イェレナ・ミヒッチ・ムンジッチ
Kreston MDMマネージング・ディレクター
イェレナ・ミヒッチ・ムンジッチは経営戦略、財務、リーダーシップの専門知識を持つマネージング・ディレクター。
エレナ・ラミレス・マリン
Kreston Iberauditパートナー
エレナ・ラミレス・マリンは現在、カタルーニャにあるクレストンの事務所で税務とアウトソーシング分野を統括し、スペイン、アンドラ、ポルトガルのクレストン・グローバルを代表している。 税務・監査部門で30年の経歴を持ち、特にアウトソーシングと税務サービスに力を入れてきた。 クレストン・イベローディット 国際事務所のマネージャーであり、クレストン取締役会のメンバーでもある。
移転価格が中小企業に与える影響：ブルームバーグ税務の解説
September 10, 2024
中小企業は、二重課税を回避し、コンプライアンス・コストを削減するために、絶えず進化する移転価格税制と複雑なグローバル税務環境に適応しなければなりません。Kreston MDMの マネージング・ディレクターであるJelena Mihic Munjicと Kreston Iberauditの パートナーであるElena Ramirez Marinは 、このほどBloomberg Taxの 取材に応じ、それぞれの見識を披露した。記事全文をご覧になりたい方はこちらをクリックして ください。
世界中の税務当局からの監視の目が厳しくなるにつれ、独立企業間原則を遵守することの重要性が増しており、最近のTP慣行や法律の変化は中小企業に影響を及ぼしています。
中小企業が国境を越えた取引を行うようになるにつれ、TP ルールへの準拠が重要になってきている。
Kreston Globalの “Interpreneur report “ に記載されているように、著名な事例がTP規制の複雑さを浮き彫りにしている。 OECDのTPガイドラインは、関連者間取引の独立企業間価格を決定するための枠組みを提供しているが、拘束力はないため、各国は様々な国内規制を実施することになる。
これは税務上の不確実性、より高いコスト、二重課税のリスクを生み、特にこれらの課題を管理するためのリソースが限られている中小企業にとっては深刻です。
最近の移転価格税制の事例 アップル対欧州委員会（2016年～2020年）
ECはアイルランドから違法な国家補助を受けたとして、アップルに130億ユーロの裏金を返済するよう命じた。
アップルは上訴し、2020年に判決は取り消された。
この事件は、多国籍企業の税務慣行に対する監視を浮き彫りにした。
オーストラリア対リオ・ティント（2017-2022）
リオ・ティントは、オーストラリア税務局との利益移転紛争を約10億豪ドルで解決した。
この事件は、移転価格の透明性と積極的なタックス・プランニングのリスクを強調した。
アマゾン対国税庁（2017年～2019年）
アマゾンは、無形資産の過小評価をめぐる国税庁との争いに勝利し、裁判所は同社に有利な判決を下した。
この事件では、しっかりとした移転価格文書化の必要性が強調された。
デンマークV.マースク・オイル・アンド・ガス（2018～2023年）
デンマークは、マースクの移転価格が利益を海外に移転しているとして異議を申し立てた。
この事件は、移転価格における明確な文書化の重要性を補強した。
フィアット・クライスラー対欧州委員会（2015～2022年）
フィアット・クライスラーは違法な国家補助を受けたとして訴えられた。
欧州司法裁判所は2023年にこの判決を覆し、税務裁定に関するECの権限を制限した。
フランス対マクドナルド（2015～2022年）
マクドナルドは、ルクセンブルグへの利益移転をめぐってフランス当局と12億4500万ユーロで和解し、積極的な税務戦略のリスクを浮き彫りにした。
HMRC対ブラックロック (2012-2024)
控訴裁判所は、ブラックロックのグループ内融資は主に租税回避のためのものであるとし、融資契約における独立企業間条件の必要性を強調した。
インドV.ケロッグ・インディア（2021-2022）
ケロッグ・インディアは移転価格紛争で勝訴し、分析における適切な事業体の選択の重要性を強調した。
ノルウェー対コノコフィリップス（2019～2023年）
ノルウェーは、コノコフィリップスの貸付条件が独立企業間でないと判断し、支払利息を減額した。
この事件では、グループ内融資におけるコンプライアンスが強調された。
今後のステップ 税務規制が進化するにつれ、あらゆる規模の企業が移転価格戦略を適応させ、リスクを管理し、コンプライアンスを維持する必要があります。
欧州委員会（EC）はBEFIT指令と移転価格指令という2つの重要な指令（2023年9月12日公布）を導入し、EU全体の税制の調和と簡素化を目指しています。
BEFIT指令 BEFITは、年間売上高が7億5,000万ユーロ以上の企業グループを対象としており、EU全体で課税ベースを標準化することを目的としている。
BEFITは、各グループの財務諸表から暫定的な税額を算出し、国境を越えた損益相殺ができるように調整・集計する。
加盟国は、グローバルミニマム税指令の要件を満たせば、追加控除を提供することができる。
その目的は、コンプライアンスを簡素化し、EU全体で公正な課税を確保することである。
移転価格指令 この指令は、移転価格の問題を取り上げ、企業間取引がOECDガイドラインに沿った独立企業間原則に従うことを保証し、租税回避を防止するものである。
関連企業、移転価格算定方法、非市場取引の調整に関する規則を定めている。
指令の影響 BEFIT指令と移転価格指令は、特に中小企業にとってコンプライアンス・コストを削減し、より確実なものとなる。
これらの指令は、租税規則を調和させ、租税回避に対抗し、EU域内の競争力を強化することを目的としている。
ただし、これらの指令はEU加盟国内でのみ適用され、EU域外企業との国境を越えた取引には影響がない。
移転価格に関するグローバルな動向 EU域外では、米国、オーストラリア、カナダなどの国々が移転価格規制を強化し、特に中小企業にとっては精査とコンプライアンスコストが増加しています。
グローバル化とOECDガイドラインの一貫性のない採用は、二重課税を含む複雑性を生み出しています。
最終的な感想 企業、特に中小企業は、グローバルな税務規制が進化する中、常に情報を入手し、機敏に対応しなければなりません。
専門家の助言を求め、強固なコンプライアンスを維持することは、こうした変化を乗り切るために不可欠です。
移転価格に関する詳細はこちらをご覧 ください。
