Pays-Bas VAT Guide

Quel est le nom de la taxe ?

BTW – Belasting Toegevoegde Waarde (en anglais : Value Added Tax) et Omzetbelasting (en anglais : turnover tax)

Quelle est l'autorité fiscale ?

Service d’étiquetage

De quel type de taxe s'agit-il ?

Taxe à la consommation sur les consommateurs, les transactions commerciales et les importations.

Quelle est la date d'échéance ?

Chiffre d’affaires imposable – La TVA est prélevée sur les livraisons de biens et les prestations de services lorsque le “lieu de livraison” est NL La TVA est également prélevée sur les importations de biens.

Quels sont les taux de TVA ?

Imposable : 21% – taux par défaut (standard) 9% – taux réduit 0% – taux zéro

9 % – taux réduit ex.

• Nourriture et eau
• Médicaments et aides à la santé
• Art et antiquités
• Livres
• Certains services à forte intensité de main-d’œuvre
• Certains services liés à l’espace résidentiel
• Courts séjours dans des hébergements touristiques

0% – taux zéro eg

• Exportations
• Marchandises livrées à un entrepôt sous douane
• Produits soumis à accises livrés à un entrepôt fiscal
• Certains biens et services liés aux navires de mer

Exonéré de la TVA ex

• Services relatifs aux finances
• Services en matière d’assurance
• Ventes de biens immobiliers (plus de 2 ans après la première utilisation) (option TVA possible si l’acheteur exerce principalement des activités taxées à la TVA) (les ventes de biens immobiliers neufs et les ventes de “biens immobiliers construits essentiellement à neuf” sont taxées).
• Location de biens immobiliers (option TVA possible si l’acheteur exerce principalement des activités taxées à la TVA)
• Soins de santé
• Éducation par les organismes éligibles
• Services et/ou ventes si vous avez opté pour le régime des petites entreprises (seuil annuel maximum de 20 000 euros de chiffre d’affaires).

À quoi ressemble un numéro de TVA ?

NL 1234.45.678.B.01

Remarque : tous les entrepreneurs individuels néerlandais ont deux numéros de TVA néerlandais :

• Le numéro de TVA sert uniquement à contacter les autorités fiscales néerlandaises (ne peut être vérifié dans VIES).
• Le numéro d’identification TVA est destiné aux transactions commerciales (peut être vérifié dans VIES).

Y a-t-il une limite d'inscription ?

Les entreprises établies aux Pays-Bas ne doivent pas s’enregistrer aux fins de la TVA si elles ne sont pas tenues de s’enregistrer auprès de la Chambre de commerce néerlandaise et si leur chiffre d’affaires est inférieur ou égal à 1 800 euros (seuil annuel).

Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?

• Lorsqu’une entreprise non établie importe des marchandises aux Pays-Bas sous son propre nom et ne fait pas appel à un représentant fiscal.
• Si elle vend des marchandises aux Pays-Bas et si le système national d’autoliquidation ne s’applique pas.
• Si le lieu des prestations de services est réputé se situer aux Pays-Bas et si le système national d’autoliquidation ne s’applique pas
• Entreprises non européennes pour demander le remboursement de la TVA
• Des règles d’enregistrement spéciales s’appliquent aux ventes à distance (système de guichet unique / OSS et système de guichet unique pour les importations / iOSS).

Quel est le lieu d'approvisionnement dans les NL ?

Fourniture de biens qui a lieu physiquement aux Pays-Bas (B2C et B2B).

Services B2B

• Si le destinataire est établi aux Pays-Bas (règle principale)

Services B2C

• Si le prestataire de services est établi aux Pays-Bas (règle principale)

Exemptions Services B2B

• Services liés aux biens immobiliers situés aux Pays-Bas
• Services, y compris les admissions, liés à la performance physique, y compris les activités artistiques, culturelles, éducatives, sportives, les divertissements, les expositions et les conférences/réunions, si elles ont lieu aux Pays-Bas.

Exemption Services B2C

• Services liés aux biens immobiliers situés aux Pays-Bas
• Services, y compris les admissions, liés à la performance physique, y compris les activités artistiques, culturelles, éducatives, sportives, les divertissements, les expositions et les conférences/réunions, si elles ont lieu aux Pays-Bas.
• Expertises et travaux relatifs aux biens mobiliers
• Location à court terme (c’est-à-dire pour une période ne dépassant pas 30 jours et pour les navires ne dépassant pas 90 jours) d’un moyen de transport si le moyen de transport est mis à la disposition du client aux Pays-Bas.
• Location à long terme d’un moyen de transport si le client a son domicile ou sa résidence habituelle aux Pays-Bas
• Transport de passagers et de marchandises
• Restaurant et restauration
• Numérique, télécommunications et radiodiffusion si le consommateur est domicilié ou a sa résidence habituelle aux Pays-Bas
• Services intermédiaires liés à des biens ou des services aux Pays-Bas
• Plusieurs services spécifiques

Des règles particulières ?

Plusieurs règles/régimes spéciaux s’appliquent aux Pays-Bas :

• Régimes de vente à distance

La TVA sur les ventes à distance aux consommateurs est due dans le pays de l’UE où le consommateur est établi.
Un enregistrement régulier à la TVA dans ce pays est alors requis ou un régime spécial (OSS) peut être utilisé.

L’enregistrement du logiciel libre peut être effectué dans le pays de l’UE de votre choix.
La TVA due sur les ventes à distance B2C pour l’ensemble de l’UE peut être comptabilisée dans la déclaration de l’OSS.

Pour les échanges de biens d’une valeur maximale de 150 euros, importés de l’extérieur de l’UE, un enregistrement pour l’UE (régime iOSS) peut être effectué pour payer la TVA néerlandaise.

Toutefois, si la vente a lieu sur une place de marché (par exemple Amazon), elle est réputée provenir de la place de marché aux fins de la TVA et l’enregistrement n’est pas nécessaire.
C’est également le cas pour les biens qui se trouvent déjà dans l’UE et dont la valeur est supérieure à 150 euros.

Des règles spéciales s’appliquent également pour :

• ventes de produits soumis à accises

En outre, des règles/régimes spéciaux (pourraient) s’appliquer, par exemple :

• Régime des agences de voyage
• Régime de marge sur les biens d’occasion
• Offrir des notes de crédit ou des bons
• Régimes obligatoires d’autoliquidation de la TVA

(par exemple, en cas de commerce d’équipements électroniques)

(par exemple en cas de sous-traitance)

(par exemple, en cas d’externalisation du personnel)

Groupe TVA :

• Les entreprises établies aux Pays-Bas peuvent choisir d’être traitées comme un groupe TVA, si les conditions suivantes sont remplies

En outre, des règles spéciales d'”utilisation et de jouissance” pourraient s’appliquer dans ce cas :

• Les fournisseurs non européens fournissent des services à des clients non assujettis à la TVA aux Pays-Bas :
  • Services de conseil
  • Location de transport
  • Transactions sur les droits d’auteur
  • Services financiers
  • Publicité
  • Recrutement de personnel
  • Location de biens meubles

Si l’utilisation effective de ces services a lieu aux Pays-Bas, le lieu de fourniture est réputé être les Pays-Bas.

Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?

Une représentation fiscale aux Pays-Bas est nécessaire :

• Pour bénéficier d’un régime de report de la TVA perçue à l’importation aux Pays-Bas (permis “article 23”)
• Pour être enregistré dans le NL pour le programme iOSS
• Pour l’importation de marchandises en vrac (par exemple des huiles minérales) aux Pays-Bas.

À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ?

Normalement trimestrielle – peut être mensuelle ou annuelle.

Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?

Oui – jusqu’à 5 ans – l’impôt impayé est dû, majoré d’une pénalité de 0 à 100 % en fonction de l’origine de l’erreur, du fait qu’elle a été portée volontairement à l’attention des autorités fiscales, de la tardiveté de la notification et de la coopération du contribuable dans la résolution du problème.

Une inscription tardive peut également entraîner le rejet d’une demande de remboursement de la TVA.

Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?

Oui – des pénalités sont appliquées :

• les erreurs dans les déclarations de TVA (jusqu’à 5 ans et entre 0 et 100 % de la taxe due selon les circonstances) et
• retard de présentation et/ou de paiement (échelle mobile en fonction des antécédents).

La TVA encourue par les entreprises non néerlandaises peut-elle être récupérée ?

Les entreprises de l’UE qui ne sont pas domiciliées aux Pays-Bas et qui y ont acquitté la TVA dans le cadre de leurs activités commerciales peuvent demander le remboursement de la TVA néerlandaise à leur administration fiscale locale (numérique/portail).

Les entreprises non néerlandaises et non européennes qui paient la TVA aux Pays-Bas dans le cadre de leurs activités peuvent déposer une demande de remboursement auprès des autorités fiscales néerlandaises.

Les deux procédures prévoient des règles précises et des délais pour la présentation des demandes d’indemnisation

La TVA peut-elle être déduite ?

La TVA sur les dépenses peut être récupérée lorsqu’elles sont utilisées dans le cadre d’opérations “taxables”, que ce soit au taux normal de 21 %, au taux réduit de 9 % ou au taux zéro de 0 %.

La TVA sur les dépenses utilisées dans le cadre d’opérations exonérées ne peut généralement pas être récupérée

Dois-je établir une facture ?

• Les factures doivent être émises (règle principale)
• Dans la plupart des cas, il n’est pas nécessaire d’établir une facture pour les livraisons à des particuliers (des règles spécifiques s’appliquent, par exemple lorsqu’une voiture ou un autre moyen de transport est vendu à un particulier aux Pays-Bas).
• Des règles spécifiques s’appliquent aux ventes à distance
• Il existe des exigences spécifiques concernant le contenu des factures (par exemple, les factures peuvent être libellées en devises étrangères, mais le montant de la TVA doit être indiqué en euros).

Autres informations

Les Pays-Bas des Caraïbes (Aruba, Bonaire, Curaçao, Sint-Maarten, Saba et Sint-Eustatius) sont considérés comme ne faisant pas partie de l’UE et ont des règles différentes en matière de TVA et d’impôts indirects.