オランダ VATガイド

この税金は何と呼ばれているのですか？

ちなみに、Belasting Toegevoegde Waarde（英語では付加価値税）とOmzetbelasting（英語では売上税）。

税務当局とは？

ベラスティング・ディーンスト

どのような税金ですか？

消費者、商取引、輸入に対する消費税。

期限は？

課税売上高 – VATは、「供給地」がNLである物品およびサービスの供給に対して課税される VATは、物品の輸入に対しても課税される。

VATの税率は？

課税対象： 21％ – デフォルト（標準）税率 9％ – 軽減税率 0％ – ゼロ税率

9% – 割引率 例

• 食料と水
• 医薬品および医療補助品
• アートとアンティーク
• 書籍
• 一部の労働集約型サービス
• 居住空間に関するサービスの一部
• ショートステイ

0% – ゼロ金利

• 輸出
• 保税倉庫に納品された商品
• 物品倉庫に搬入された物品
• 船舶に関連する商品・サービスの一部

VAT免除 例

• 財務に関するサービス
• 保険に関するサービス
• 不動産販売（最初の使用から2年以上経過したもの）（買い手が主にVAT課税活動を行う場合、VATオプションが可能）（新築および「実質的に新築の不動産」の販売は課税対象となる。）
• 不動産賃貸（買い手が主にVAT課税活動を行う場合、VATオプションが可能）
• ヘルスケア
• 適格機関による教育
• 小規模事業者スキーム（年間売上高2万ユーロを上限とする）を選択した場合、サービスおよび/または販売

VAT番号とはどのようなものですか？

NL 1234.45.678.B.01

注：すべてのオランダの個人事業主は、2つのオランダVAT番号を持っている：

• VAT番号はオランダ税務当局との連絡用です（VIESでは確認できません）。
• VAT識別番号は商取引用（VIESで確認可能）

登録制限はありますか？

オランダ商工会議所への登録義務がなく、かつ売上高が1,800ユーロ以下（年間閾値）であれば、NLで設立された企業はVAT目的での登録は不要である。

設立されていない企業はいつ登録が必要ですか？

• 設立されていない企業が、会計代理人を使用せず、自己名義で商品をNLに輸入する場合
• NLで商品を取引し、国内リバースチャージ制度が適用されない場合
• サービスの供給地がNLとみなされ、国内リバースチャージ制度が適用されない場合
• VAT還付を申請する非EU加盟国企業
• 遠距離販売には特別な登録規則が適用される（ワン・ストップ・ショップ・スキーム／OSSおよび輸入ワン・ストップ・ショップ・スキーム／iOSS）。

NLでの供給地はいつですか？

NLで物理的に行われる商品の供給（B2CとB2Bの両方）

B2Bサービス

• 受取人がNLに設立されている場合（メインルール）

B2Cサービス

• サービスプロバイダーがNLに設立されている場合（メインルール）

適用除外 B2Bサービス

• NLに所在する不動産に関するサービス
• 芸術、文化、教育、スポーツ、娯楽、展示会、会議／会合など、身体的パフォーマンスに関連する入場料を含むサービス（NLで開催される場合

免除 B2Cサービス

• NLに所在する不動産に関するサービス
• 芸術、文化、教育、スポーツ、娯楽、展示会、会議／会合など、身体的パフォーマンスに関連する入場料を含むサービス（NLで開催される場合
• 動産に関する鑑定および業務
• 輸送手段がオランダ国内で顧客の自由裁量となる場合の、輸送手段の短期レンタル（すなわち、30日を超えない期間、船舶の場合は90日を超えない期間）。
• 顧客がオランダに住所または通常の居所を有する場合の輸送手段の長期レンタル
• 旅客・貨物輸送
• レストラン、ケータリング
• デジタル、電気通信、放送（消費者がオランダに居住または常駐している場合
• NLにおける不動産またはサービスに関連する仲介サービス
• いくつかの具体的なサービス

何か特別なルールはありますか？

NLには、以下のようないくつかの特別なルール／制度が適用される：

• 通信販売制度

消費者への遠距離販売にかかるVATは、消費者が居住するEU加盟国で納付する必要があります。
その場合、その国で通常のVAT登録を行うか、特別スキーム（OSS）を利用する必要があります。

OSSの登録は、EUの任意の国で行うことができます。
EU全域のB2C遠距離販売にかかるVATは、OSS申告で計上することができます。

EU域外から輸入された最大150ユーロの商品については、EU登録（iOSS-scheme）を行うことで、NL VATを支払うことができる。

しかし、マーケットプレイス（例：Amazon）から販売された場合、VATの目的上、マーケットプレイスからの販売とみなされ、登録は不要となる。
これは、150ユーロを超えるEU域内の商品についても同様です。

また、特別ルールも適用される：

• 物品販売

さらに、以下のような特別ルール／スキームが適用される（可能性がある）：

• 旅行会社スキーム
• 中古品のマージン制度
• 信用証書またはクーポン券の提供
• VATリバースチャージの義務化

(例：電子機器取引の場合）

(下請けの場合など）

(業務委託の場合など）

VATグループ：

• NLで設立された企業は、条件を満たせばVATグループとして扱われることを選択できる。

さらに、特別な「使用と享受」のルールが適用される（可能性がある）：

• 非EU加盟国の供給業者は、NL の非VAT登録顧客にサービスを提供する：
  • コンサルティングサービス
  • 交通レンタル
  • 著作権取引
  • 金融サービス
  • 広告
  • スタッフ採用
  • 動産リース

これらのサービスの実際の使用および享受がNLにある場合、供給地はNLとみなされる。

設立されていない団体に財務代理人は必要か？

NLにおける財政代表権が必要：

• NLで輸入時に課税されるVATの納税猶予制度（「第23条」許可証）を利用する場合
• NLでiOSS-schemeに登録されるには
• バルク商品（鉱物油など）のNLへの輸入について

VAT申告書はどのくらいの頻度で提出する必要がありますか？

通常は四半期ごとだが、月ごとや年ごとの場合もある。

登録が遅れた場合、罰則はありますか？

はい-最長5年間-未納税額に加え、過ちがどのように生じたか、税務当局に自発的に知らされたか、通知がどの程度遅れたか、問題解決への納税者の協力に応じて、0％から100％のペナルティが課されます。

登録が遅れると、VAT還付請求が却下される可能性もある。

その他の状況でも罰則は課されるのか？

はい-違約金は請求されます：

• VAT申告の誤り（5年以内のもので、状況に応じて納付すべき税額の0％～100％）。
• 提出および/または支払いの遅延（履歴に応じてスライド制）。

NL以外の企業で発生したVATは回収できますか？

事業中にNLでVATが発生したEU域外企業は、最寄りの税務当局（デジタル／ポータル）でNLのVAT還付を申請することができます。

NL非加盟のEU加盟国企業が事業中にNLでVATを負担した場合、オランダ税務当局に還付請求を行うことができます。

どちらの手続きにも、正確な規則と請求書の提出期限がある。

VATは控除できますか？

支出にかかったVATは、「課税」取引に関連して使用された場合、標準税率21％、軽減税率9％、またはゼロ税率0％で還付される。

免税取引に関連する支出に対するVATは、通常、還付されない。

インボイスを発行する必要がありますか？

• 請求書は必ず発行する（大原則）
• ほとんどの場合、個人への支給の場合はインボイスを発行する必要はない（例えば、オランダ国内で自動車やその他の輸送手段を個人に販売する場合は、特別なルールが適用される）。
• 遠距離販売には特定の規則が適用される
• インボイスに記載する内容には特定の要件があります（例えば、インボイスは外貨建てで作成できますが、VAT額はユーロ建てで表示する必要があります）。

その他の情報

カリブ海のオランダ（アルバ、ボネール、キュラソー、シント・マールテン、サバ、シント・ユースタティウス）はEUの一部ではないとみなされ、異なる付加価値税・間接税の規定がある。