreprise et de ses compétences en matière de planification stratégique, d’analyse financière et de fiscalité globale. Son parcours comprend également des rôles clés chez Intech Systems, où, en tant que chef de SBU et chef de livraison, il a dirigé des équipes interfonctionnelles et géré les performances de l’unité commerciale stratégique pour MS Dynamics NAV/BC.
L’ascension de Darshil, qui est passé du statut de consultant fonctionnel à celui de chef de projet, témoigne de ses compétences exceptionnelles en matière de leadership et de gestion de projet. Il a commencé sa carrière chez CA Pradeepkumar H. Shah & Co, où il a perfectionné ses compétences en matière de comptabilité et d’audit au cours de son stage. La carrière de Darshil Surana est un mélange d’expériences professionnelles solides et d’une compréhension approfondie des subtilités des stratégies financières et commerciales.
Loi indienne sur la protection des données personnelles numériques, 2023 (loi sur la protection des données personnelles numériques)
November 3, 2023
La loi de 2023 sur la protection des données personnelles numériques (Digital Personal Data Protection Act, 2023) a été adoptée en Inde le 11 août 2023. La loi vise à protéger les données personnelles et la vie privée des individus dans ce monde numérique. Il s’agit d’une législation historique qui peut permettre aux individus et à l’État de garantir la confidentialité des données. La loi établit un cadre pour garantir l’utilisation des données à des fins appropriées et désignées et pour éviter les abus. Darshil Surana, de Kreston OPR Advisors, explique.
Définitions de la loi sur la protection des données personnelles numériques
La loi met l’accent sur la “protection des données numériques à caractère personnel”. Par conséquent, les données de toute personne dans le monde numérique doivent être protégées par les personnes chargées de les collecter, de les stocker et de les traiter. Tout d’abord, essayons de comprendre certaines définitions de l’article 2 de la loi :
Données – “une représentation d’informations, de faits, de concepts, d’opinions ou d’instructions d’une manière qui se prête à la communication, à l’interprétation ou au traitement par des êtres humains ou par des moyens automatisés” – Section 2(h).
Données à caractère personnel – “toute donnée relative à une personne physique identifiable par ces données ou en relation avec elles” – Section 2(t).
Données personnelles numériques – “données personnelles sous forme numérique” – Section 2(n)
La première série de définitions est assez simple. Les données, les données à caractère personnel et les données numériques à caractère personnel ont été explicitement définies afin d’éliminer toute confusion et ambiguïté. Il convient de noter que les données ont été largement définies comme “… susceptibles d’être communiquées, interprétées ou traitées par des êtres humains ou des moyens automatisés”. Par conséquent, que les données soient traitées par l’intelligence humaine ou l’intelligence artificielle, elles seront toutes deux couvertes par la loi. Voici quelques exemples de données numériques à caractère personnel : – Enregistrements KYC tels que PAN, Aadhaar, permis de conduire, etc. – Coordonnées telles que l’adresse électronique, les numéros de téléphone, etc. – Identifiants et profils des utilisateurs de médias sociaux. – Audio – Identification visuelle d’individus tels que les images de vidéosurveillance, les images de webcam, les photos et les vidéos sur les médias sociaux, etc. – Les données biométriques telles que les empreintes digitales, les scans de l’iris, la reconnaissance faciale, etc.
Principal intéressé – “la personne physique à laquelle se rapportent les données à caractère personnel et, lorsque cette personne est…”. (i) un enfant, y compris les parents ou le tuteur légal de cet enfant ; (ii) une personne handicapée, y compris son tuteur légal, agissant en son nom.
Section 2(j).
Fiduciaire des données – “toute personne qui, seule ou avec d’autres, détermine les finalités et les moyens du traitement de données à caractère personnel” – Section 2(i).
Responsable du traitement des données – “toute personne qui traite des données à caractère personnel pour le compte d’un fiduciaire des données” – Section 2(k).
Le directeur des données
Les définitions suivantes sont importantes. Ils jettent les bases du cadre de protection des données. La personne à laquelle se rapportent les données est appelée “personne concernée”. C’est le responsable des données qui est au centre de la loi. Le “fiduciaire des données” est la personne qui collecte, stocke et traite les données, soit en sa qualité propre, soit en collaboration avec le “responsable du traitement des données”. Ces deux termes ont fait l’objet d’une large définition. Comprenons les définitions à l’aide de quelques exemples :
Illustration 1 : A Limited est un courtier en bourse et Mme X souhaite ouvrir un compte démat auprès d’eux. A Limited recueille son nom, son adresse, son numéro de contact, son PAN et son Aadhaar et utilise les services de B Limited, qui est un référentiel de données, pour vérifier le KYC. Ici, Mme X est le donneur d’ordre, A Limited est le fiduciaire des données et B Limited est le responsable du traitement des données.
Illustration 2 : Mme X dirige une académie de musique où elle enseigne la musique classique. Baby Y (10 ans) est l’un de ses élèves. Mme X recueille le nom, l’adresse et les coordonnées du bébé Y pour ses dossiers. Ici, le bébé Y et ses parents sont des données principales et Mme X est une donnée fiduciaire.
Traitement – “en ce qui concerne les données à caractère personnel, une opération ou un ensemble d’opérations entièrement ou partiellement automatisées portant sur des données numériques à caractère personnel, et notamment des opérations telles que la collecte, l’enregistrement, l’organisation, la structuration, le stockage, l’adaptation, l’extraction, l’utilisation, le rapprochement ou l’interconnexion, l’indexation, le partage, la communication par transmission, la diffusion ou toute autre forme de mise à disposition, la limitation, l’effacement ou la destruction” – article 2, point x).
Le traitement des données englobe tous les modes et toutes les méthodes, de la collecte des données à leur destruction. Toute activité menée entre-temps en utilisant des données sera couverte par la définition du traitement. Il s’agira également de logiciels et d’outils de reconnaissance faciale ou vocale utilisés pour identifier les personnes.
Application de la loi sur la protection des données personnelles numériques
La loi sur la protection des données personnelles numériques s’applique au traitement des données personnelles numériques sur le territoire indien lorsque les données personnelles sont collectées – sous forme numérique ou sous forme non numérique et numérisées par la suite. Elle s’applique également au traitement des données numériques à caractère personnel en dehors du territoire indien, si ce traitement est lié à une activité d’offre de biens ou de services aux donneurs d’ordre sur le territoire indien.
Si les données du donneur d’ordre sont violées même en dehors de l’Inde, la loi s’appliquera toujours si les biens/services ont été achetés par le donneur d’ordre en Inde. La loi a donc élargi son champ d’application et ne se limite pas aux frontières de l’Inde.
Illustration : Mme X est une programmeuse basée à Pune qui travaille en free-lance par l’intermédiaire d’un portail (enregistré aux États-Unis) qui agit comme un agrégateur pour les prestataires et les destinataires de services et qui, à cette fin, recueille des données telles que le nom, l’adresse, les coordonnées, les détails bancaires, les détails de la carte de crédit, etc. Dans ce cas, le portail serait couvert par les dispositions de la loi en cas de violation des données numériques à caractère personnel de Mme X.
Toutefois, cette loi ne s’applique pas si les données à caractère personnel ont été traitées par une personne à des fins personnelles et si les données ont été mises à disposition par le donneur d’ordre ou par toute autre personne en vertu d’une obligation légale.
Obligations du fiduciaire des données
Consentement – La loi impose au fiduciaire des données diverses obligations quant à la manière dont les données doivent être traitées et à la protection de celles-ci. La première et principale obligation est d’obtenir le “consentement” du donneur d’ordre. Conformément à l’article 6 de la loi, le consentement donné par le donneur d’ordre doit être “libre, spécifique, éclairé, inconditionnel et sans ambiguïté avec une action affirmative claire”. Elle précise en outre que “le consentement signifie que l’on accepte le traitement de données à caractère personnel pour une finalité déterminée et qu’il est limité aux données à caractère personnel nécessaires à cette finalité déterminée”. Cela signifie que même si le mandant a donné son consentement pour des données pertinentes et non pertinentes, le consentement serait limité aux seules données pertinentes et le fiduciaire des données serait responsable du manquement à ses obligations pour les données non pertinentes. Illustration : Mme X s’est inscrite en tant qu’acheteur sur un portail de commerce électronique. Le portail de commerce électronique lui a demandé son numéro de téléphone portable, son adresse et sa liste de contacts téléphoniques. Mme X donne son accord aux deux. Toutefois, la liste de contacts téléphoniques n’est pas nécessaire pour fournir ses biens/services. Son consentement se limitera donc à son numéro de téléphone portable et à son adresse aux fins de l’obtention de biens/services sur le portail de commerce électronique, bien qu’elle puisse avoir explicitement consenti à fournir également une liste de contacts. Ainsi, si le fiduciaire traite des données pour lesquelles le consentement n’a pas été obtenu ou est réputé ne pas avoir été obtenu conformément aux dispositions de la loi, il sera tenu pour responsable de la violation de ses obligations.
En outre, toute demande adressée au mandant des données par le fiduciaire des données est accompagnée ou précédée d’un avis informant le mandant des données de ce qui suit : – Les données à caractère personnel et la finalité de leur traitement. – Comment le mandant des données peut retirer son consentement et déposer un recours. – Comment le responsable des données peut déposer une plainte auprès du Conseil indien de la protection des données (Data Protection Board of India). Si le consentement contient quelque chose qui enfreint les dispositions de la loi ou des règles qui en découlent, le consentement est invalide dans la mesure de cette infraction.
Illustration : X, un particulier, achète une police d’assurance en utilisant l’application mobile ou le site web de Y, un assureur. Elle donne à Y son accord pour (i) le traitement de ses données à caractère personnel par Y dans le but d’émettre la police, et (ii) renoncer à son droit de déposer une plainte auprès de la Commission indienne de protection des données. Partie (Le point ii) du consentement, relatif à la renonciation à son droit de déposer une plainte, est invalide. Le responsable des données a également le droit de retirer son consentement pour les données à caractère personnel pour lesquelles un consentement valide a été accordé précédemment. En cas de retrait du consentement, le fiduciaire des données devra faire effacer les données de sa base de données et veiller à ce qu’elles ne soient plus utilisées pour le traitement.
Certaines utilisations légitimes des données à caractère personnel – Le fiduciaire des données peut traiter les données à caractère personnel du mandant des données à certaines fins légitimes telles que a. Lorsque la personne concernée a volontairement fourni des données à caractère personnel et n’a pas explicitement indiqué qu’elle n’était pas d’accord avec ces données. b. Données demandées par l’État aux fins de toute loi en vigueur. c. Respect d’un jugement ou d’une décision d. Répondre à une urgence médicale impliquant une menace pour la vie ou un risque immédiat pour la santé du donneur d’ordre ou de toute autre personne e. Prendre des mesures pour fournir un traitement médical ou des services de santé f. Prendre des mesures pour assurer la sécurité de toute personne en cas de catastrophe ou de troubles de l’ordre public. g. Pour les besoins de l’emploi ou ceux liés à la protection de l’employeur contre les pertes ou la responsabilité, tels que la prévention de l’espionnage d’entreprise, le maintien de la confidentialité des secrets commerciaux, de la propriété intellectuelle, des informations classifiées ou la fourniture de tout service ou avantage demandé par un donneur d’ordre qui est un employé.
Obligations générales du fiduciaire des données – Le fiduciaire des données a certaines obligations à respecter pour se conformer à la loi : a. Le fiduciaire des données est responsable du respect des dispositions de la loi, même si le mandant des données ne s’acquitte pas de ses obligations en vertu de la loi. b. Le fiduciaire des données ne peut faire appel à un sous-traitant des données que dans le cadre d’un contrat en bonne et due forme. c. Veiller à l’exhaustivité, à l’exactitude et à la cohérence des données. d. Mettre en œuvre les mesures techniques appropriées pour assurer le respect effectif des dispositions de la loi. e. dispose de garanties de sécurité raisonnables pour protéger les données à caractère personnel en sa possession ou sous son contrôle, y compris les données traitées en son nom propre ou par le sous-traitant. f. Informez le Conseil de protection des données de l’Inde en cas de violation de données personnelles. g. Efface et fait effacer par le sous-traitant les données à caractère personnel en cas de retrait du consentement par le mandant ou si la finalité spécifiée n’est plus remplie.
Données personnelles des enfants – Le fiduciaire des données doit : a. Obtenir le consentement vérifiable des parents ou du tuteur légal d’un enfant avant de traiter des données à caractère personnel. b. Ne pas entreprendre de suivi ou de surveillance comportementale des enfants ou de publicités ciblées destinées aux enfants.
Droits et devoirs du responsable des données
Le principal intéressé s’est vu accorder divers droits et privilèges en vertu de la loi afin de préserver la confidentialité de ses données numériques personnelles. Ils sont également tenus de respecter les dispositions de la loi.
Droits du donneur d’ordre : a. Droit d’accès aux informations sur les données personnelles : Le mandant a le droit d’obtenir un résumé des données à caractère personnel traitées par le fiduciaire. b. Le principal intéressé a le droit de modifier les données à caractère personnel ou de les faire effacer en retirant son consentement en vertu de la loi. c. En cas de violation par un fiduciaire des données, le mandant des données aura le droit de déposer un recours auprès du fiduciaire des données ainsi qu’auprès du Conseil indien de protection des données.
Devoirs du responsable des données : a. Respecter les dispositions de la loi. b. Ne pas usurper l’identité d’une autre personne lorsqu’elle fournit des données à caractère personnel dans un but précis. c. Ne pas supprimer d’informations matérielles en fournissant des données à caractère personnel pour tout document, identifiant unique, preuve d’identité ou preuve d’adresse délivré par l’État ou l’une de ses institutions. d. Ne pas enregistrer de griefs ou de plaintes faux ou frivoles e. Fournir des informations vérifiables et authentiques. Sanctions en cas d’infraction aux dispositions de la loi La loi contient des dispositions strictes concernant le respect de la loi par les fiduciaires de données. Elle prévoit également des sanctions sévères en cas de violation des dispositions de la loi. Examinons quelques-unes des sanctions prévues par la loi : Sr. Non. Sanction en cas d’infraction 1 Le manquement à l’obligation du fiduciaire des données de prendre des mesures de sécurité raisonnables pour empêcher la violation de données à caractère personnel en vertu de l’article 8, paragraphe 5, peut s’élever à 250 millions d’INR. 2 Manquement à l’obligation de notifier à la Commission ou au responsable des données concerné(e) une violation de données à caractère personnel en vertu de l’article 8, paragraphe 6. Peut aller jusqu’à 200 millions d’INR. 3 Le manquement aux obligations supplémentaires concernant les enfants en vertu de l’article 9 peut s’élever à 200 millions d’INR. 4 Manquement aux obligations supplémentaires incombant au Fidéicommissaire aux données significatives en vertu de l’article 10. Peut aller jusqu’à 150 crores INR. 5 Violation de toute autre disposition de la présente loi ou des règles qui en découlent. Peut aller jusqu’à 50 crores INR.
Comme vous pouvez le constater, la sanction peut aller de 50 à 250 milliards d’INR en fonction du type d’infraction. Toutes les organisations qui répondent à la définition de fiduciaire ou de responsable du traitement des données doivent donc prendre des mesures pour se conformer à la loi et à ses règles en temps utile. Le gouvernement devrait accorder une période de transition pour permettre la mise en œuvre de mesures visant à garantir la conformité.
Conclusion
Les organisations devraient procéder de manière proactive à une évaluation de l’impact de la protection des données et dresser un inventaire des mesures à adopter. Ceux-ci peuvent couvrir les domaines suivants :
Concevoir des mécanismes de consentement.
Adopter des mesures de sécurité informatique et cybernétique.
Nommer des responsables de la conformité au sein de l’organisation.
Concevoir des politiques de stockage, d’archivage et de purge des données et des outils pour les mettre en œuvre. Les particuliers doivent également s’informer sur la loi et connaître leurs droits et privilèges. Ils ont exposé d’énormes quantités de données en ligne à de multiples portails. Cette loi leur permet de contrôler la manière dont leurs données peuvent être utilisées et protégées.
Si vous souhaitez en savoir plus sur la loi sur la protection des données personnelles numériques en Inde, n’hésitez pas à nous contacter.
Actualités
Meera Rajah
Associé (TVA et droits de douane) et responsable des activités en Asie du Sud-Est chez James Cowper Kreston
Meera Rajah est à la tête des services de TVA de James Cowper Kreston et dirige leur expansion en Asie du Sud-Est. Elle a développé des connaissances techniques approfondies au cours de plus de 20 ans de spécialisation en matière de TVA et adopte une approche pratique qui lui a permis de plaider avec succès contre le HMRC pour obtenir des économies substantielles de TVA et des compensations pour ses clients.
Son expérience est complète et englobe la restructuration des entreprises (fusions et acquisitions), les stratégies de réduction des coûts de la TVA, les chaînes d’approvisionnement internationales transfrontalières, les méthodes d’exonération partielle, les transactions foncières et immobilières, la production cinématographique, les organisations caritatives, ainsi que la planification et l’atténuation de la TVA. En outre, Meera assiste les entreprises dans leurs litiges avec le HMRC, en s’appuyant sur les années d’expérience précieuse qu’elle a acquises au cours de ses précédentes fonctions au sein de l’organisation. Son expérience au sein de l’administration fiscale et douanière (HM Revenue and Customs) lui a permis d’acquérir un éventail de compétences et d’expertise en matière d’inspections et de négociations, ce qui profite grandement à ses clients.
Comprendre la conformité à la TVA au Royaume-Uni : Realreed et la prudence
Un récent arrêt de la Haute Cour rappelle brutalement aux entreprises qu’elles ne peuvent pas considérer les enquêtes ou inspections antérieures du HMRC en matière de TVA comme une garantie concluante de leur conformité à la législation sur la TVA. Meera Rajah, experte en services de TVA chez James Cowper Kreston, nous éclaire sur cette décision capitale et ses implications pour les entreprises. Lisez l’intégralité de son article ici ou le résumé ci-dessous.
Idées fausses sur les enquêtes du HMRC et la conformité à la TVA au Royaume-Uni
On croit souvent, mais à tort, qu’une enquête du HMRC, surtout si elle se termine sans évaluation ni décision explicite, valide l’exactitude des déclarations de TVA antérieures. Toutefois, comme le souligne Meera à travers l’exemple de Realreed Ltd, de telles hypothèses peuvent conduire à des interprétations erronées de la situation d’une entreprise en matière de TVA.
Le cas de Realreed Ltd : Une exonération de TVA mal comprise
En 22 ans, Realreed Ltd a fait l’objet de cinq enquêtes du HMRC sur la TVA, tout en déclarant par erreur certains revenus comme exonérés de TVA alors qu’ils auraient dû être soumis à un taux normal. L’entreprise pensait que ces demandes avaient établi une “confiance légitime” dans ses pratiques en matière de TVA, mais l’analyse rigoureuse de la Haute Cour l’a démentie.
La position de la Haute Cour sur les inspections du HMRC et l’assujettissement à la TVA
L’examen par la High Court des rapports et notes du HMRC a révélé qu’aucune décision formelle concernant l’assujettissement à la TVA n’avait été prise. Cet arrêt souligne que les entreprises ne peuvent pas considérer les inspections comme des confirmations de l’exactitude de leur déclaration de TVA et doivent au contraire s’assurer qu’elles vérifient de manière indépendante leur traitement en matière de TVA.
La responsabilité de l’exactitude des déclarations de TVA incombe aux entreprises
La décision de la Cour souligne la responsabilité ultime des entreprises en ce qui concerne l’exactitude des déclarations de TVA. L’examen de l’affaire par Meera Rajah met en évidence la nécessité pour les entreprises de rester vigilantes en matière de TVA et de faire appel à des experts pour naviguer dans les méandres de la législation sur la TVA.
Pour saisir toute la portée de cette décision de la Haute Cour et ses implications pour votre entreprise, lisez l’article complet de Meera Rajah. Il s’agit d’une lecture essentielle pour ceux qui souhaitent s’assurer que leur conformité à la TVA est irréprochable. Si vous souhaitez obtenir de l’aide pour remplir vos obligations en matière de TVA au Royaume-Uni, n’hésitez pas à nous contacter.
Actualités
Meera Rajah
Associé (TVA et droits de douane) et responsable des activités en Asie du Sud-Est chez James Cowper Kreston
Meera Rajah est à la tête des services de TVA de James Cowper Kreston et dirige leur expansion en Asie du Sud-Est. Elle a développé des connaissances techniques approfondies au cours de plus de 20 ans de spécialisation en matière de TVA et adopte une approche pratique qui lui a permis de plaider avec succès contre le HMRC pour obtenir des économies substantielles de TVA et des compensations pour ses clients.
Son expérience est complète et englobe la restructuration des entreprises (fusions et acquisitions), les stratégies de réduction des coûts de la TVA, les chaînes d’approvisionnement internationales transfrontalières, les méthodes d’exonération partielle, les transactions foncières et immobilières, la production cinématographique, les organisations caritatives, ainsi que la planification et l’atténuation de la TVA. En outre, Meera assiste les entreprises dans leurs litiges avec le HMRC, en s’appuyant sur les années d’expérience précieuse qu’elle a acquises au cours de ses précédentes fonctions au sein de l’organisation. Son expérience au sein de l’administration fiscale et douanière (HM Revenue and Customs) lui a permis d’acquérir un éventail de compétences et d’expertise en matière d’inspections et de négociations, ce qui profite grandement à ses clients.
Le projet du parti travailliste de supprimer l’exonération de TVA sur les frais de scolarité des écoles indépendantes
Le parti travailliste britannique a proposé de supprimer l’exonération de la TVA sur les frais de scolarité des écoles indépendantes. Cette mise à jour potentielle est examinée dans un article récent de Meera Rajah, partenaire chez James Cowper Kreston. Lire l’article complet ici, ou le résumé ci-dessous.
La proposition du parti travailliste de supprimer l’exonération de la TVA sur les frais de scolarité
Le parti travailliste, qui vise le pouvoir lors des prochaines élections générales, prévoit de retirer le statut d'”organisme éligible” aux écoles indépendantes, ce qui aurait pour conséquence de soumettre les frais de scolarité au taux de TVA normal. Ce changement pourrait entraîner une augmentation des frais, mais pas nécessairement de 20 %, en raison de l’amélioration de la récupération de la TVA sur les coûts pour les écoles.
Impact sur les écoles indépendantes et les structures tarifaires
Les écoles indépendantes sont actuellement confrontées à d’importantes restrictions en matière de récupération de la TVA, qui seraient allégées si cette proposition entrait en vigueur, ce qui pourrait réduire les coûts nets des écoles. Toutefois, la mise en œuvre de ces changements pourrait n’intervenir qu’en 2026 ou plus tard, et il est conseillé aux écoles de se préparer à ce changement éventuel.
Planification financière stratégique pour les écoles après la suppression de l’exonération de la TVA sur les frais de scolarité
L’article explore également la planification financière stratégique en prévision de ces changements, comme le calendrier des paiements de redevances. Les options de paiement anticipé peuvent permettre de contourner les charges de TVA immédiates, ce qui constitue une incitation convaincante pour les parents.
Les complexités de la récupération de la TVA pour les établissements d’enseignement
Les ramifications de la proposition vont au-delà des ajustements de taxes, avec la possibilité d’une récupération accrue de la TVA sur les dépenses d’investissement importantes, grâce au régime des biens d’équipement. Il s’agit d’une prévision nuancée qui nécessite un examen attentif de la part des chefs d’établissement, qui doivent rester attentifs aux mises à jour et aux conseils en la matière.
Se préparer aux changements potentiels de la législation britannique sur la TVA
Les implications complètes du changement potentiel de politique du parti travailliste, y compris le montant calculé de 1,7 milliard de livres sterling en recettes fiscales supplémentaires et l’amélioration de la récupération de la TVA pour les écoles, sont détaillées dans l’article complet. Les écoles indépendantes et les parties prenantes sont invitées à lire l’analyse complète sur le site web de James Cowper Kreston afin de se préparer au paysage financier potentiel qui s’annonce.
Si vous souhaitez parler à quelqu’un de la taxe sur les frais de scolarité des écoles indépendantes, n’hésitez pas à nous contacter.
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