Chaîne d'herbes
Actionnaire, Mayer Hoffman McCann P.C. Directeur technique adjoint, Global Audit Group, Kreston Global
Herb est un auditeur très expérimenté et un expert financier avec plus de 45 ans d’expérience dans le domaine des affaires, de la comptabilité et de l’audit, après avoir été associé principal d’audit chez Deloitte. Il est diplômé de la National Association of Corporate Directors et de la Private Directors Association, et possède des connaissances en matière de gouvernance des entreprises privées et de gestion efficace des risques. Il possède une connaissance approfondie du secteur des services financiers, notamment de la gestion d’actifs et de l’assurance.
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Rôle de l’auditeur dans la prévention de la fraude dans les états financiers
August 1, 2023
Les auditeurs jouent un rôle important dans la prévention de la fraude sur les états financiers. Herbert M Chain, directeur technique adjoint de Kreston Global Audit Group et actionnaire de Mayer Hoffman McCann P.C. aux États-Unis, estime que les auditeurs jouent le rôle de sentinelles, garantissant l’exactitude et la sincérité des états financiers pour les régulateurs, les parties prenantes et le public. Il a récemment fait part de ses réflexions à Bloomberg Tax. Lire l’article complet ici, ou le résumé ci-dessous.
Quel est l’impact financier des activités frauduleuses ?
La fraude financière reste une menace omniprésente pour l’économie mondiale, causant des dommages considérables aux entreprises et à l’économie. Comme le note l’Association of Certified Fraud Examiners, la fraude sur les états financiers, bien que la moins fréquente (9 %), a été la source la plus coûteuse de dommages financiers en 2022, avec une perte médiane de 593 000 dollars.
La fraude aux états financiers ne se limite pas à la présentation erronée des résultats ou au détournement d’actifs. Elle peut également être motivée par des tentatives de gestion de la responsabilité fiscale, les parties déformant leurs revenus par la manipulation, la fausse déclaration ou l’évasion afin de réduire leurs responsabilités fiscales. Cette corrélation entre l’information fiscale et la fraude aux états financiers souligne la nécessité de contrôles internes solides, de pratiques d’audit approfondies et d’une surveillance réglementaire rigoureuse.
Quelles sont les responsabilités professionnelles des auditeurs externes ?
Les auditeurs externes ont la lourde responsabilité d’identifier le risque d’anomalies significatives dans les états financiers dues à la fraude et d’y répondre. Les normes professionnelles telles que l’American Institute of Certified Public Accountants AU-C Section 240 et l’International Standard on Auditing 240 guident les responsabilités des auditeurs.
Bien qu’il puisse exister des différences régionales et terminologiques, ces normes définissent largement la fraude dans les états financiers comme des actes intentionnels qui conduisent à des inexactitudes significatives dans les états financiers ou à un détournement d’actifs. Elles soulignent la nécessité pour les auditeurs de faire preuve de scepticisme professionnel, d’exercer leur jugement et de recueillir des éléments probants suffisants pour s’assurer que les états financiers ne comportent pas d’anomalies significatives résultant de fraudes ou d’erreurs.
La boîte à outils de l’auditeur : Atténuer le risque de fraude
Pour lutter efficacement contre la fraude au niveau de la mission d’audit, les auditeurs doivent se familiariser avec des outils tels que le triangle de la fraude, qui permet d’évaluer les risques de fraude. Ce cadre conceptuel, développé par le criminologue Donald R. Cressey, prend en compte trois éléments clés susceptibles d’accroître le risque de fraude : l’incitation/la pression, l’opportunité et la rationalisation/l’attitude.
Toutefois, des contrôles internes solides peuvent être contournés ou ignorés par la direction, ce qui peut entraîner des inexactitudes importantes dans les états financiers. Pour faire face à ce risque, les auditeurs doivent comprendre l’environnement de contrôle, évaluer la conception et la mise en œuvre des contrôles internes, analyser les écritures de journal, les méthodes comptables et les ajustements, et intégrer l’imprévisibilité dans les procédures d’audit.
Encourager l’engagement de l’équipe pour détecter les fraudes
L’une des principales tactiques pour identifier les risques de fraude et y répondre consiste à encourager les séances de réflexion au sein de l’équipe chargée de la mission. Ces discussions facilitent le partage des connaissances, des expériences et des idées, et permettent le développement des membres du personnel.
L’équipe chargée de la mission doit se préparer avant les séances, encourager les discussions ouvertes, souligner la nécessité de faire preuve de scepticisme professionnel, se concentrer sur les transactions inhabituelles, documenter et suivre tous les risques de fraude identifiés et les procédures d’audit correspondantes.
Dans ce paysage financier en constante évolution, il est de notre devoir, en tant qu’auditeurs, de préserver l’intégrité de l’information financière, contribuant ainsi à la stabilité de l’économie et à la confiance des parties prenantes externes.
