アンナ・クプリオン
税務アドバイザー
ドイツの新しい移転価格税制
November 8, 2024
2025年1月、ドイツの移転価格（TP）規則は、より厳しい文書化要件を課し、期限を短縮し、違反した場合の罰則を強化する。この変更により、クロスボーダー取引を行う企業は、新基準に対応するための厳格な準備が必要となります。Kreston BansbachのAndreas KatzとAnna Kupprionは、International Tax Reviewの最近の記事で、これらの変更の詳細を概説しています。
ドイツの新移転価格文書化規則の主な変更点
ドイツのTP文書化の枠組みは、OECDの3階層モデルに従っており、ローカルファイル、マスターファイル、国別報告書（CbCr）が含まれる。多くの企業はすでにこの構造に慣れ親しんでいるかもしれないが、新規則では提出期限と文書準備要件が厳しくなっている。以下では、その変更点について詳しく説明する。
1.提出期限の短縮
新規則は、ドイツの税務当局がTP文書をいつでも要求できるようにし、提出期限を30日に短縮した。これには、税務調査命令から30日以内に、詳細な取引マトリックス、マスターファイル、特別な商取引に関する文書を提出することが含まれます。このような期限短縮は、通常の監査以外でも要求が可能になったため、企業は監査に備える必要があることを意味します。
2.コンプライアンス違反に対する罰則の強化
ドイツの改正規則は、書類提出の遅延や不備に対してより厳しい罰則を課すものでもある。新しい規則では、罰則はより一律に適用され、書類の不備や使用不可能な書類に対しては、推定課税所得の5％から10％の課徴金が課され、提出が遅れた場合には、毎日罰金が課されます。この変更は、特にこれまで期限の延長に頼っていた企業にとって、大きな負担となる可能性があります。
3.不提出の結果
TP文書が不十分であったり、不足していたりする場合、ドイツ当局はより高い課税所得を仮定し、事業者にその反証を求める権限を持つようになった。この推定は、非準拠の納税者に重大なリスクをもたらすため、包括的で正確な書類を作成することの重要性が強調されている。
コンプライアンスのための次のステップ
ドイツ税務当局がTPコンプライアンスに一層注力することが予想される中、国際企業は事前に文書化を準備する必要がある。アンドレアス・カッツとアンナ・クプリオンは、コンプライアンス違反による高額な結果を避けるために、すべての特別な取引を積極的に記録し、慎重に文書を作成することを推奨している。
ドイツのTP環境は進化を続けており、こうしたリスクや罰則の増加を避けるためには、徹底した最新の文書化が不可欠となる。
Andreas KatzとAnna KupprionによるInternational Tax Reviewの記事全文はこちら。
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