マーティン・ボナー
オーストリア、AREA Bollenbergerパートナー
多国籍グループ税務、移転価格、付加価値税、税務テクノロジーに重点を置き、経験を積んできた公認税務アドバイザーであり、税務の専門家。 ビジネス、法律、ITのバックグラウンドがあり、これらの分野の融合に意欲的。
移転価格におけるICAPの役割
February 19, 2024
経済協力開発機構（OECD）が推進する国際コンプライアンス保証プログラム（ICAP）が、世界の税務当局と移転価格戦略の整合性を図ろうとする多国籍企業（MNE）にどのような付加価値を与えることができるのか、専門家が注目している。
インターナショナル・タックス・レビュー誌の最新記事で、エリア・ボレンバーガーの移転価格専門家であり、クレストン・グローバル・ネットワークのメンバーでもあるマーティン・ボナーは、移転価格におけるICAPの役割の重要性に光を当てている。
税務コンプライアンスにおけるICAPの役割
ICAPは、特に移転価格に関して、多国籍企業（MNE）と税務当局との間の早期関与、透明性、相互理解を強化することを目的とした、自主的な多国間の枠組みである。
ICAPが移転価格に与える影響を理解する
マーティン・ボナーをはじめとする専門家が強調するこのプログラムの価値は、企業と税務当局の積極的な対話を促すことにある。 これにより、税務リスクの協調的な評価が可能になり、企業は自信を持って税務規制の遵守を証明することができる。 この積極的な関与は、潜在的な紛争を未然に解決し、多国籍企業が十分な根拠のある取引を提示し、移転価格算定方法に関する相互理解を促進することを目的としている。
多国籍企業の課題
多国籍企業は、国・地域間の税務当局の多様な期待に沿うという課題に直面する。 ICAPは、移転価格の方法論と実務を調和させるための多国間対話の促進を支援している。
移転価格決議に関するOECD統計
その利点にもかかわらず、参加者の選択性、プログラムに拘束力のない成果、税務当局の能力の限界といった課題から、ICAPの効果は限定的である可能性が示唆されている。 経済協力開発機構（OECD）の報告によると、ICAPに参加している多国籍企業の3分の1が、監査や相互協議手続きを必要とせずに移転価格問題を解決している。
国際課税におけるICAPの意義
マーティン・ボナーは、参加多国籍企業に保証とリスク評価のメカニズムを提供するICAPの役割を強調する。 とはいえ、先進価格協定（APA）とは対照的に、法的な確実性がないため、企業は慎重に検討する必要がある。
世界的な税制環境の変化に伴い、多国籍企業と税務当局との建設的な対話と理解を促進するICAPの重要性は明らかである。 このプログラムは、その制限と参加企業の戦略的アプローチの範囲内で、より透明で調和のとれた移転価格実務に向けたルートを提供するものである。
ICAPの未来
ICAPは20件の案件を完了させ、さらに多くの案件を進行中であるなど成功を収めているが、税務当局の能力が限られていることや、プログラムが任意であることが懸念材料となっている。 マーティン・ボナーをはじめとする税務専門家は、多国籍企業がコンプライアンスを積極的に実証し、紛争を解決することを可能にするICAPの可能性を認めているが、同時にその限界も強調している。
ICAPの移転価格への影響に関するアドバイスについては、こちらまでお問い合わせください。
