Guillermo Narvaez
Associé fiscal au bureau de Kreston à Mexico, Kreston FLS
Guillermo Narvaez est associé fiscaliste au bureau de Mexico de Kreston FLS et directeur technique fiscal, Global Tax Group, Kreston Global et membre de l’Association fiscale internationale (IFA). Guillermo est un expert fiscal en matière de fiscalité internationale, d’impôts sur les sociétés, de prix de transfert, de fusions et acquisitions, de réorganisations d’entreprises et de litiges.
Dans le domaine de la fiscalité internationale, Guillermo est spécialisé dans l’analyse et l’interprétation des traités visant à éviter la double imposition dans le cadre de transactions internationales.
Preuve de résidence : Preuve acceptable pour une convention de double imposition
December 18, 2023
Un certificat délivré par une autorité fiscale compétente confirmant la résidence à des fins fiscales est largement accepté comme preuve de la résidence d’un particulier. Toutefois, un récent arrêt des tribunaux espagnols jette le doute sur ce point.
Convention de double imposition
Ces certificats sont notamment utilisés lorsqu’une personne a une double résidence et doit définir dans quel État elle doit être considérée comme résidente fiscale. Pour ce faire, les conventions de double imposition (CDI) prévoient une clause de départage dans leur disposition relative à la résidence, généralement identifiée à l’article 4 des CDI. Mais avant de procéder à la rupture d’égalité, il convient de préciser que la même personne est considérée comme résidente fiscale de deux États différents et que, de toute évidence, ces États disposent d’une CDI.
Démonstration de résidence
L’administration fiscale espagnole n’a pas tenu compte d’un certificat fiscal délivré par les États-Unis au motif que “les Américains peuvent en obtenir un simplement parce qu’ils sont citoyens américains”. En conséquence, la position de l’autorité était que l’individu n’avait pas démontré sa double résidence fiscale dans les deux pays, les États-Unis et l’Espagne, et qu’il n’était donc pas nécessaire d’appliquer la clause de départage de la CDI, étant donné que la résidence fiscale de cette personne était déjà définie.
Résultat du Tribunal
Le plus haut tribunal d’Espagne (“Tribunal Supremo”) a annulé la décision de l’autorité fiscale pour conclure qu’une autorité nationale n’a pas le pouvoir d’ignorer les effets d’un certificat fiscal délivré pour la fiscalité internationale par un autre gouvernement si ce certificat a été préparé pour être appliqué dans le cadre d’une convention de double imposition.
Si vous souhaitez parler à quelqu’un des conventions de double imposition et de la preuve de résidence, n’hésitez pas à nous contacter.
