マーク・テイラー
ダンカン＆トプリス国際部長兼タックスディレクター、クレストン・グローバル・タックス・グループ会長
マークはダンカン＆トプリスの経営委員会メンバーであり、税務アドバイザリーサービスの責任者として11のオフィスすべてを担当している。 マークは特に国際的なストラクチャリング、法人税および資産税の専門家である。 マークは同事務所の国際税務の責任者であると同時に、法人税・事業税グループと資産税部門の責任者でもある。 多くの大型不動産取引、企業再編、買収・売却に携わり、タックス・プランニングとデュー・ディリジェンスの豊富な経験を有する。 マークはクライアントに付加価値を与え、素晴らしいチーム文化を持つことに成功している。 マークは2020年6月にクレストンのグローバル・タックス・グループの会長に就任した。
OECDの柱1：多国籍企業の税務コンプライアンスの再構築
July 18, 2024
クレストン・グローバル・タックス・グループのマーク・テイラー会長は、FT AdviserにOECDの「柱1の金額A」に関するガイダンスについて批判的な分析を行っています。 経済協力開発機構（OECD）の新たな「柱1の量Aを実施するための多国間条約」に関する指針を探る。 これは、OECDが推進するBEPS（Base Erosion and Profit Shifting：税源浸食と利益移転）プロジェクトの一環であり、経済のデジタル化による税制上の課題に対処するために特別に設計されたものである。 金額Aは、多国籍企業（MNC）が居住者である場所だけでなく、顧客である場所に納税するよう、課税権を再配分することを目的としている。
多国間条約の導入
この枠組みは、多国籍企業（MNC）に対して、経済活動の場所や価値創造と税負担を一致させることを求めるもので、国際租税政策に極めて重要な転換をもたらすものである。 これは、従来の納税義務モデルから脱却し、多国籍企業が消費者との関わりを通じて利益を生み出している国で、より大きな納税義務を課すものである。
OECDのガイダンスは、「柱1」の実施に向けた前進を意味するが、その制定に必要な多国間条約（MLC）はまだ発効していない。
BEPS体制：目的と成果
BEPSイニシアチブは、国際的な租税ルールのギャップを利用した租税回避戦略に対抗するもので、OECDは年間2400億ドルの損失が発生すると見積もっている。 柱1は、最大かつ最も収益性の高い多国籍企業に適用され、その利益の一部を事業を行っている国に再配分することを提案している。 一方、第2柱はより広範な企業を対象としており、最低法人税率15％を課している。
商業的影響と戦略的対応
テイラーは、こうした動きを踏まえて多国籍企業が税務戦略を見直す必要性を強調している。 デジタル・ビジネスは、法域によっては物理的な拠点がないにもかかわらず、ユーザーが拠点を置く税法を遵守しなければならない。 このような税制の進化は、特に厳しい予算で国際的な事業を展開する中小企業にとって、納税義務やコンプライアンス・コストを増大させる可能性がある。
回避への取り組みとコンプライアンスの導入
OECDの15の行動は、コンプライアンスを標準化し、各国政府に租税回避を防止する権限を与えるための枠組みを提供するものである。 これには、デジタル経済における課税の確保、ハイブリッド・ミスマッチ・アレンジメントへの対抗、被支配外国企業（CFC）の定義とその課税、優遇税制の対象化、租税条約の抜け穴の閉鎖、移転価格と価値創造との整合性などが含まれる。
BEPSシフトへの準備
多国籍企業や間接的に影響を受ける中小企業は、国際税務アドバイザーと協力してこの複雑な状況を乗り切らなければならない。 アドバイザーは、ビジネスモデルの再構築、グローバルな税務リスクの評価、OECDガイドラインに準拠した移転価格ポリシーの策定において重要な役割を果たすことになる。 コンプライアンス違反には厳しい罰則が課されるリスクがあるが、徹底的な準備により、企業のオペレーションとグローバル実効税率の可視性を高めることができる。
国際課税の将来
現代のデジタル化・グローバル化経済を反映した国際税法改正の推進が、国境を越えた活動を行うすべての企業に影響を与えることは間違いない。 これらの改革が持つ完全な意味はまだ解明されていないが、国際的な税制の枠組みを現代経済の現実に適応させるという政策立案者の確固たる決意の表れである。 このような変化は大企業に限ったことではなく、国境を越えた売上を持つあらゆる企業が対応しなければならない。 専門家の指導があれば、企業はこうした世界的な税制の変化に有利に対応することができる。
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