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OECD多国間条約の実務ガイド

January 18, 2024

多国籍企業は、急速に変化するデジタル環境の中で無形資産を活用し、時代遅れの税制に課題を突きつけている。 OECDはこの問題を2つの柱で解決し、公平性と効率性のためにグローバルな税制を再構築するための対象税制（STTR）の迅速な実施における多国間条約の重要な役割を強調している。

K Rangamani and Associates LLPのパートナー、ガネッシュ・ラマスワミがこのほど、Accounting Todayの記事で紹介された。記事全文をご覧になりたい方はこちらをクリックしてください。

デジタル変革の中での国際課税の課題

デジタルトランスフォーメーションの時代、多国籍企業（MNE）は知的財産やデータなどの無形資産を活用し、物理的な拠点を持たずに国境を越えて多額の利益を得ている。 旧態依然とした国際的な租税規則は、このような仮想現実への対応に苦慮しており、多国籍企業が「ネクサス」や「利益配分」戦術によって租税を回避することを可能にしている。

OECDの2本柱ソリューション

経済協力開発機構（OECD）の「税源浸食と利益移転に関する包括的枠組み」（BEPS）は、これに対処するための「2つの柱による解決策」を考案した。 このイニシアチブは、グローバルな一貫性と透明性を確立し、多国籍企業が、その利益がどこで発生したかにかかわらず、グローバルな利益に対して最低レベルの税金を支払うことを保証することを目的としている。

第一の柱は、グローバル・ミニマム課税の確立であり、最低税率を下回る税率を設定している国・地域の法改正が必要となる。 つ目の柱であるSubject to Tax Rule（STTR）は、グループ内支払いの抜け穴を塞ぎ、低税率国への利益移転を防ぐものである。

公正な課税とグローバルな一貫性のための触媒

2023年10月、OECDはSTTRの重要な実施手段である多国間条約を導入した。 この条約は、源泉地国に対し、特定のグループ内支払いを「タックス・バック」することを認め、公正な課税を促進し、発展途上国の課税基盤を保護するものである。

STTRの迅速な実施は、多国間条約によって促進され、複数国間での同時税法改正による合理化されたプロセスを提供する。 この統一的アプローチは2025年1月1日から適用され、会計年度が暦年と一致する企業に恩恵をもたらす。

STTRの迅速な実施は前向きな一歩だが、STTRは他の第二の柱の規則に先駆けて進んでいる。 多国間条約の利点は以下の通り：

  • 迅速なSTTR実施の確保
  • 発展途上国のための公平な競争条件
  • 課税権を取り戻すための公正な枠組みの提供

まとめると、多国間条約は、STTR規制の実施を加速させ、多国籍企業にとって公平で効率的なグローバルな税務環境を確保する上で、極めて重要な役割を果たしている。

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