スウェーデン VATガイド

この税金は何と呼ばれているのですか？

MOMS – マーヴェルデスカット

税務当局とは？

スカッテバーケット

どのような税金ですか？

間接税であり、企業によって徴収されるが、最終的には消費者が支払う。企業は仲介者として税金を徴収し、政府に送金する。

期限は？

スウェーデンでは、一般的なVAT税率は以下の通りである：

• ほとんどの商品とサービスに対して25％（標準）。
• 食品、ホテル、レストラン・サービスなどについては12％。
• 書籍、新聞、公共交通機関は6%。
• 0% 医療、教育、金融サービスなど

また、VATの対象とならない特定のサービスや製品には免税措置が設けられている。

VATの税率は？

25% 12% 6

VAT番号とはどのようなものですか？

スウェーデンのVAT番号は以下の通り：SE + 12桁の数字

12桁の数字は、会社の組織番号の後に “01 “が続く。

例：SE123456789001

登録制限はありますか？

暦年中の売上がVATを除き120,000クローネを超えないと見積も れば、自動的にVATが免除されます。VATが免除され、免除の対象となる国内でのみ商品およびサ ービスを販売する場合、VATの登録は不要です。免除は任意です。

閾値である120,000スウェーデンクローネを超えない場合でも、常にVATの課税対象となることを選択することができます。場合によっては、売上が120,000スウェーデンクローネ以下 であっても、VATの登録が必要です。

設立されていない企業はいつ登録が必要ですか？

スウェーデンで事業を行う非スウェーデン企業は、通常、スウェーデン税務局に登録する必要があります。これは、その会社がスウェーデンに恒久的施設を有しているか否かに関わらず適用されます。

VATの納付または回収義務が生じるような活動を行う場合、VATの登録が必要です。スウェーデンで事業を営み、商品またはサービスを販売する場合、顧客にVATを請求しなければなりません。

スウェーデンでVATが適用される製品またはサービスを販売し、VATを支払う場合は、VAT登録を行う必要があります。これは、あなたの会社がスウェーデンに設立されているか否かに関わらず適用されます。

スウェーデンでの供給地はいつですか？

商品の供給地

• 国内販売：供給地は、販売時に商品が所在する国である。
• EU域内の国境を越えた販売：
  • B2B販売：B2B販売：供給地は顧客が設立しているEU加盟国。リバースチャージメカニズムが適用されることが多い。
  • B2C販売：ただし、売り手が顧客の国において遠距離販売の閾値を超えない場合は、VATは顧客の国で適用されます。
• EU域外への輸出：供給地がEU域外であり、販売は通常VATゼロ税率である。
• EUへの輸入：供給地とは、商品が通関される国のことです。

サービスの供給地

• B2Bサービス：B2Bサービス： 供給地は、一般的に顧客の事業所所在地です。多くの場合、リバースチャージ方式が適用され、顧客は自国内でVATを精算することになります。
• B2Cサービス：供給地は通常、供給者が設立された場所であるが、デジタルサービスなど特定のサービスについては例外がある。
• 特定のサービスに関する特別規定：
  • イベントの入場料：供給場所は、イベントが行われる場所である。
  • 旅客輸送：供給地は各国の移動距離に基づいて決定される。
  • デジタルサービス：B2Cの場合、供給地は顧客の所在地（居住国など）となる。

設立されていない団体に財務代理人は必要か？

非設立企業（すなわち、スウェーデンに恒久的施設を持たない外国企業）は、その活動内容によっては、スウェーデンに会計代理人を置く必要があります。

VAT申告書はどのくらいの頻度で提出する必要がありますか？

スウェーデンでは、VAT申告書の提出頻度は、事業の年間売上高によって異なります。スウェーデン税務局（Skatteverket）は、以下のいずれかの申告期間を指定しています：

1.月次 VAT 報告
売上高：年間40百万クローネ以上
締切日：翌月26日まで（例：1月分のVAT申告は2月26日まで）。

2.四半期ごとのVAT報告
売上高：年間40百万クローネまで
締切日：会計期間の翌々月12日まで、ただし8月は17日まで。

3.年間VAT報告
売上高：年間100万クローネまで。期限は事業体の会計年度により異なる。

登録が遅れた場合、罰則はありますか？

事業がもっと早く登録されているべきであった場合、Skatteverketは遡ってVAT登録を行うことができます。

つまり、会社は、本来登録されるべきであった日付から支払うべき全てのVATに加え、利子と潜在的な罰則を支払わなければならない。

登録が遅れると、VAT還付申請が却下される可能性があります。

登録の遅れが租税回避のための意図的なものであるとスウェーデン当局が判断した場合、その企業は租税詐欺の容疑で捜査される可能性がある。

会社がVAT申告をすることになっていたにもかかわらず、それを怠った場合：

• VAT申告に誤りがあった場合、未払いVATの20%が追徴課税される可能性があります。Skatteverket社から連絡を受ける前に、意図的でないと判断される誤りが修正された場合、罰則が軽減される可能性があります。
• VAT申告書の提出が遅れても、Skatteverketが事業者に連絡する前であれば、より低いペナルティが課される可能性があります。

その他の状況でも罰則は課されるのか？

1.VAT 申告書の提出遅延
VAT 申告書の提出が遅延した場合、違約金が課せられます。
遅延が続く場合、追加の違約金が適用される可能性があります。

2.VAT 支払遅延
VAT が支払期日を過ぎて支払われた場合、未払い金額に対して請求されます。

支払いが著しく遅れた場合、強制措置（スウェーデン執行当局「Kronofogden」による債権回収など）がとられる可能性があります。

3.誤ったVAT報告

• 不正確なVAT申告（VATの過少申告など）は、未払いVATの20％を追徴課税される可能性があります。
• Skatteverket社から連絡を受ける前に、故意ではないと判断され、誤りが修正された場合、罰則が軽減される可能性がある。

非SE企業が負担したVATは回収できますか？

EU加盟国の企業は、自国の税務ポータルを通じて申請する。 EU加盟国以外の企業は、Skatteverketに直接申請する。

VATは控除できますか？

VATは、課税対象となる事業活動に関連する場合、控除することができる。

インボイスを発行する必要がありますか？

主なルールは、請求書を発行しなければならないということである。例外もある。例えば、少額の取引の場合、簡易請求書（レジのレシートなど）を発行することができる。