Luc Heylens

Kreston Global Indirect Tax Group Directeur technique et Directeur de la TVA chez Kreston VDN, Belgique

www.kreston-vdn.be

Luc travaille comme expert en TVA chez Kreston MDS à Beersel chez Kreston VDN. Il a commencé sa carrière en tant qu’inspecteur auprès de l’administration belge de la TVA. Il fournit une expertise et des conseils en matière de TVA pour le marché intermédiaire et les PME. Luc a également travaillé au sein d’une grande entreprise (big 4) en tant que directeur de la TVA. Il est spécialisé dans les questions de TVA dans l’UE, le commerce transfrontalier et les questions immobilières.

2024 Réglementation de l’UE sur la TVA – Mise à jour de janvier : Quel est l’impact réel sur les plateformes numériques de l’économie de l’abondance ?

January 10, 2024

L’impact du règlement européen 2024 sur la TVA sur l’économie parallèle a fait la une des journaux cette semaine, les consommateurs réagissant à la mise à jour du 1er janvier, qui n’a été que partiellement mise en œuvre dans l’ensemble de l’UE. Malgré la couverture médiatique, la nouvelle mise à jour ne vise pas à cibler les vendeurs occasionnels, mais a été créée pour combler le déficit de TVA, après une récente décision de la justice britannique contre Uber, redéfinissant Uber comme un employeur et donc assujetti à la TVA.

Nous nous sommes entretenus avec Luc Heylens, directeur technique du groupe de fiscalité indirecte de Kreston Global et directeur de la TVA chez Kreston VDN en Belgique, pour expliquer le contexte plus large de cette décision de justice et de cette nouvelle mise à jour de la TVA, et ce qu’elle signifie pour les entreprises ayant des activités en Europe.

La TVA à l’ère numérique (ViDA)

L’économie numérique met depuis longtemps à l’épreuve des systèmes fiscaux désuets, mis en place bien avant l’apparition de l’internet. La Commission européenne s’est penchée sur le problème du déficit de TVA dans l’UE, les pertes de recettes dans les États membres atteignant 99 milliards d’euros de recettes de TVA en 2020. ViDA(TVA à l’ère numérique) a fait partie de la réponse, la nouvelle législation étant adoptée dans toute la région à partir du 1er janvier 2024. En ce qui concerne l’introduction de ViDA. Heylens est résolu à changer,

“Des estimations prudentes suggèrent qu’un quart des recettes manquantes peut être attribué directement à la fraude à la TVA liée au commerce intra-UE. Le nouveau système introduit la déclaration numérique en temps réel aux fins de la TVA, sur la base de la facturation électronique, qui fournira aux États membres les informations précieuses dont ils ont besoin pour intensifier la lutte contre la fraude à la TVA, en particulier la fraude carrousel.”

Réduire le déficit de TVA de 99 milliards d’euros

La Commission européenne a déjà constaté des réductions impressionnantes de l’écart de TVA, qui a été ramené à 61 milliards d’euros en 2021. Cette évolution a été attribuée à plusieurs facteurs environnementaux différents, notamment une amélioration du respect des règles pendant la période COVID, qui a permis aux entreprises de bénéficier d’un soutien. M. Heylens estime que les entreprises accueilleront favorablement la ViDA,

“Les dispositions en matière de TVA dans l’UE peuvent encore être lourdes pour les entreprises, en particulier pour les PME, les petites entreprises et les autres sociétés qui exercent des activités transfrontalières. La création d’une entreprise entraîne déjà des coûts importants. La ViDA permet aux entreprises de payer la TVA dans un seul pays membre. La charge administrative incombe alors à ce pays, qui doit répartir correctement la TVA entre les autres pays membres.

L’introduction d’un système d’enregistrement unique de la TVA dans l’UE

S’appuyant sur le modèle déjà existant du “guichet unique TVA” pour les entreprises de vente en ligne, les propositions permettraient aux entreprises vendant à des consommateurs d’un autre État membre de ne s’enregistrer qu’une seule fois aux fins de la TVA pour l’ensemble de l’UE et de s’acquitter de leurs obligations en matière de TVA par l’intermédiaire d’un seul portail en ligne et dans une seule langue. D’autres mesures visant à améliorer la collecte de la TVA consistent à rendre le “guichet unique pour les importations” obligatoire pour certaines plateformes facilitant les ventes aux consommateurs dans l’UE.

Les modifications de la TVA s’attaquent à l’économie parallèle : Uber et Airbnb

Les nouvelles entreprises de l’économie numérique ont également introduit l’économie de l’engagement, ce qui pose un défi en termes de compréhension de ce qu’est une entreprise avant que la TVA ne puisse être appliquée. Des procès récents contre deux plateformes mondiales, Airbnb et Uber, ont établi que les chauffeurs et les propriétaires de maisons étaient des travailleurs et non des entrepreneurs, ce qui signifie que ces personnes sont désormais assujetties à la TVA. Uber a été condamné à payer au HMRC britannique 615 millions de livres sterling de TVA impayée en 2022, ce qui ouvre la voie à la Commission européenne pour insister sur le fait que les entreprises des plateformes déclarent correctement leur TVA dans les États membres. Heylens estime que le renforcement de la réglementation était inévitable,

“À l’ère du numérique, l’UE reconnaît qu’il est complexe d’identifier qui fournit exactement des services tels que la location d’un logement ou le transport. Le nœud du problème consiste à déterminer si le prestataire de services est un particulier, comme un chauffeur, ou une entreprise, comme Uber. Cela devient particulièrement difficile lorsque les prestataires de services individuels, qui sont des personnes physiques, doivent s’enregistrer à la TVA dans leurs pays respectifs. Cette exigence peut entraîner un nombre considérable de formalités, souvent pour un gain minime. Par conséquent, si le paiement de la TVA était centralisé par l’intermédiaire de ces plateformes, le processus serait rationalisé, ce qui réduirait la charge de travail administratif des prestataires de services individuels et simplifierait la collecte de la TVA.”

Impact sur les PME

M. Heylens espère que le secteur des PME tiendra compte de cette évolution et accordera la priorité au paiement de la TVA. “En vertu des nouvelles règles, les opérateurs de l’économie de plateforme, en particulier la location à court terme d’hébergements touristiques et le transport de passagers, deviendront responsables de la collecte et du versement de la TVA aux autorités fiscales lorsque leurs utilisateurs ne le font pas, par exemple parce qu’ils sont une petite entreprise ou un prestataire individuel (fournisseurs réputés). À partir de 2025, ces plateformes deviendront responsables du paiement de la TVA dans certaines situations (transactions C2C et C2B). Le règlement d’application stipule que la plateforme est soumise à la TVA dans tous les cas où le prestataire n’a pas fourni de numéro de TVA valide”.

Facturation électronique

Ces propositions et changements éventuels auront probablement un impact significatif sur les systèmes et processus des entreprises. Les entreprises opérant dans l’UE doivent se préparer à ces changements s’ils entrent en vigueur, en particulier en ce qui concerne les modifications des systèmes qui seraient nécessaires pour la facturation électronique normalisée. S’il est mis en œuvre, le régime de simplification (OSS) offre aux entreprises la possibilité de rationaliser leurs obligations de déclaration.

M. Heylens est résolu à accepter ces changements, mais il avertit les entreprises qu’elles doivent tenir compte de ces mises à jour dans leur planification financière,

“Bien entendu, les particuliers et les entreprises cherchent souvent à contourner le paiement de la TVA, ce qui est une pratique courante dans les transactions imposables, comme dans le cas d’Uber au Royaume-Uni. Il laisse présager les pénalités probables pour les petites entreprises, et l’ampleur des impôts impayés et des règlements qui s’ensuivent met en évidence les enjeux financiers considérables en cause. Nous devons guider nos clients, en particulier ceux qui sont dans l’économie de l’engagement ou qui utilisent diverses plateformes, pour qu’ils respectent les règles en matière de TVA. Compte tenu des graves conséquences financières de la non-conformité et de l’application imminente de nouvelles réglementations d’ici quelques mois ou quelques années, nous devons informer et préparer nos clients rapidement”.

Si vous souhaitez obtenir des conseils sur la nouvelle réglementation de l’UE sur la TVA 2024 et sur la manière dont elle pourrait affecter votre entreprise, n’hésitez pas à nous contacter.