ラヴィシャンカー・ベンガタティル
シニア・マネージャー
ラヴィシャンカー・ベンガタティルは、2023年2月よりドバイのクレストン・メノンでシニア・マネージャーを務める経験豊富な税務専門家。 10年以上の経験を持ち、BSR & Co. ベンガルールのLLPを経て、K B Nambiar and Associatesで約6年間パートナーを務めた。 彼の金融業界での歩みは、K. B. Nambiar and AssociatesとTata AIGでArticled Assistantとして始まった。
UAEにおける移転価格：新規制への対応
October 20, 2023
UAEにおける法人税の画期的な導入と同時に、新たな移転価格税制の導入も予定されている。 これは、関連者間の取引や関連者への支払いに一定の要件を課すことで、納税者が租税回避のために事業の利益を歪めたり減少させたりすることを防ぐことを目的としている。
アームズ・レングス・プライシング
大まかに言えば、取締役、株主、オーナー、主要経営陣、および共通の株式保有または支配下にある他のグループ会社に対する支払いが含まれる。 アラブ首長国連邦の移転価格税制では、このような取引や支払いは「独立企業間」または「オープンマーケット」価格で行われる必要があると定められている。 このような取引を行う企業は、適切な書類を作成し、年末に法人税申告書と一緒に移転価格開示書を提出しなければならない。
クレストン・メノンの監査・税務担当シニア・マネージャー、ラヴィシャンカー・ベンガタティルに話を聞いた。
規則とUAEでのビジネスへの影響については、こちらをご覧ください。
「これは経済の大きな変化です」とラヴィシャンカーは言う。 「新興の税制環境では、移転価格には独自の課題がつきものである。
コンプライアンス要件自体は比較的単純であり、すでに移転価格を処理する仕組みを持っている多国籍企業にとっては、かなり単純に感じられるかもしれない、と同氏は付け加える。 しかし、UAEを拠点とする企業にとっては、より正式に構造化されたビジネス環境に移行する際に、いくつかの課題が生じるとラヴィシャンカーは予測している。
「私たちは、一般的な慣習が極めて非公式なものである多くの企業と話をする。 例えば
リソースの融通は、グループ会社の間では一般的な慣行である。この取り決めは、今後必要とされるほど注目されたり、正式な文書化されたりしないことがある。
新しい規則では、これらの企業は各企業と各所有者を別個の事業体として扱わなければならない。これは、特に監査が義務付けられていない企業にとっては、UAEの現在のパラダイムからの転換である。 例えば、2018年に導入されたVAT制度では、共通の株主がいる場合、VAT申告時に単一のグループとして扱うことができるようになっており、法人税で規定されている課税グループ化の仕組みとは異なっている。 現在、企業は異なる事業体間の区別を正式に認識し、事業体間の取引に関する適切な記録を残さなければならない。
法人税全体に関してラヴィシャンカー氏は、UAE企業が注力すべき主な分野は2つあると指摘する。
新会計期間に向けたコンプライアンス
移転価格を含む法人税規則は、2023年6月1日以降に開始する会計年度から適用される。 規則を遵守していない企業は、その他の具体的な罰則に加えて、以下のような一般的な罰則を受けるリスクがある：
– AED1万ドル（24カ月以内に違反が繰り返された場合は2万ドル）、各記録保持違反および法律で定められたその他の情報に対して。
– 未決済の税金がある場合、年14％のペナルティが毎月課される。
– フリーゾーン企業に対する0％税制優遇措置の喪失
– これは、会社が非準拠である課税年度内だけでなく、合計5年間適用される。
この半年間、ラヴィシャンカーはUAEの企業と協力して法人税の規則を理解し、疑問点や課題を早い段階で特定してきた。 法律で明確に伝えられていない問題が生じた場合、彼はクライアントに、連邦税務当局にケースを提示するために私的明確化のプロセスを利用するよう勧めている。
「このオプションがある以上、解釈や極端な課税ポジションを取る必要はない」と彼は説明する。 「時間はかかるが、大金がかかっている以上、いかなるリスクも放置すべきではないと思う」。
企業が新しい規則を遵守するために必要なサポートの種類は、その規模や場所によって異なる。 社内にチームを持つことが多い大規模な多国籍企業は、既存の移転価格の仕組みをUAEの規則に適合させる必要がある。 一方、UAEを拠点とする企業は、基本的にゼロから始める必要がある。
「今、UAEの大企業がやろうとしているのは、適切な人材を雇い、適切な方針を定め、移転価格協定を含む文書を作成できるようにすることだ。 チームのトレーニングが完了すれば、毎年コンプライアンスを遵守することになる。
中小企業の多くは、定期的に取引を見直すためのリテイナー、あるいは四半期ごとのコンサルティングを求めている。 彼らは社内にチームを持つことにメリットを感じないかもしれないし、時にはそれが正当化されないこともある」。
また、移転価格分析に必要な大量のデータを収集・処理するために適切な会計ソフトを使用することも、企業にとって有益です。 AIがそのデータを分析する役割を果たす可能性さえあり、この分野のソリューションは急速に発展している。
企業構造に関する考慮事項
エイブリークス・グループのジャッド・シャラク氏との前回のインタビューでも聞いたように、多くの企業が税制改正の結果、税や管理負担を軽減するためにその構造を再検討している。
「特に移転価格の観点からは、再編の話は非常に有効です」とラヴィシャンカーは言う。 「さっきも言ったように、UAEのビジネスの多くは非常に非公式な構造になっている。 一人の株主が複数の会社を保有しており、持ち株と子会社の関係ではない。 法人税制の下では、複数の企業からなる企業は、それらの企業間の取引ごとに個別の移転価格評価の対象となる。
また、記録やファイリングも別々に管理する必要がある。 その結果、多くの企業が持株会社と子会社を連結する構造を検討し、グループ内の取引に関する移転価格分析の必要性を実質的に排除しています。
各企業はこの決定を慎重に検討する必要がある。 単一の課税グループを形成することの大きな欠点は、法人税の課税標準（現在AED375,000）が各企業に個別に適用されるのではなく、グループ全体の利益に適用されることである。 その一方で、よりシンプルな管理と少ない管理要件が可能になる。
課題と進化するルール
移転価格税制は新しい法律であるため、UAEの企業や税務代理人にとって実務上特有の課題があります。 そのひとつが、比較可能なデータの有無だとラヴィシャンカーは指摘する：
「インドでの以前の経験と比較すると、比較可能なデー タベースが常に用意されていました。例えば自動車メーカーの移転価格調査をする場合、データベースを照合しているサービスプロバイダーがあったので、インドの大手自動車メーカーから非常に適切で比較可能なデータを入手することができました。UAEやGCC全般では、まだそのようなものはありません。今は、アジア太平洋地域やヨーロッパ、その他の地域の類似企業のデータを活用する必要があります」。
同法はグローバル・データベースの使用を制限しているわけではないが、規定しているわけでもない、と彼は説明する。 OECDはまた、地域別の比較可能なデータが入手できない場合、この慣行を認めている。 これまでのところ、UAEは、四分位範囲やその他のパーセンタイルを使用するなど、許容可能な腕の長さの範囲を決定するための具体的な基準も定めていない。
同様に、移転価格調査において、企業は複数年のデータを使用することができるのか、それとも単年度のデータを使用することができるのかという問題についても、まだ答えが出ていない。 しかし一般的には、UAE政府は企業がOECDの原則に従うことができることを示唆している。
ルールの具体的な内容に関するこうした疑問とは別に、他国での移転価格ルールの適用方法と異なる部分がいくつかある。 例えば、多くの国・地域が課税中立企業（すなわち、それぞれに同じ税金が適用される企業）を移転価格の対象から除外していますが、UAEではこの限りではありません。
また、移転価格税制が適用される取引金額に関する社内基準値もない。 売上高が2億AED未満で、多国籍企業グループ（連結売上高が31億5,000万AEDを超えるグループ）に属さない中小企業は、マスターファイルとローカルファイルを維持する必要がない。
これとは別に、移転価格に関する規則と基本的な文書化要件は、中小企業にも大企業にも適用される。
「この10カ月でいろいろなことが変わりました。発展途上の法律なので、今後も変更があるかもしれません」とラヴィシャンカーは言う。 「現状では、この規則はすべての企業に適用される。したがって、社内に十分なリソースを持たない中小企業が、コンプライアンスを確保するためにタイムリーな支援を利用することが重要である。”
時間が重要
新たな移転価格税制の影響は広範囲かつ複雑で、これまで税制の負担がなかった経済にコンプライアンスと記録管理の層が加わることになる。 UAEを拠点とする企業にとって、これは既存の労働慣行から大きく逸脱するものであり、法律が整備されるにつれて警戒を怠らず、適応していく必要がある。 移転価格の取り扱いに経験のある多国籍企業も、新基準に合わせて既存のシステムを再調整する必要がある。
2024年1月からの会計年度を目前に控え、時計の針は刻々と進んでいる。 企業は、高額な罰則を回避し、急速に発展するUAEの経済情勢における地位を確保するために、リスクを軽減し、新たな移転価格規制を完全に遵守するために、今すぐ行動を起こす必要があります。
UAEでのビジネスにご興味のある方は、クレストン・メノンに直接お問い合わせください。
