不動産ガイド – ハンガリー
2024年1月
これはあくまで一般的なガイドであり、全てのシナリオや不動産VATのニュアンスを網羅することを目的としたものではありません。 各取引や供給に応じた具体的なアドバイスは、常にVATの専門家に求める必要があります。
| 供給 | 商業/非住宅 | 住宅 | 慈善事業 |
|---|---|---|---|
| フリーホールド売却（法的権利の売却） | 新築（築2年以下）の場合はS/R。 土地の場合はS/R。 VAT非対象者はS/R、VAT対象者はR/C（Option to Taxは住宅用不動産には適用されない）。 連続販売の場合（2暦年以内に4件目以上の建物、土地、建設中物件、新築物件を売却した場合）は、S/R。 | 新築（築2年以下）の場合はS/R。 建築用地の場合はS/R。 物件が新築（築2年以内）で、面積が150m2（フラット）/300m2（一戸建て）未満で、遅くとも2024年12月31日に建築許可が確定した場合、またはこの日までに建設が通知された場合 EX物件が新築でない場合、すべての不動産売却をS/Rとする課税を選択できる（商業用/非住宅用不動産の売却にもオプションが適用される）。 | 特別ルールはなく、一般ルールが適用される。 |
| リース | EXだが、家主による課税選択権がある場合はS/R。 課税オプションは住宅用地には影響なし | ただし、家主による課税選択権（商業用・非住宅用不動産の売却にも適用）がある場合はS/R。 以下の不動産に関しては、すべてのケースでS/Rとなる：商業用宿泊施設、駐車場用不動産、不動産に恒久的に接続された機械やその他の設備（例：公共施設、ガソリンスタンド）の賃貸。 | 特別ルールはなく、一般ルールが適用される。 |
| テナントを含む不動産の譲渡／売却。 | 特別規定なし。 | 特別規定なし。 | 特別規定はなく、一般規定が適用される。 |
| 賃料 | 特別な規則はない。 | 特別ルールなし、リース参照 | 特別規定なし、一般規定適用、前列参照 |
| 建設サービス | 国内R/Cは、工事が建築許可または当局への届出に該当し、顧客がVAT登録をしている場合に適用される。 その場合、すべての下請け業者は国産R/Cを使用しなければならない。 これは、接触器がVATをセルフチャージすることを意味する（S/R）。 その他の場合はS/R。 | 国内R/Cは、工事が建築許可または当局への届出に該当し、顧客がVAT登録をしている場合に適用される。 その場合、すべての下請け業者は国産R/Cを使用しなければならない。 これは、接触器がVATをセルフチャージすることを意味する（S/R）。 その他の場合はS/R。 | 特別ルールはなく、一般ルールが適用される。 |
| 変換サービス | 国内R/Cは、工事が建築許可または当局への届出に該当し、顧客がVAT登録をしている場合に適用される。 その場合、すべての下請け業者は国産R/Cを使用しなければならない。 これは、コンタクターがVAT（S/R）をセルフチャージすることを意味する。 その他の場合はS/R。 | 国内R/Cは、工事が建築許可または当局への届出に該当し、顧客がVAT登録をしている場合に適用される。 その場合、すべての下請け業者は国産R/Cを使用しなければならない。 これは、コンタクターがVAT（S/R）をセルフチャージすることを意味する。 その他の場合はS/R。 | 特別ルールはなく、一般ルールが適用される。 |
| 改装サービス | 国内R/Cは、工事が建築許可または当局への届出に該当し、顧客がVAT登録をしている場合に適用される。 その場合、すべての下請け業者は国産R/Cを使用しなければならない。 これは、コンタクターがVAT（S/R）をセルフチャージすることを意味する。 その他の場合はS/R。 | 国内R/Cは、工事が建築許可または当局への届出に該当し、顧客がVAT登録をしている場合に適用される。 その場合、すべての下請け業者は国産R/Cを使用しなければならない。 これは、コンタクターがVAT（S/R）をセルフチャージすることを意味する。 その他の場合はS/R。 | 特別ルールはなく、一般ルールが適用される。 |
| 建築資材のみ | S/R | S/R | 特別ルールなし、一般ルールが適用される。 |
| 不動産関連サービスの海外サプライヤー（建築家、測量士など | HUでVAT登録された顧客に対するが、そうでなければHUのVAT登録につながる場合はR/C。 | HUでVAT登録された顧客に対するものであっても、そうでなければHUでのVAT登録につながる場合は、R/C。 | 特別規定はなく、一般規定が適用されます。 |
支出に関連するVATを回収する権利を伴う課税対象
スタンダード・レート（「S/R」）= 27%
リデュース・レート（「R/R」）= 5%
ゼロ・レート（「Z/R」）= 0%
リバース・チャージ（「R/C」）= 27
免除され、支出に対するVATを回収する権利はない。
免除（「EX」）＝0
課税オプション／その他の例外
納税選択権とは、土地や不動産の権益を保有する、あるいは保有する意向のある各企業が決定するものである。 ハンガリー税務署への正式な届出が必要です。 これは、通常VATが免除されている供給が標準税率で課税されることを意味し、ひいてはVATが買い手または借り手に課されることを意味する。 関連支出にかかるVATを税務署から取り戻すことができるため、商業施設の所有者にとっては一般的な決定である。
