Suède VAT Guide

Quel est le nom de la taxe ?

MOMS – Mervärdesskatt

Quelle est l'autorité fiscale ?

Skatteverket

De quel type de taxe s'agit-il ?

Il s’agit d’un impôt indirect, c’est-à-dire qu’il est perçu par les entreprises mais payé en dernier ressort par le consommateur. Les entreprises agissent en tant qu’intermédiaires, collectant la taxe et la reversant au gouvernement.

Quelle est la date d'échéance ?

En Suède, les taux de TVA habituels sont les suivants

• 25% (standard) pour la plupart des biens et services.
• 12 % pour les produits alimentaires, les hôtels et les services de restauration.
• 6 % pour les livres, les journaux et les transports publics.
• 0% Soins de santé, éducation ou services financiers, etc.

Il existe également des exonérations pour certains services et produits qui ne sont pas soumis à la TVA.

Quels sont les taux de TVA ?

25% 12% et 6%

À quoi ressemble un numéro de TVA ?

Le numéro de TVA suédois se présente comme suit : SE + 12 chiffres

Les 12 chiffres sont constitués du numéro d’organisation de l’entreprise suivi de “01”.

Exemple : SE123456789001

Y a-t-il une limite d'inscription ?

Si vous estimez que vos ventes ne dépasseront pas 120 000 SEK hors TVA au cours de chaque année civile, vous êtes automatiquement exonéré de la TVA. Si vous êtes exonéré et que vous ne vendez des biens et des services que dans le pays couvert par l’exonération, vous ne devez pas vous enregistrer à la TVA. L’exemption est volontaire.

Vous pouvez toujours choisir d’être assujetti à la TVA même si vous ne dépassez pas le seuil de 120 000 SEK. Dans certains cas, vous devez être enregistré à la TVA même si vos ventes sont inférieures ou égales à 120 000 SEK.

Quand une entité non établie doit-elle s'enregistrer ?

Une société non suédoise exerçant des activités en Suède doit normalement être enregistrée auprès de l’Agence suédoise des impôts. Cette règle s’applique que la société dispose ou non d’un établissement permanent en Suède.

Si vous exercez des activités qui vous rendent redevable du paiement ou de la récupération de la TVA, vous devez être enregistré à la TVA. Si vous dirigez une entreprise et vendez des biens ou des services en Suède, vous devez facturer la TVA à vos clients.

Vous devez immatriculer votre entreprise à la TVA si vous avez l’intention de vendre des produits ou des services assujettis à la TVA en Suède, sur lesquels vous paierez la TVA. Cette obligation s’applique que votre entreprise soit ou non établie en Suède.

Quel est le lieu de fourniture en Suède ?

Lieu de livraison des biens

• Ventes nationales: Le lieu de livraison est le pays où se trouvent les biens au moment de la vente.
• Ventes transfrontalières au sein de l’UE:
  • Ventes B2B: Le lieu de livraison est le pays de l’UE où le client est établi. Le mécanisme d’autoliquidation s’applique souvent.
  • Ventes B2C: Le lieu de livraison est le pays où les biens sont livrés, sauf si le vendeur dépasse le seuil des ventes à distance dans le pays du client, auquel cas la TVA est appliquée dans le pays du client.
• Exportations vers des pays non membres de l’UE: Le lieu de livraison est situé en dehors de l’UE et la vente est généralement détaxée en matière de TVA.
• Importations dans l’UE: Le lieu de livraison est le pays où les marchandises sont dédouanées.

Lieu de prestation des services

• Services B2B: Le lieu de prestation est généralement le lieu où le client est établi. Le mécanisme d’autoliquidation s’applique souvent, ce qui signifie que le client comptabilise la TVA dans son pays.
• Services B2C: Le lieu de prestation est généralement le lieu où le prestataire est établi, avec des exceptions pour des services spécifiques tels que les services numériques.
• Règles spécifiques pour certains services:
  • les droits d’entrée à l’événement: Le lieu de prestation est l’endroit où l’événement a lieu.
  • Transport de passagers: Le lieu d’approvisionnement est basé sur la distance parcourue dans chaque pays.
  • les services numériques: Pour le B2C, le lieu de fourniture est le lieu où se trouve le client (par exemple, son pays de résidence).

Une entité non établie a-t-elle besoin d'un représentant fiscal ?

Une entité non établie (c’est-à-dire une société étrangère qui n’a pas d’établissement permanent en Suède) peut avoir besoin d’un représentant fiscal en Suède, en fonction de ses activités.

À quelle fréquence les déclarations de TVA doivent-elles être déposées ?

En Suède, la fréquence des déclarations de TVA dépend du chiffre d’affaires annuel de l’entreprise. L’Agence suédoise des impôts (Skatteverket) attribue l’une des périodes de déclaration suivantes :

1. Déclaration mensuelle de TVA
Chiffre d’affaires : Plus de 40 millions SEK par an
Date limite : Le 26 du mois suivant (par exemple, la déclaration de TVA de janvier doit être déposée avant le 26 février).

2. Déclaration trimestrielle de TVA
Chiffre d’affaires : Jusqu’à 40 millions SEK par an
Date limite : au plus tard le 12 du deuxième mois suivant la période comptable, sauf en août où c’est le 17.

3. Déclaration annuelle de TVA
Chiffre d’affaires : Jusqu’à 1 million SEK par an. La date limite dépend de l’exercice financier de l’entité.

Des pénalités sont-elles imposées en cas d'inscription tardive ?

Si une entreprise aurait dû être enregistrée plus tôt, le Skatteverket peut l’enregistrer rétroactivement pour la TVA.

Cela signifie que l’entreprise doit payer toute la TVA due à partir de la date à laquelle elle aurait dû être enregistrée, plus les intérêts et les pénalités potentielles.

Une inscription tardive peut entraîner le rejet d’une demande de remboursement de la TVA.

Si les autorités suédoises déterminent que l’enregistrement tardif était intentionnel pour éviter les impôts, l’entreprise peut faire l’objet d’une enquête pour fraude fiscale.

Si l’entreprise était censée déposer des déclarations de TVA mais ne l’a pas fait :

• Une surtaxe de 20 % de la TVA impayée peut être appliquée si la déclaration de TVA est incorrecte. Si l’erreur est considérée comme involontaire et qu’elle est corrigée avant que Skatteverket ne contacte l’entreprise, les pénalités peuvent être réduites.
• Si une déclaration de TVA est soumise en retard mais avant que le Skatteverket ne contacte l’entreprise, une pénalité moins élevée peut être appliquée.

Des sanctions sont-elles imposées dans d'autres circonstances ?

1. Dépôt tardif de la déclaration de TVA
Si une déclaration de TVA est déposée en retard, une pénalité est imposée.
Si le retard persiste, des pénalités supplémentaires peuvent être appliquées.

2. Paiement tardif de la TVA
Si la TVA est payée après la date d’échéance, elle est facturée sur le montant impayé.

Si le retard de paiement est important, des mesures d’exécution (par exemple, le recouvrement de la dette par l’autorité suédoise d’exécution, “Kronofogden”) peuvent s’ensuivre.

3. Déclaration de TVA incorrecte

• Les déclarations de TVA incorrectes (par exemple, la sous-déclaration de la TVA) peuvent entraîner une majoration de 20 % de la TVA impayée.
• Si l’erreur est jugée non intentionnelle et qu’elle est corrigée avant que Skatteverket ne contacte l’entreprise, les pénalités peuvent être réduites.

La TVA supportée par les entreprises non assujetties à l'impôt peut-elle être récupérée ?

Les entreprises de l’UE s’adressent au portail fiscal de leur pays. Les entreprises de l’UE s’adressent directement à Skatteverket.

La TVA peut-elle être déduite ?

La TVA peut être déduite si elle est liée à des activités professionnelles imposables.

Dois-je établir une facture ?

La règle principale est que les factures doivent être émises. Il existe des exceptions : une facture simplifiée (par exemple, les reçus des caisses enregistreuses) peut être émise pour les petites transactions.