Guide de l’immobilier – Royaume-Uni
octobre 2023
Il s’agit d’un guide général qui n’est pas conçu pour couvrir tous les scénarios et toutes les nuances de la TVA immobilière. Des conseils spécifiques à chaque transaction ou livraison doivent toujours être demandés à un spécialiste de la TVA.
| Approvisionnement | Commercial/non résidentiel | Résidentiel | Organismes de bienfaisance |
|---|---|---|---|
| Vente en pleine propriété (vente du titre légal) | S/R si le bien a 3 ans ou moins. EX dans les autres cas, mais peut opter pour l’impôt en faisant S/R. Tout terrain nu est considéré comme commercial et EX est soumis à l’option d’imposition du vendeur. Note – L’option de taxation peut ne pas s’appliquer dans certaines situations. | Z/R pour la première vente de logements nouvellement construits ou convertis à partir d’un usage commercial. Z/R pour la première vente de logements “résidentiels pertinents”, par exemple des maisons de soins, des logements pour étudiants. Z/R pour les logements neufs partiellement achevés et les foyers résidentiels concernés. Z/R pour la vente de biens résidentiels rénovés qui n’ont pas été occupés depuis 10 ans ou plus. EX pour toutes les autres ventes. Note – L’option de taxation n’a pas d’effet sur les propriétés résidentielles. | Z/R pour la première vente d’un bien utilisé uniquement à des fins “caritatives”, par exemple une utilisation non commerciale ou une “salle des fêtes”, ou de bâtiments caritatifs partiellement achevés. S/R s’il ne s’agit pas d’une “utilisation pertinente” et s’il s’agit d’un enfant de moins de 3 ans. EX pour toutes les autres ventes. Note – une option de taxation peut ou non s’appliquer en fonction du scénario. |
| Baux | EX, mais S/R si Option to Tax par le propriétaire. Note – L’option de taxation peut ne pas s’appliquer dans certaines situations. | Z/R pour la première vente de bail emphytéotique de plus de 21 ans. EX pour tous les autres. Note – L’option de taxation n’a pas d’effet. | Z/R pour la première vente de bail emphytéotique de plus de 21 ans. EX pour tous les autres. Note – L’option de taxation peut ne pas s’appliquer aux biens à usage caritatif. |
| Transfert/vente de biens immobiliers, y compris les locataires et lorsque les baux sont maintenus par l’acheteur. | Hors du champ d’application de la TVA si les conditions sont remplies – demandez conseil | Hors du champ d’application de la TVA lorsque les conditions sont remplies – demandez conseil | Peu probable |
| Loyer | EX, mais peut être S/R si le propriétaire a opté pour l’imposition ou si le logement est fourni avec d’autres services, par exemple un bureau avec services. | EX dans tous les cas. | EX ou S/R si le propriétaire a opté pour l’imposition. L’utilisation à des fins “caritatives” peut signifier que l’option de taxation ne s’applique pas. |
| Services de construction | S/R pour les frais facturés par le maître d’œuvre à l’utilisateur final/propriétaire. Les sous-traitants doivent tenir compte des règles nationales d’autoliquidation du Royaume-Uni, lorsque l’entrepreneur principal autoliquide la TVA. | Z/R pour les habitations nouvellement construites et les habitations “résidentielles pertinentes”, y compris les matériaux de construction habituellement installés par les constructeurs. R/R si inoccupé depuis plus de 2 ans. S/R si pas nouvellement construit ou vide depuis plus de 2 ans. Des règles d’autoliquidation nationales peuvent s’appliquer. | Z/R pour les nouvelles constructions “d’utilité publique”. S/R s’il ne s’agit pas d’une construction récente. Des règles d’autoliquidation nationales peuvent s’appliquer. |
| Services de conversion | S/R si l’usage est commercial ou caritatif. R/R si le commerce est transformé en habitations ou en usage résidentiel pertinent. | R/R si changement du nombre de logements à la suite d’une conversion, ou de “résidentiel pertinent” à logements ou vice versa. S/R si résidentiel pertinent à résidentiel pertinent et s’il n’y a pas de changement dans le nombre d’habitations. | S/R si le bâtiment existant est transformé. |
| Services de rénovation | S/R, sauf s’ils font partie d’une “conversion qualifiée” de propriétés domestiques – demandez conseil | R/R si inoccupé depuis plus de 2 ans. S/R dans tous les autres cas. | S/R |
| Matériaux uniquement pour la construction | S/R | S/R | S/R |
| Fournisseurs étrangers de services liés à l’immobilier (architectes, géomètres, constructeurs) | Soumis à l’autoliquidation s’il est fourni à un client immatriculé à la TVA et établi au Royaume-Uni, mais si ce n’est pas le cas, le fournisseur étranger peut être tenu de s’immatriculer à la TVA. Le seuil d’enregistrement est nul pour les entreprises non établies au Royaume-Uni. | Soumis à l’autoliquidation s’il est fourni à un client immatriculé à la TVA et établi au Royaume-Uni, mais si ce n’est pas le cas, le fournisseur étranger peut être tenu de s’immatriculer à la TVA. Le seuil d’enregistrement est nul pour les entreprises non établies au Royaume-Uni. | Soumis à l’autoliquidation s’il est fourni à un client immatriculé à la TVA et établi au Royaume-Uni, mais si ce n’est pas le cas, le fournisseur étranger peut être tenu de s’immatriculer à la TVA. Le seuil d’enregistrement est nul pour les entreprises non établies au Royaume-Uni. |
Imposable avec droit de récupérer la TVA correspondante sur les dépenses
Taux standard (“S/R”) = 20%
Taux réduit (“R/R”) = 5%
Taux zéro (“Z/R”) = 0%
Exonération, sans droit à récupération de la TVA sur les dépenses
Exempté (“EX”) = 0
Option de taxation/autres exceptions
Une option fiscale est une décision prise par chaque entité détenant ou ayant l’intention de détenir un intérêt foncier ou immobilier. Elle nécessite une notification formelle au HMRC et dure généralement au moins 20 ans. Cela signifie que les prestations qui sont normalement exonérées de la TVA deviennent imposables au taux normal, ce qui signifie que la TVA est facturée aux acheteurs ou aux locataires. Il s’agit d’une décision courante pour les propriétaires de locaux commerciaux, car elle permet de récupérer la TVA sur les dépenses correspondantes auprès du HMRC. L’option fiscale ne s’applique qu’à l’optant pour le bien désigné et ne s’applique pas aux revenus/fournitures d’autres personnes (nouveaux propriétaires, sous-locataires).
