ハーブチェーン
メイヤー・ホフマン・マッキャンP.C. 株主 クレストン・グローバル グローバル監査グループ副テクニカルディレクター
ハーブは経験豊富な監査役であり、デロイトのシニア監査パートナーを経て、ビジネス、会計、監査の分野で45年以上の経験を持つ財務の専門家である。 全米コーポレート・ディレクター協会とプライベート・ディレクター協会の認定資格を持ち、非公開会社のガバナンスと効果的なリスク管理に関する知識を有する。 資産運用や保険など金融サービス部門に幅広い知識を持つ。
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財務諸表の不正防止における監査人の役割
August 1, 2023
監査人は財務諸表の不正防止において重要な役割を担っている。 クレストン・グローバル・オーディット・グループのデピュティ・テクニカル・ディレクターであり、メイヤー・ホフマン・マッキャンP.C.（ 米国）の株主でもあるハーバート・M・チェーン氏は、監査人は、規制当局、利害関係者、一般市民に対して財務諸表の正確性と公正性を保証する、歩哨の役割を果たすと考えている。 彼は最近、ブルームバーグ・タックスに自身の考えを語った。 記事全文はこちら、または下記の要約をお読みください。
不正行為が財務に与える影響とは？
金融詐欺は依然として世界経済に蔓延する脅威であり、企業や経済に多大な損害を与えている。 公認不正検査士協会（Association of Certified Fraud Examiners）が指摘しているように、財務諸表詐欺は最も発生頻度が低い（9％）ものの、2022年には最も高額な財務的損害の原因となり、損失額の中央値は593,000ドルであった。
財務諸表の不正は、利益の虚偽表示や資産の不正流用だけではない。 また、納税義務を管理するために、当事者が操作、虚偽申告、脱税によって所得を歪曲し、納税責任を縮小しようとすることもある。 税務報告と財務諸表の不正との間にこのような相関関係があることから、強固な内部統制、徹底的な監査慣行、厳格な規制当局の監視の必要性が強調されている。
社外監査人の職務上の責任とは？
社外監査人は、不正による財務諸表の重要な虚偽表示リスクを識別し、対応するという重い責任を負っている。 米国公認会計士協会AU-Cセクション240や国際監査基準240などの専門的基準は、監査人の責任を導いている。
地域や用語の違いはあるかもしれないが、これらの基準は、財務諸表の重要な虚偽記載や資産の不正流用につながる意図的な行為を財務諸表不正と定義している。 監査人は、職業的懐疑心を維持し、健全な判断を行い、財務諸表に不正又は誤謬による重要な虚偽表示がないことを保証するために十分な証拠を入手する必要がある。
監査人のツールキット不正リスクの軽減
監査契約レベルで効果的に不正に対抗するために、監査人は不正リスクを評価するのに役立つ不正のトライアングルのようなツールを熟知していなければならない。 犯罪学者ドナルド・R・クレッシーによって開発されたこの概念的枠組みは、不正リスクを増大させる可能性のある3つの重要な要素、すなわちインセンティブ／プレッシャー、機会、合理化／態度について考察している。
しかし、強力な内部統制が経営陣によって迂回されたり、無効化されたりすることで、財務諸表に重要な虚偽記載が生じる可能性がある。 このリスクに対処するために、監査人は、統制環境を理解し、内部統制の設計と実施を評価し、仕訳、会計方針、調整を分析し、予測不可能性を監査手続きに組み込まなければならない。
不正を発見するためにチームの関与を促す
不正リスクを特定し対応するための重要な戦術の一つは、エンゲージメント・チーム内でブレーンストーミング・セッションを奨励することである。 このような話し合いは、知識、経験、洞察の共有を促進し、スタッフの成長を可能にする。
エンゲージメント・チームは、セッションの前に準備をし、オープンな議論を促し、専門家としての懐疑心の必要性を強調し、異常な取引に焦点を当て、特定された全ての不正リスクと関連する監査手続を文書化し、フォローアップしなければならない。
日進月歩の金融情勢において、財務報告の信頼性を維持し、経済の安定と外部ステークホルダーの信頼獲得に貢献することは、監査人としての責務である。
