Bulgarie Guide de la TVA

Quel est le nom de la taxe ?

TVA Taxe sur la valeur ajoutée

De quel type de taxe s'agit-il ?

Taxe à la consommation sur les consommateurs, les transactions commerciales et les importations

Quelle est la date d'échéance ?

Chiffre d’affaires imposable – La TVA est ajoutée à la valeur des livraisons de biens et des prestations de services lorsque le “lieu de livraison” est la Bulgarie.

Quels sont les taux de TVA ?

Imposable :
20% – taux par défaut (standard)
9 % – taux réduit
0% – taux zéro

Exempté :
0% – Exemptions pour des services/biens spécifiques

Qu’est-ce que la taxe à 9 % – taux réduit, par exemple ?
– les services touristiques ;
– des fournitures de livres, de livres d’étudiants, de journaux et de magazines ;
– les produits alimentaires destinés aux bébés et aux enfants en bas âge, les couches pour bébés et les articles d’hygiène similaires pour bébés ;

Qu’est-ce que l’impôt à 0 % – taux zéro, par exemple ?
– l’exportation ;
– le transport international de passagers ;
– le transport international de marchandises ;
– les services liés au transport international ;
– les livraisons liées au trafic international de marchandises ;
– la livraison par transformation de marchandises faisant l’objet d’une exportation ;
– la livraison d’or aux banques centrales ;
– la livraison liée au commerce en franchise de droits ;
– la livraison avec un destinataire gérant une interface électronique ;
– la prestation de services fournis par des agents, des courtiers et d’autres intermédiaires lorsque ces services sont liés à certaines des prestations susmentionnées ;
– la livraison liée aux services d’importation lorsque leur montant est inclus dans la base d’imposition sur laquelle est appliquée la TVA lors de l’importation des biens ;
– Intracommunautaire – envoi ;
– Intracommunity – acquisition avec 0% de TVA ;
– taux zéro sur la fourniture de services généraux de voyage ;
– livraison de marchandises dans le cadre de l’ordre spécial d’imposition de la marge à taux zéro ;
– Les livraisons exonérées dans le cadre de traités internationaux et les livraisons dont les destinataires sont les forces armées de pays étrangers ou les institutions de l’Union européenne.
Exonéré de la TVA, par exemple
– les services de santé ;
– les services d’aide sociale et de sécurité sociale ;
– les services liés à l’éducation et au sport par des organismes éligibles ;
– les livraisons liées à la culture ;
– la religion ;
– des dons ;
– la livraison de biens immobiliers (sous réserve d’une option de taxation pour les biens immobiliers commerciaux et les fournitures de terrains à bâtir) ;
– finances ;
– Assurance ;

À quoi ressemble un numéro de TVA ?

BG175402220

Y a-t-il une limite d'inscription ?

L’entreprise BG peut s’inscrire volontairement ou obligatoirement si elle franchit le seuil de 51 129 euros. À partir de 2025, le seuil sera de 84 875 euros.

Il n’y a pas de seuil pour les entreprises établies non-BG.

Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?

Si elle importe ou négocie des biens en BG, si les acquisitions IC de biens en BG sont effectuées pour plus de 10 226 euros, ou si le lieu des livraisons de biens et des prestations de services est réputé être la BG et que le destinataire n’est pas tenu d’autoliquider la TVA.

Quand le lieu de livraison est-il la Bulgarie ?

Un approvisionnement qui a lieu en BG.
En outre, des règles spéciales s’appliquent aux services, quelle que soit l’appartenance du fournisseur, telles que
– les questions foncières et immobilières ;
– numérique, télécommunications et radiodiffusion ;
– les services, y compris les admissions, liés à la performance physique, y compris les activités artistiques, culturelles, éducatives, sportives, de divertissement, d’exposition et les conférences/réunions ;
– restaurant et service de traiteur ;
– la location de moyens de transport ;
– transport de personnes et de marchandises

Des règles particulières ?

– Régime spécial pour l’importation de biens dont la valeur ne dépasse pas 150 euros.
– Régime spécial pour la déclaration en espèces de la TVA (peu utilisé)
– Régimes spéciaux “hors UE”, “dans l’UE” et “vente à distance de biens importés d’une valeur inférieure à 150 euros”.

Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?

Les entreprises établies en dehors de l’UE ne peuvent s’enregistrer à la TVA en Bulgarie que par l’intermédiaire d’un représentant fiscal (accréditif).
Les entreprises établies dans l’UE peuvent s’enregistrer à la TVA en Bulgarie sans représentant fiscal (accréditif), mais si elles le souhaitent, elles peuvent désigner un tel représentant.

À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ?

La période fiscale est le mois civil. La déclaration de TVA doit être déposée avant le 14 du mois suivant.
Pour les régimes spéciaux “hors UE” et “dans l’UE”, la période d’imposition est trimestrielle. La déclaration de TVA doit être déposée avant la fin du mois suivant le trimestre.

Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?

Oui – le montant de la taxe impayée ou :
– 5% de la TAXE si la TVA est déclarée dans les 6 mois, mais pas moins de 205 euros.
– 10% de la TAXE si la TVA est déclarée dans les 18 mois, mais pas moins de 410 euros.

Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?

Oui – des pénalités sont appliquées :
– Si le destinataire n’applique pas l’autoliquidation de la TVA, la pénalité est de 5 % de la TAXE, mais pas moins de 26 euros. Si la TVA est déclarée dans le mois suivant le mois au cours duquel la TVA doit être déclarée, la pénalité est de 2 % de la TAXE, mais pas moins de 13 euros.
Si deux infractions identiques sont commises en l’espace de deux ans, l’amende est doublée.

La TVA supportée par les entreprises étrangères peut-elle être récupérée ?

Pour l’UE, les entreprises peuvent récupérer la TVA dans le cadre d’une procédure spéciale.
Pour les entreprises non européennes, il est possible pour la Belgique et les autres pays concernés d’avoir des accords de remboursement réciproques.

La TVA peut-elle être déduite ?

La TVA sur les dépenses peut être récupérée lorsqu’elles sont utilisées dans le cadre de ventes “taxables”, que ce soit au taux normal de 20 %, au taux réduit de 9 % ou au taux zéro de 0 %. En outre, pour certaines prestations exonérées, telles que les exportations et les prestations IC, la TVA encourue peut être déduite ; la TVA sur les dépenses utilisées dans le cadre des prestations exonérées (voir taux de TVA) ne peut généralement pas être récupérée.

Dois-je établir une facture ?

Des factures doivent être établies, sauf en cas de fourniture à des particuliers. Il existe des exigences spécifiques concernant les éléments à inclure dans les factures de TVA. La langue officielle est le bulgare, mais la facture peut être traduite. La base imposable et le montant de la TVA doivent être indiqués en BGN.