移転価格

グローバル化の時代には、企業は複数の国で事業を展開し、国際的なグループ内で商品、サービス、無形資産を交換することが多い。移転価格とは、こうした企業間取引に課される価格を指す。目的は？グループ内の各企業が、その機能、資産、リスクに対して適切なリターンを得られるようにすること。しかし、グローバルに変化する規制や多様な税務要件により、企業にとっては複雑な地形となる可能性がある。

移転価格とは何か？

移転価格は、親会社と子会社、あるいは国境を越えて活動する多様な部門など、関連企業間の取引価格の複雑な設定について掘り下げる。多くの国で実施されている移転価格税制の原則は、多国籍企業が低税率国から利益を得るために利益配分を操作しないようにすることである。中心的な考え方は、どの国でも、申告された税金は実際の経済活動と一致すべきであるということである。

この原則は、関連企業間の取引は、あたかも同一の状況下で独立した企業間の取引であるかのように価格を決定すべきであるというものである。

移転価格は有形商品に限定されるものではなく、専有知識、企業秘密、ブランド名などの知的資産、研究開発や管理機能などのサービス、さらには融資や保証条項などの金融業務にまで及ぶ。

移転価格に影響を与える規制とは？

利益移転戦略による税収の損失が1,000億ドルから2,400億ドルにのぼると推定される中、経済協力開発機構（OECD）は、15項目の行動戦略、さらに二本柱の枠組みとして洗練されたBEPS（税源浸食と利益移転）の原則を中心とする包括的な行動計画を策定し、行動を開始した。

このイニシアチブの中心は、行動指針1と8である：

アクション・ポイント1：デジタル・エコノミー・ビジネスが、その物理的なプレゼンスに関係なく、利益を生み出す地域で適切に課税されることを保証することを目的とする。
アクション・ポイント8：関連会社内での無形資産の移転を抑制することに焦点を当て、これらの資産の評価に関わる複雑さに対処する。

さらに深く掘り下げると、BEPS2.0には2つの柱があり、柱1は移転価格にとって極めて重要である。これは、大規模な多国籍企業に対し、その所得の一部を、事業を展開し収益をあげている国に配分し、それに応じて税金を拠出することを義務付けるものである。

OECDは移転価格指令のガイドラインを世界的に展開しているが、各国はそれを独自に解釈し、適用する可能性がある。デジタルサービス税（DSTs）がさまざまな国によって導入され、二重課税のような複雑な問題を引き起こす可能性があるとして眉をひそめている。しかし、柱1の発足は、DSTの段階的な廃止を示唆している。すでに135カ国が二本柱戦略を採用している。

なぜ移転価格が重要なのか？

規制の遵守：様々な国が、移転価格の実務が独立企業間の取引と整合的であることを意味する独立企業間価格を保証するために厳しい規制を導入している。コンプライアンス違反は、高額な罰則につながる可能性がある。
納税義務の最適化効率的な移転価格戦略は、企業のグローバルな納税義務を最適化し、収益に大きな変化をもたらします。
リスク管理移転価格ポリシーを積極的に管理することで、二重課税のリスクを軽減し、争訟となる税務紛争を回避することができます。

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