Taxe de vente et taxe d’utilisation des États-Unis
November 28, 2023
Quel est le nom de la taxe ?
Taxe de vente et d’utilisation
Quelle est l’autorité fiscale ?
Chaque État et de nombreuses juridictions locales ont le pouvoir d’imposer une taxe sur les ventes et l’utilisation, sous réserve des restrictions constitutionnelles américaines.
De quel type de taxe s’agit-il ?
Taxe basée sur la consommation des consommateurs finaux de biens et services imposables. Les entités collectent généralement la taxe auprès du client et remettent les montants à l’État.
Quelle est la date d’échéance ?
Transactions au détail de biens meubles corporels, de services énumérés et de certains biens numériques.
Quels sont les taux de la taxe de vente et d’utilisation ?
Il n’y a pas de taxe nationale sur les ventes et donc pas de taux standard.
Les taux varient d’un État à l’autre. La plupart des États autorisent les juridictions locales, telles que les villes, les comtés et les districts, à imposer une taxe sur les ventes en plus de la taxe d’État.
Existe-t-il des exonérations de la taxe sur les ventes ?
De nombreux États proposent des taux réduits ou des exonérations pour certains types de biens et de services, tels que les vêtements, la nourriture ou les articles d’hygiène personnelle. Cependant, chaque État varie.
Les détaillants et les fabricants sont autorisés à fournir des certificats de revente à leurs grossistes ou fournisseurs afin qu’ils puissent acheter des biens sans avoir à payer la taxe sur les ventes lors de la transaction.
À quoi ressemble un numéro de taxe de vente ?
Varie en fonction de l’État.
Quand une entité doit-elle s’inscrire pour obtenir un permis de taxe sur les ventes ?
Si l’entité exerce une activité de vente de biens meubles corporels au détail ou de services imposables, elle doit s’enregistrer une fois qu’elle a établi un lien avec l’État. Chaque État dispose de ses propres normes en matière de nexus.
Qu’est-ce que le nexus et comment est-il établi ?
Le Nexus est un niveau de connexion entre une entité et une juridiction fiscale. Tant qu’une entité n’a pas de nexus, l’autorité fiscale ne peut pas imposer de taxe sur les ventes à cette entité.
Le Nexus peut être établi par la présence physique ou économique de l’entité dans l’État. Chaque État a mis en place des seuils économiques, tels que le volume des ventes ou le nombre de transactions. Une fois que ces seuils sont dépassés, ou que la présence physique existe, l’entité aura un lien substantiel avec l’État et sera tenue de collecter et de verser la taxe sur les ventes.
Existe-t-il des règles particulières ?
Les États disposent également de lois sur les facilitateurs de marché, en vertu desquelles les marchés en ligne sont tenus de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour le compte de vendeurs tiers. Toutefois, chaque État a sa propre définition de ce qui constitue un facilitateur de marché. Les vendeurs en ligne doivent donc vérifier que la taxe est collectée en leur nom.
Une entité étrangère doit-elle avoir un représentant fiscal ?
Certains États exigent des déclarants étrangers qu’ils disposent d’un agent enregistré dans l’État pour recevoir les avis ou la correspondance officiels.
À quelle fréquence les déclarations de ventes et d’utilisation doivent-elles être soumises ?
Selon l’État, les déclarations doivent être déposées annuellement, semestriellement, trimestriellement, mensuellement ou bimensuellement. Le volume des ventes ou le montant de la taxe due déterminent généralement la fréquence de déclaration d’une entité.
Des pénalités sont-elles imposées en cas de retard de dépôt et de paiement ?
Les États imposeront des pénalités en cas de dépôt tardif de la déclaration et de paiement tardif de l’impôt. En général, la plupart des États imposent une pénalité pouvant aller jusqu’à 25 % de l’impôt dû. Toutefois, certains États prélèvent des taxes allant jusqu’à 39 %. L’État imposera également des intérêts sur l’insuffisance de paiement de l’impôt.
Existe-t-il un moyen d’obtenir un allègement des pénalités si une entité n’a pas déposé sa déclaration dans les délais ?
Oui – Les États proposent des accords de divulgation volontaire pour que les entités s’acquittent de leurs obligations fiscales en échange d’une exonération des pénalités et d’une limitation des périodes de rétrospection. En outre, les pénalités peuvent être annulées s’il existe un motif raisonnable pour le dépôt tardif.
Contacts clés
Rupert Moyle
Président, Global Indirect Taxes et associé en charge de la TVA et des droits de douane chez Kreston Reeves
Pour en savoir plus
Taxe de vente et taxe d’utilisation
La taxe sur les ventes est similaire à la TVA/TPS en ce sens qu'elle est également prélevée sur les livraisons de biens et de services, mais il s'agit d'une taxe basée sur la consommation, prélevée sur la vente au consommateur final plutôt que sur l'ensemble de la chaîne d'approvisionnement.
