Aurore Calvi
Directeur général, OmniTrust, Luxembourg
Aurore Calvi est le directeur général d’OmniTrust. Forte d’une brillante carrière de plus de 25 ans au sein d’un cabinet comptable Big Four et de diverses organisations fiduciaires, elle a occupé le poste de CFO chez Capita Assets Services/Link à partir de 2009 et est devenue administratrice agréée par la CSSF en 2015, fonction qu’elle a exercée jusqu’à son départ fin 2018. En 2019, elle a fondé OmniGroup. Depuis 2022, elle est membre du conseil de l’Ordre des experts-comptables du Luxembourg, représentant les petites et moyennes entreprises au sein de la profession au niveau du conseil d’administration.
Remboursements d’impôts sur les investissements au Luxembourg en 2024
June 1, 2024
Le projet de loi n° 8276 adopté récemment par la Chambre des députés prévoit d’importants changements en ce qui concerne les réductions d’impôt sur les investissements pour 2024 au Luxembourg. Ce projet de loi vise à réformer l’article 152 bis de la loi relative à l’impôt sur le revenu (LIR), en mettant l’accent sur les dégrèvements fiscaux pour les investissements. Le nouveau régime, effectif à partir de l’année fiscale 2024, introduit des avantages substantiels pour les entreprises qui investissent dans des projets de transformation numérique et de transition écologique et énergétique.
Rappel du régime fiscal luxembourgeois de l’investissement 2023
En vertu de l’article 152a LIR, les entreprises commerciales, industrielles, minières ou artisanales établies au Luxembourg peuvent demander un crédit d’impôt à l’investissement. Cette incitation comprend deux parties :
Crédit d’investissement complémentaire
- Offre un crédit d’impôt de 13 % sur les investissements supplémentaires dans des actifs corporels amortissables, à l’exclusion des bâtiments, du bétail agricole et des gisements de minerais.
- La valeur d’investissement supplémentaire est calculée en déduisant la valeur de référence (une moyenne des valeurs immobilières des cinq dernières années) de la valeur immobilière de l’année en cours.
- Certains actifs, tels que ceux amortissables sur moins de trois ans, les biens d’occasion et certains véhicules à moteur, sont exclus.
Crédit d’investissement global
- Accorde un crédit d’impôt de 8 % sur les 150 000 premiers euros d’investissements éligibles et un crédit de 2 % sur les montants supérieurs à 150 000 euros.
- Les investissements éligibles sont les actifs corporels amortissables, les installations sanitaires et de chauffage dans les hôtels et les investissements dans les bâtiments sociaux.
- Pour les acquisitions de logiciels, le crédit est de 8 % pour les investissements jusqu’à 150 000 € et de 2 % pour les montants supérieurs à ce seuil, plafonné à 10 % de l’impôt dû.
Nouveau régime à partir de 2024
La réforme de 2024 supprime la réduction d’impôt pour investissement supplémentaire et ajuste le crédit d’impôt pour investissement global comme suit :
Crédit d’investissement mondial
- Le taux de base du crédit d’impôt pour les investissements globaux en actifs corporels amortissables passe de 8 à 12 %.
- La condition relative à la tranche d’investissement de 150 000 euros est supprimée.
- Pour les investissements éligibles à l’amortissement spécial en vertu de l’article 32bis LIR, le taux de crédit passe à 14%.
Projets de transformation numérique et de transition écologique
- Les investissements et dépenses liés à des projets de transformation numérique ou de transition écologique et énergétique ouvrent droit à un crédit d’impôt de 18 %.
- Les investissements dans des actifs corporels amortissables dans le cadre de ces projets bénéficient d’un crédit supplémentaire de 6 %, soit un rabais total de 18 %.
Définitions
Transformation numérique : Mise en œuvre de méthodes de production ou de distribution nouvelles ou sensiblement améliorées à l’aide de technologies numériques.
Innovation de procédé : Changements significatifs dans les méthodes de production ou de distribution, à l’exclusion des améliorations mineures ou des augmentations de capacité.
Innovation organisationnelle : Mise en œuvre de nouvelles méthodes d’organisation ou amélioration des relations au sein de l’entreprise, à l’exclusion des changements mineurs de procédure.
Économie circulaire : Maximiser la valeur et l’utilisation des ressources pour réduire l’impact environnemental et les déchets.
Transition écologique et énergétique : Changements techniques significatifs réduisant l’impact environnemental de la production d’énergie et de l’utilisation des ressources.
Conditions et procédures
Les investissements et les dépenses éligibles sont les suivants
- Actifs corporels amortissables (à l’exclusion des bâtiments, du bétail et des gisements de minéraux).
- Logiciels et brevets (à l’exclusion de ceux des entreprises liées).
- Services de conseil, de diagnostic et d’assistance technique.
- Frais de personnel et de formation directement liés aux transitions numériques ou écologiques.
Pour bénéficier de ces réductions, il faut obtenir des certificats d’éligibilité et de conformité auprès du ministre de l’économie, et vérifier les investissements et les dépenses réalisés.
Remboursements de la taxe d’investissement au Luxembourg en 2024 – conclusion
Cette réforme vise à inciter les entreprises luxembourgeoises à investir dans des projets numériques et écologiques innovants en leur accordant des abattements fiscaux substantiels. En encourageant ces investissements, le Luxembourg se positionne comme un leader de la transformation numérique et du développement durable.
Pour des informations plus détaillées sur les critères d’éligibilité et la procédure de demande, consultez le texte intégral du projet de loi n° 8276 ou contactez les autorités fiscales luxembourgeoises.
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